中级会计实务模拟题2112Word文档格式.docx
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全部资金的来源中借款200万元，年利率10%。
（2）该项目的建设期为2年，经营期为10年。
固定资产投资和无形资产投资分2年平均投入（年初投入），流动资金投资在项目完工时（第二年年末）投入。
（3）固定资产的寿命期为10年，按照直线法来计提折旧，期满有50万元的残值收入；
无形资产从投资年份算起分10年摊销完毕；
流动资金在终点一次收回。
（4）预计项目投产后，每年发生的相关营业收入（不含增值税）和经营成本分别为600万元和200万元，所得税税率为25%。
要求：
（1）计算该项目的下列指标：
①项目计算期；
②固定资产年折旧额；
③无形资产年摊销额；
④经营期每年的总成本；
⑤经营期每年的息税前利润。
（2）计算该项目的下列现金流量指标：
①建设期各年的净现金流量；
②投产后1～9年每年的自由现金流量；
③项目计算期期末回收额；
④结点净现金流量。
7、针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。
（1）B公司的海外子公司（其利润占总利润的25％）由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。
（2）A公司在会计报表附注中披露了2005年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少7370元。
注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。
（3）A股份有限公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确定收入1000万元，结转成本900万元。
由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回。
A股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。
A股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的资产负债表日后事项部分披露为：
“本公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元，结转900万元。
由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回，本公司因此调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。
注册会计师建议该项销售退回事宜应调整2005年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本，A公司拒绝调整。
（A公司本年利润为75万元）（4）A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，但金额无法估计。
公司在会计报表附注中说明。
注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法了解其最有可能的赔偿金额。
（5）自2006年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2005年度会计报表附注中披露但拒绝在2005年度会计报表中做出调整。
（6）A公司共计拥有36个子公司，符合纳入合并范围的有12个子公司，资产占总资产40%。
利润占总利润72％的6个子公司的会计报表由其他注册会计师审计，注册会计师王阳对其他注册会计师出具的审计报告和合并会计报告及报表附注有关的资料进行复验，不满意其他注册会计师的工作，要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。
8、对借款人的限制包括（）。
A．不得向贷款人的上级反映有关情况
B．不得在国家规定之外使用贷款从事股本权益性投资
C．不得套取贷款用于借贷牟取非法收入
D．不得在一个贷款人同一辖区内两个同级分支机构取得贷款
9、下列支出中，可以从当期应纳税所得额中据实扣除的是（ ）。
A．为建造固定资产向银行借款，资产建造期间发生的利息
B．诉讼费用
C．购置房产缴纳的契税
D．业务招待费支出
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
11、企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类______。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款和应收款项
D．可供出售的金融资产
E．投资性房地产
12、事业单位用固定资产、无形资产对外投资时，按______的价值入账。
A．固定资产原始
B．评估价或合同、协议确定
C．固定资产的净值
D．固定资产重置完全价
13、A公司所得税采用债务法核算,2001年前适用的所得税率为33%．2002年所得税税率为，30%、2002年结账前有关资料如下：
（1）主营业务收入净额为1000万元，主营业务成本为500万元，主营业务税金及附加5万元；
营业费用5万元；
管理费用20万元；
财务费用2万元；
投资收益100万元；
补贴收入2万元；
营业外收入5万元；
营业外支出1（）万元
（2）A公司核定的全年计税工资总额为50万元，全年实际发放的工资为60万元。
A公司分别按工资总额的14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；
（3）在成本费用中含有折旧费用20万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为10万元，
（4）管理费用中含有业务招待费7万元，差旅费5万元、
（5）营业费用中含有广告费2万元。
（6）投资收益中含有国债利息收益2万元，有17万元系对B公司长期股权投资按权益法核算确认的收益
（B公司所得税税率为15%）从B公司当年分得利润8.5万元。
（7）营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出2万元。
（8）弥补2001年发生的亏损10万元。
（9）在建工程领用本公司产品，产品售价为8万元，成本价为5万元、
（10）A公司2001年12月31日“递延税款”期末借
方余额为3.3万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。
2002年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：
（1）2002年12月20日摇到B企业通知。
B企业在验收入库时，发现2002年11月2日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。
该公司希望通过协商解决问题；
并与B企业协商解决办法、该批商品价款为234万元（舍增值税），销售成本为120万元；
A公司在2002年12月31日编制资产负债表时将应收账款234万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账；
住备、2003年1月15日双方协商未成，A公司收到B企业通知。
该批产品已经全部退回，A公司于1月20日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联（不考虑城市维护建设税和教育费附加）A公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益全。
（2）3月1日发生火灾。
企业辅助生产车间毁坏，造成
净损失300万元。
（3）3月20日，对东方公司投资2000万元。
资产负债表日后事项中属于非调整事项的是（）。
A．销货退回
B．发生火灾
C．对外巨额投资
D．计提坏账准备
14、下列有关会计政策变更的论断中，错误的有（）。
A．将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理
B．由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政策变更处理
C．企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表相关项目的金额
D．当会计政策变更和会计估计变更难以区分时，企业应当按照会计估计变更予以处理
15、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A．发生了巨额亏损
B．以资本公积转增股本
C．发现了财务报表舞弊
D．发现了资产减值损失计提严重不足
E．法院已结案诉讼项目赔偿额与原先确认的预计负债有较大差异
16、下列关于“或有资产”的表述正确的是（）．
A．或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露
B．或有资产作为企业的潜在资产，由于其不符合资产定义，因此不确认，一般也不应在会计报表附注中披露
C．对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露
D．当或有资产转化为基本可以肯定收到的资产时，应该确认
17、承租人对融资租入的固定资产计提折旧符合（）原则。
A．重要性原则
B．实质重于形式原则
C．明晰性原则
D．可比性原则
18、甲公司用建筑物换取乙公司的专利权，甲公司的建筑物符合投资性房地产定义，但甲公司未采用公允价值模式计量。
在交换日，甲公司建筑物账面原价为130万元，已提折旧20万元，公允价值100万元，乙公司专利权账面价值10万元，无公允价值，甲公司另向乙公司支付30万元。
假设不考虑资产交换过程中产生的相关税费且该项非货币性资产交换具有商业实质，下列会计处理正确的有（）。
A．甲公司确认营业外支出10万元
B．甲公司换入的专利权的入账价值为140万元
C．甲公司换入的专利权的入账价值为130万元
D．乙公司确认营业外收入120万元
19、下列关于信用风险评级标准法下信用风险计量框架的表述，正确的有（）。
A．有居民房产抵押的零售类资产给予35%的权重
B．表外信贷资产采用信用风险转换系数转换为信用风险暴露
C．商业银行只能用信用衍生工具进行信用风险缓释
D．无居民房产抵押的零售类资产给予25%的权重
E．商业银行的信贷资产包括表外债权
20、甲公司历年按10%计提盈余公积，甲公司与A公司所得税税率均为25%，2007～2010年有关投资业务如下：
（1）甲公司2007年1月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司换出固定资产和无形资产，换入A公司对乙公司投资，该资产交换协议具有商业实质，甲公司占乙公司注册资本的20%。
甲公司换出固定资产的原值为900万元，已计提折旧450万元，未计提减值准备，公允价值为500万元；
换出无形资产的账面成本为2610万元，已累计摊销250万元，未计提减值准备，公允价值为2300万元。
乙公司的其他股份分别由B、C、D、E、F企业平均持有。
2007年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为13500万元。
假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
（2）2007年乙公司实现净利润800万元。
（3）2008年4月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元。
（4）2008年5月20日甲公司收到现金股利。
（5）2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元（已扣除所得税影响）。
（6）2008年乙公司发生净亏损100万元。
（7）2009年1月1日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、G企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，甲公司持有乙公司60%的股份，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。
为此，甲公司改按成本法核算。
（8）2009年3月1日，乙公司宣告分派2008年度的现金股利300万元。
（9）2009年4月1日收到现金股利。
（1）编制2007年1月1日有关非货币性资产交换时的会计分录；
（2）编制2007年因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录；
（3）编制2008年4月20日因乙公司宣告分配2007年现金股利而调整长期股权投资账面价值的会计分录；
（4）编制2008年5月20日甲公司收到现金股利的会计分录；
（5）编制2008年12月因乙公司增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录；
（6）编制2008年因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值的会计分录；
（7）编制2009年1月1日将长期股权投资由权益法改为成本法的追溯调整和追加投资会计分录；
（8）编制2009年3月1日乙公司宣告分派2008年度的现金股利的会计分录；
（9）编制2009年4月1日收到现金股利的会计分录。
（以万元为单位）
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1-答案：
B
[解析]根据新会计准则的规定，企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）”。
2-答案：
企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析，确定这些支出应该资本化还是费用化，并分别采用不同的方法进行核算。
企业发生的固定资产的更新改造等后续支出，如果满足固定资产确认条件的，则这些后续支出应予以资本化，计入固定资产账面价值，但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
企业发生的固定资产后续支出，如果不满足固定资产确认条件，即不符合资本化的条件，则应予以费用化，即在发生时直接计入当期损益。
固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，就属于这种情况。
暂无解析
3-答案：
D
[答案解析]A．固定资产报废净损失计入营业外支出。
4-答案：
A,B,E
[解析]按准则规定，期末对固定资产进行减值测试时．应比较其账面价值与可收回金额的大小。
固定资产的账面价值=账面原价－累计折旧，账面原价涉及的是历史成本计量属性；
计算可收回金额时，会涉及现值与公允价值计量属性，故选ABE。
5-答案：
C
[解析]在工程建设其他费用中包含的内容复杂、琐碎，并且在考核时不仅考核费用的名称，同时也考核各项费用的含义和内容，考生应对一些主要费用的详细内容予以掌握。
生产准备费是指建设项目为保证正常生产（或营业、使用）而发生的人员培训费、提前进厂费以及投产使用必备的生产办公、生活家具用具及工器具等购置费用。
费用内容包括：
6-答案：
该项目的各项指标
7-答案：
（1）发表保留意见。
（1分）因为对其他注册会计师的审计工作因无法获取相应资料复核，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的部分利润占总利润的25％，不至于影响注册会计师无法对会计报表发表意见，所以发表保留意见。
（1分）
（2）发表无保留意见。
（1分）因为A公司的会计估计变更合法、合理。
（1分）（3）发表否定意见。
（1分）因为对于属于调整事项的期后事项A公司没有调整，影响本年盈亏逆转。
（1分）（4）发表带强调事项段的无保留意见。
（1分）因为A公司对于因败诉引发的无法估计损失的或有事项已经在会计报表附注中充分披露，但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定应相应在审计报告中予以强调说明。
（1分）（5）发表无保留意见。
（1分）因为该事项属于不需要调整但需要披露的或有事项，A公司已经披露，不需要调整。
（1分）
8-答案：
B,C,D
对借款人的限制包括：
①借款人不得同时向同一辖区的贷款人的不同分支机构分别借款。
②告知义务。
③借款人不得利用贷款从事股本权益性的投资。
④借款人不得利用贷款在有价证券、期货方面进行投机性的经营活动。
⑤除依法取得经营房地产资格的借款人之外，其他任何单位和个人均不得用贷款从事房地产业务；
依法取得房地产经营业务资格的借款人，不得用贷款从事房地产投机。
⑥借款人不得套取贷款用于借贷谋取非法收入。
⑦借款人不得违反国家外汇管理的规定，使用外汇贷款。
9-答案：
【解析】选项A：
为建造固定资产向银行借款，在资产建造期间发生的利息，属于资本化的利息，应计人有关资产的成本，不在发生当期扣除；
选项C：
购置房产缴纳的契税应计人房产成本中，不得从当期据实扣除；
选项D：
企业发生的与经营业务直接相关的业务招待费支出，按实际发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
A,B,C,D
企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
②持有至到期投资；
③贷款和应收款项；
④可供出售的金融资产。
上述分类一经确定，不得随意变更。
12-答案：
[解析]事业单位的投资基金是指事业单位对外投资所占用的基金。
用货币资金对外投资时，按实际支付的金额入账；
用固定资产、无形资产对外投资时，按评估价或合同、协议确定的价值入账；
用材料对外投资时，按合同协议确定的价值（以及一般纳税人应交的增值税销项税额）入账；
转让对外投资或对外投资到期兑付时，按对外投资的账面金额，冲减投资基金，转入一般基金。
13-答案：
B,C
14-答案：
A,B,C
[解析]备选答案A：
考核会计政策变更的内容。
对本质不同的交易或事项采用不同的会计政策不属于会计政策变更，经营租赁和融资租赁具有的本质就不同。
备选答案B；
长期股权投资和短期投资具有本质差别，由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，相当于新业务采用新政策，并不屑于会计政策变更。
备选答案C：
根据有关规定，企业对于本期发现的，属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目也应一并调整。
若是在资产负债表日后事项涵盖期间发现的，应根据资产负债表日后事项的规定进行处理。
15-答案：
C,D,E
解析：
选项A和B，属于资产负债表日后期间发生的重要事项，为资产负债表日后非调整事项;
选项C、D和E，属于资产负债表日前存在状况，并在资产负债表日后得到进一步证实的事项，为资产负债表日后调整事项。
16-答案：
[解析]选项A；
“一般应在会计报表附注中披露”不对，应是“一般不应在会计报表附注中披露”，选项C：
按照企业会计制度规定，或有资产一般不应在会计报表附注中披露，但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露；
选项D;
缺少一个条件：
资产确认是以负债确认为前提。
17-答案：
[解析]实质重于形式原则要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
融资租入的固定资产虽然从法律形式上讲企业并不拥有其所有权，但从经济实质上来看，企业能控制其所创造的未来经济利益，在会计确认和计量上就应视为企业的资产。
18-答案：
C,D
[解析]甲公司换出投资性房地产应确认其他业务收入100万元，其他业务成本110万元，不确认营业外支出，选项A错误；
甲公司换入的专利权的入账价值=100+30=130（万元），选项B错误，选项C正确；
乙公司确认营业外收入=（100+30）-10=120（万元），选项D正确。
19-答案：
B,E
选项A应改为75%。
选项C中，商业银行可以通过抵押、担保、信用衍生工具进行信用风险缓释。
选项D应改为35%。
标准法以1988年《巴塞尔资本协议》为基础，采用外部评级机构确定风险权重，使用对象是复杂程度不高的银行。
标准法银行的债权、对公司的债权、包括在监管零售资产中的债权、以居民房产抵押的债权、表外债权等13类。
②对主权国家、商业银行、公司的债权等非零售类信贷资产，根据债务人的外部评级结果分别确定权重；
零售类资产根据是否有居民房产抵押分别给予75%、35%的权重；
表外信贷资产采用信用风险转换系数转换为信用风险暴露。
③允许商业银行通过抵押、担保、信用衍生工具等手段进行信用风险缓释，降低单笔债项的信用风险暴露额。
将上述风险加权资产合计之后乘以8%即可计算出商业银行根据监管要求应当持有的最低信用风险资本。
20-答案：
[答案]（单位：
万元）
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