第一章资产Word格式.docx

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甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不含增值税，本题下同）。

将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为85万元。

估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1.5万元（不含增值税，本题下同）。

本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。

期末该原材料的可变现净值为（　　）万元。

A.85

B.89　

C.100

D.105

10、某企业2008年12月购入需要安装的设备一台，价款10000元，增值税1700元（增值税不可以抵扣），安装中领用生产用材料实际成本为2000元，领用自产库存商品，实际成本1800元，售价为2500元，安装完毕达到预定可使用状态。

本企业为一般纳税人，适用增值税率17%，固定资产入账价值是（　　）元。

A.16265

B.16625

C.14565

D.14240

11、某企业在2010年10月18日销售商品240件，增值税专用发票上注明的价款为28800元，增值税额为4896元。

企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，n/30。

假定计算现金折扣时不考虑增值税。

如买方在2010年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（　　）元。

A.28126.08　

B.33022.08

C.33120　　　

D.28224

12、某企业2009年1月1日以80000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。

2011年1月1日，该企业将该专利权以70000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。

出售该专利权实现的营业外收入为（　　）元。

A.2500

B.6000

C.6500

D.10000

13、大方公司接受海外某公司捐赠的设备一台，同类设备的市价为120万元，预计尚可使用4年，预计净残值为零。

大方公司为取得该设备已支付关税5万元，国内运杂费1万元，设备已安装完毕，支付安装调试费4万元，净残值为零。

直线法计提折旧，三年后将这台设备进行处置，取得价款40万元，假设不考虑相关税费，企业处置该项资产所获得的相关损益金额为（　　）万元。

A.－7.5

B.40

C.32.5

D.7.5

14、某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支差45万元；

当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约差85万元；

当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。

当月生产车间领用材料的实际成本为（　　）万元。

A.502.5　　　

B.570　　　

C.630　　　

D.697.5

15、企业2008年3月购入并投入使用不需要安装的设备一台，原值840万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用年数总和法计提折旧，则企业在2009年应计提的折旧额为（　　）万元。

A.237.43　

B.238　

C.224　

D.167.6

16、甲企业对一项原值为300万元、已提折旧150万元的固定资产进行改建，发生改建支出195万元，取得变价收入45万元。

则改建后该项固定资产的入账价值是（　　）万元。

A.300

B.435

C.330

D.450

17、某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。

2010年10月月初存货成本为36000元，售价总额为45000元；

本月购入存货成本为100000元，相应的售价总额为120000元；

本月销售收入为100000元。

该企业本月销售成本为（　　）元。

（计算结果保留两位小数）

A.98909.09

B.17575.76

C.82424.24

D.65000

18、A公司以1500万元取得B公司30％的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元。

如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司长期股权投资的入账价值是（　　）万元。

A.2000　　　　　

B.1800

C.6000　　　　　

D.4000

19、某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。

出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。

假定不考虑其他相关税费。

企业出售该幢办公楼确认的净收益为（　）万元。

A.10　　　　　

B.77

C.95　　　　　

20、某企业根据对应收款项收回风险的估计，决定对应收账款和其他应收款按其余额的5%计提坏账准备，对应收票据不计提坏账准备。

2010年12月1日，“坏账准备”科目贷方余额为30000元。

2010年12月31日，“应收账款”科目借方余额为700000元，“应收票据”科目借方余额为200000元，“其他应收款”科目借方余额为100000元。

该企业2010年12月31日应补提的坏账准备是（　　）元。

A.10000

B.65000

C.70000

D.80000

21、B公司于2010年3月20日，购买甲公司股票100万股，成交价格每股9元，作为交易性金融资产；

购买该股票另支付手续费等22.5万元。

5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。

该股票公允价值每股10元。

2010年6月30日交易性金融资产期末账面余额为（　　）万元。

A.1372.5

B.1000

C.546.25

D.1316.25

22、某企业2010年因管理不善导致一批材料被盗，材料购入原值为10000元，进项税额为1700元。

收到各种赔款500元，残料入库200元。

报经批准后，应记入“管理费用”科目的金额为（　　）元。

A.11000　　

B.9300　　

C.11200　　

D.11500

23、企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。

后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，正确的会计处理方法是（　　）。

A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目

B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目

C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目

D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目

24、某企业2010年6月以20100元将本年3月购入的股票予以出售，该股票投资购入时的入账价值为20000元，作为交易性金融资产核算，5月份收到被投资方分配的现金股利500元。

则出售该项交易性金融资产时该企业记入“投资收益”科目的金额应为（　　）元。

A.100

B.400

C.500

D.600

25、某工业企业采用计划成本进行原材料的核算。

2010年1月初结存原材料的计划成本为100000元，材料成本差异为2000元（节约）。

本月购入原材料的计划成本为200000元，材料成本差异为8000元（超支）。

本月发出材料的计划成本为180000元，则本月结存材料的实际成本为（　　）元。

A.183600　　

B.122400　　

C.181800　　

D.117600

26、某增值税一般纳税企业本期购入一批商品100公斤，进货价格为100万元，增值税进项税额为17万元。

所购商品到达后验收发现商品短缺25%，其中合理损失15%，另10%的短缺尚待查明原因。

该批商品的单位成本为（　　）万元/公斤。

A.1　　

B.1.4　　

C.1.2　　

D.1.25

27、某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费品，材料成本150万元，加工费12万元，受托方增值税税率为17%，受托方代扣代缴消费税18万元。

该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（　　）万元。

A.162

B.180

C.182.04

D.168

28、在物价持续下跌的情况下，下列各种存货计价方法中，能使企业计算出来的当期利润最小的计价方法是（　　）。

A.月末一次加权平均法

B.移动加权平均法

C.先进先出法

D.以上三种方法均可

29、下列与原材料相关的损失项目中，应计入营业外支出的是（　　）。

A.计量差错引起的原材料盘亏

B.原材料盘亏损失中属于一般经营损失部分

C.自然灾害造成的原材料损失

D.原材料运输途中发生的合理损耗

30、A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50000元。

完工收回时支付加工费2000元。

该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为70000元。

A公司收回材料后将用于生产非应税消费品。

假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。

该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（　　）元。

A.52000

B.57778

C.59000

D.59340

31、企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（　　）。

A.交易性金融资产持有期间被投资方宣告分配的现金股利

B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

32、某企业投资性房地产采用成本计量模式。

2010年1月1日购入一幢建筑物用于出租。

该建筑物的成本为270万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元。

采用直线法计提折旧。

2010年应该计提的折旧额为（　　）万元。

A.12

B.20

C.11

D.10

33、某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。

该企业2010年1月份实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售退回为300万元。

该企业2月末存货成本为（　　）万元。

A.1300

B.1900

C.2110

D.2200

34、下列项目中，不能够确认为无形资产的是（　　）。

A.通过购买方式取得的土地使用权　　　

B.商誉

C.通过吸收投资方式取得的土地使用权　

D.通过购买方式取得的专利技术

二、多项选择题

1、甲公司对投资性房地产按照公允价值模式计量，2008年1月取得用于经营性出租的房产，初始成本6000万元，2008年12月31日该项投资性房地产公允价值为6400万元，甲公司确认了该公允价值变动，2009年12月31日该投资性房地产公允价值6300万元，不考虑其他因素，则甲公司2009年12月31日该投资性房地产的“公允价值变动”的余额以及公允价值变动对2009年损益的影响分别为（　　）万元。

B.-300

D.－100

2、下列各项中，会影响企业管理费用的有（　　）。

A.企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失

B.存货盘点，发现存货盘亏净损失，由管理不善造成的

C.固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失

D.现金盘点，发现的无法查明原因的现金盘盈

3、下列事项中，影响企业当期损益的有（　　）。

A.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值

C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值

D.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值

4、长期股权投资采用成本法核算时，不影响长期股权投资账面价值发生变化的有（　　）。

A.被投资企业当年实现净利润

B.被投资企业当年发生净亏损

C.被投资企业资本公积发生变动

D.持有期间被投资企业宣告分配现金股利

5、在固定资产使用前几年，提取固定资产折旧时，需要考虑固定资产净残值的折旧方法是（　　）。

A.直线法

B.双倍余额递减法

C.工作量法

D.年数总和法

6、“材料成本差异”科目借方核算的内容有（　　）。

A.入库材料成本超支差异

B.入库材料成本节约差异

C.结转发出材料应负担的超支差异

D.结转发出材料应负担的节约差异

7、下列各项中，增值税一般纳税企业不需要计入收回委托加工物资成本的有（　　）。

A.支付的加工费

B.随同加工费支付的增值税

C.支付的收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税

D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

8、企业发生的下列与增值税相关的业务中，增值税应计入相关资产或负债成本中的有（　　）。

A.自产产品用于非应税项目

B.自产产品用于职工个人消费

C.一般纳税企业委托加工物资所支付的增值税

D.小规模纳税企业取得的增值税专用发票

9、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入相关资产成本的有（　　）。

A.进口商品支付的关税

B.收购未税矿产品代缴的资源税

C.签订购买合同缴纳的印花税

D.小规模纳税人购买材料支付的增值税

10、下列应收、暂付款项中，通过“其他应收款”科目核算有（　　）。

A.应收保险公司的赔款

B.收取的出借包装物押金

C.应向职工收取的各种垫付款项

D.应向购货方收取的代垫运杂费

11、某企业坏账损失采用备抵法核算，已作为坏账损失处理的应收账款2000元，当期又收回，可以作的会计分录有（　　）。

A.借：

银行存款2000

　　贷：

应收账款2000

B.借：

坏账准备2000

借：

应收账款2000

C.借：

管理费用2000

D.借：

12、下列项目中，应计入商品流通企业存货入账价值的有（　　）。

A.小规模纳税人购入存货时支付的增值税额

B.购入存货支付的运杂费

C.购入存货时支付的包装费

D.进口商品时支付的关税

13、下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（　　）。

A.实际发生坏账　　

B.计提应收账款坏账准备

C.收回应收账款　　　　　　　　　

D.收回已转销的坏账

14、甲公司于2009年11月1日向乙公司销售一批产品，货款为80000元，增值税税率为17%，已开出增值税专用发票，已办理托收手续，乙公司开出一张3个月不带息商业承兑汇票。

2010年2月1日甲公司该票据到期，收回到期票款。

下列选项中甲公司的会计处理正确的有（　　）。

应收票据　　80000

主营业务收入　　80000

应收票据　　93600

主营业务收入80000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）13600

银行存款　　80000

银行存款　　93600

应收票据　　93600

15、下列各项中，属于其他货币资金的有（　　）。

A.银行汇票存款

B.信用证保证金存款

C.信用卡存款

D.外埠存款

16、在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有（　　）。

A.银行代扣水电费，企业尚未接到通知　　

B.银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户

C.企业开出支票，对方未到银行兑现

D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知

17、下列各项中，会引起交易性金融资产账面价值发生变化的有（　　）。

A.交易性金融资产账面价值与公允价值的差额

B.出售部分交易性金融资产

C.确认分期付息债券利息

D.被投资单位宣告现金股利

三、判断题

1、企业出售投资性房地产，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

（　　）

2、企业现金清查中，发现库存现金较账面余额溢余500元，在未查明原因前，应借记的会计科目是库存现金。

（　　）

3、企业生产车间的固定资产修理费用应当计入制造费用。

4、企业对投资性房地产的后续计量，可以根据需要将成本模式转为公允价值模式，也可以将公允价值模式转为成本模式。

5、交易性金融资产在期末应按公允价值与账面余额之间的差额计入当期利得。

6、企业销售产品领用不单独计价包装物一批，其计划成本为8000元，材料成本差异率为1％，此项业务企业应计入其他业务成本的金额为8080元。

7、随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应计入“销售费用”科目。

8、存货发出计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少，而与利润表中净利润的大小无关。

9、计提坏账准备前“坏账准备”账户如为借方余额，反映的内容是已确认的坏账损失超出期初坏账准备的金额。

10、预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应付账款”科目的贷方。

11、由于存货发出的计价方法不同，期末在资产负债表中反映的存货项目金额就会不同，当期计算出的利润也可能不同。

12、成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指存货的历史成本，可变现净值是指存货的估计售价。

13、按照企业会计制度的规定，已提足折旧的固定资产，不再提折旧；

未提足折旧提前报废的固定资产必须补提折旧，直至提足折旧为止。

四、计算题

1、正保公司2009年1月1日外购一建筑物，购买价款1000万元，该建筑用于出租，作为投资性房地产核算。

年租金40万，每年年初收取。

该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。

2009年12月31日该建筑物的公允价值为1040万元，2010年12月31日该建筑物的公允价值为1020万元；

2011年1月1日正保公司出售该建筑物，取得出售价款1060万元。

不考虑相关税费。

要求：

（1）根据上述资料编制相关会计分录；

（2）计算该投资性房地产的处置损益。

（“投资性房地产”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

2、甲股份有限公司2010年有关交易性金融资产的资料如下：

（1）10月1日购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50000元，另支付相关税费4000元，均以银行存款支付。

（2）10月5日收到A公司发放的现金股利50000元。

（3）11月20日A公司宣告发放现金股利每股0.4元，甲公司在11月25日收到并存入银行。

（4）11月30日A公司股票市价为每股8.4元。

（5）12月18日甲公司出售了该公司所持有的A公司的股票，售价为450000元，支付了相关费用2500元。

根据上述资料

（1）～（5），编制甲股份有限公司有关的会计分录。

（“交易性金融资产”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示）

3、无忧公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

材料按计划成本计价核算。

A材料计划单位成本为每公斤10元。

该企业2010年8月份有关资料如下：

（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额504.16元，“材料采购”账户月初借方余额10600元，核算的是已经付款的A材料1000公斤的实际成本（上述账户核算的均为A材料）。

（2）8月5日，企业上月已付款的A材料1000公斤如数收到，已验收入库。

（3）8月15日，从甲公司购入A材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为

59000元，增值税额10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

（4）8月20日，从甲公司购入的A材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内损耗。

按实收数量验收入库。

（5）8月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出A材料7000公斤，全部用于产品生产。

根据上述资料

（1）～（5）编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

4、甲公司2010年5月1日向A公司销售商品一批，货款40000元，增值税额为6800元，该批商品的成本为25000元。

甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：

2/10、1/20、n/30，假设A公司分别于5月9日、5月18日和5月31日付清货款（计算折扣时不考虑增值税因素）。

根据上述资料，编制甲公司实现销售以及收回货款时的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称）

5、甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：

（1）2008年1月3日，购入乙公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的10％，对乙公司不具有重大影响。

该股票买入价为每股8元，其中每股含已宣告分派但尚未发放的现金股利0.2元；

另支付相关税费2万元，款项均以银行存款支付。

（假定乙公司年初可辨认净资产的公允价值为3500万元，且账面价值与公允价值一致）

（2）2008年2月18日，收到乙公司宣告分派的现金股利。

（3）2008年度，乙公司实现净利润200万元。

（4）2009年1月10日，乙公司宣告分派2008年度现金股利每股0.1元。

（5）2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。

（6）2009年度，乙公司发生亏损20万元。

（1）不考虑长期股权投资减值因素，根据上述资料，编制甲公司长期股权投资业务的会计分录。

（“长期股权投资”科目应写出明细科目，答案中金额单位以万元表示）

（2）计算2009年12月31日甲公司长期股权投资科目的账面余额。

6、某企业2010年有关固定资产折旧的资料如下：

（1）该企业1月份各部门的折旧额为：

生产经营部门8321元（假定该生产部门只生产一种产品），运输车队2900元，管理部门4150元。

（2）1月6日生产经营部门购进计算机一台，已投入使用，原值12000元，预计净残值率为3%，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。

（