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银行存款50000

应收账款——甲单位50000

（4）借：

原材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

银行存款117000

（5）借：

应付账款——丙单位20000

银行存款20000

（6）借：

管理费用1650

现金150

（7）借：

银行存款1800

现金1800

（8）借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200

现金200

（9）借：

2．

（1）借：

其他货币资金——银行汇票50000

（1）借：

其他货币资金--外埠存款100000

银行存款100000

原材料45000

应交税费——应交增值税（进项税额）7650

银行存款2650

原材料80000

应交税金——应交增值税（进项税额）13600

其他货币资金——外埠存款93600

借：

银行存款6400

其他货币资金—外埠存款6400

其他货币资金——银行本票20000

管理费用2300

其他货币资金——信用卡存款2300

第三章应收账项

1、[资料]南方工厂某月份发生如下经济业务：

（1）向甲公司销售产品一批．价款50000元．增值税8500元，采用托收承付结算方式结算，在产品发运时，以支票支付代垫运杂费400元，已向银行办妥托收手续。

（2）上月应收乙单位货款65000元，经协商改用商业汇票结算。

工厂已收到乙单位交来的一张3个月期的商业承兑汇票，票面价值为65000元。

（3）向丙单位销售产品一批，价款100000元，增值税为17000元．付款条件为2／10，1/20，N／30。

（4）接银行通知，应收甲公司的货款58900元已收妥入账。

（5）上述丙单位在第10天交来转账支票一张，支付货款114660元。

[要求]根据以上经济业务编制会计分录。

2．[资料]南方工厂采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失．坏账准备的提取比例为5％，有关资料如下：

（1）1998年年初，“坏账准备”科目为贷方余额8450元（按应收账款计提的部分，下同）。

（2）1998年和1999年年末应收账款余额分别为221300元和122500元，这两年均没有发生坏账损失。

（3）2000年7月．经有关部门批准确认一笔坏账损失，金额为36000元。

（4）2000年11月，上述巳核销的坏账又收回18000元。

（5）2000年年末．应收账额余额为86700元。

[要求]根据上述资料．计算各年应提的坏账准备．并编制有关的会计分录。

3、[资料]南方工厂发生如下经济业务：

（1）向A公司销售产品一批，价款200000元，增值税34000元。

收到A公司交来一张已经银行承兑的、期限为2个月的不带息商业汇票，票面价值为234000元。

（2）经协商将应收B单位的货款10000O元改用商业汇票方式结算。

已收到B单位交来一张期限为6个月的带息商业承兑汇票，票面价值为100000元，票面利率为8％。

（3）工厂上月收到c公司一张一个月期的带息商业承兑汇票已到期，委托银行收款。

现接银行通知，因C公司银行账户存款不足，到期票款没有收回。

该票据的账面余额为90000元，票面利率为8％。

（4）应收D单位一张3个月的银行兑汇票已到期，该票据票面价值为150000元，票面利率为8％，款项已收存银行。

（5）将上述收到A公司的商业汇票向银行贴现．贴现天数为45天．贴现率为9％，贴现款已收存银行。

（6）上月向银行贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人（E单位）无力支付，银行退回贴现票据，并在本企业银行账户中将票据本息划回。

该票据的票面价值为180000元，票面利率为8％，半年期。

（7）年末，对上述尚未到期的应收B单位的带患票据计提利息。

企业已持有该票据3个月。

4、[资料]南方工厂采用预付款项的方式采购材料：

（1）6月3日，向甲企业采购材料，开出转账支票一张，预付材料款100000元。

（2）6月25日．收到甲企业的材料及有关结算单据，材料价款为100000元，增值税为17000元，材料已验收入库。

同时开出转账支票一张，补付材料款17000元。

[要求]根据上述经济业务编制会计分录。

1、

（1）借：

应收账款——甲公司58900

主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

银行存款400

应收票据65000

应收账款——乙单位65000

（3）借：

应收账款——丙单位117000

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

银行存款58900

银行存款114660

财务费用2340

2．

（1）1998年应计提的坏账准备为：

221300×

5％=11665（元）

计提坏账准备前“坏账准备”科目为贷方余额8450元

应补提坏账准备：

11065-8450=2615（元）

借；

管理费用2615

坏账准备2615

（2）1999年应计提的坏账准备为：

122500x5％=6125（元）

计提坏账准备前“坏账准备”科目为贷方余额11065（元）

应冲回多提的坏账准备：

11065-6125=494O（元）

坏账准备4940

管理费用4940

（3）2000年7月发生坏账损失：

坏账准备36000

应收账款36000

（4）2000年11月，收回已核销的坏账：

应收账款18000

坏账准备l8000

银行存款18000

（5）2000年应计提的坏账准备为：

86700x5％=4335（元）

计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额11875元

4335+11875=16210（元）

管理费用16210

坏账准备16210

3、

（1）借：

应收票据234000

主营业务收入206000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

应收票据100000

应收账款——B单位100000

应收账款——C公司90000

应收票据90000

（4）借；

银行存款153000

应收票据150000

财务费用3000

（5）贴现息=234000×

9％÷

360x45=（元）

贴现净额=234000—=（元）

银行存款

财务费用2

应收账款——E单位187200

银行存款187200

应收票据2000

财务费用2000

4．

（1）借：

预付账款——甲企业100000

预付账款——甲企业117000

预付账款——甲企业17000

银行存款17000

第四章存货

1、[资料]前进厂采用备抵法核算存货跌价损失。

某材料存货的有关资料如下：

（1）1998年年初“存货跌价准备”科目为贷方余额4210元，1998年年末存货成本为863000元，可变现净值为857220元。

（2）1999年末，存货成本为629000元．可变现净值为624040元。

（3）2000年7月，处理一批生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的材料，其账面余额为12000元。

2000年年末，存货成本为736500元，可变现净值为734170元。

[要求]

计算各年应提取的存货跌价准备并编制相应的会计分录。

2、[资料]前进厂为增值税—般纳税人，材料按实际成本计价核算。

该企业2001年7月份发生经济业务如下；

（1）1日，将上月末已收料尚未付款的暂估入账材料用红字冲回，金额为75000元。

（2）5日，上月已付款的在途A材料已验收人库，A材料成本为50000元。

（3）8日，向甲企业购入A材料，买价100000元；

增值税17000元．该企业已代垫运费1500元（准予扣除进项税105元）。

企业签发井承兑一张票面金额为118500元、2个月期的商业汇票结算材料款项．材料已验收入库。

（4）9日，按照合同规定．向乙企业预付购料款80000元，已开出转账支票支付。

（5）11日，向丙企业采购B材料，材料买价为30000元，增值税为5100元．款项35100元，用银行本票存款支付，材料已验收入库。

（6）12日，向丁企业采购A材料1000千克，买价为120000元，增值税为20400元，该企业已代垫运杂费2000元，（其中1000元为运费，准予扣除进项税额70元）．货款共142400元已通过托收承付结算方式支付，材料尚未收到。

（7）20日；

向丁企业购买的A材料运达．验收入库950千克，短缺50千克．原因待查。

（9）25日，用预付货款方式向乙企业采购的B材料已验收人库，有关的发票单据列明材料价款70000元，增值税11900元。

即开出一张转账支票补付货款11900元：

（9）28日，A材料短缺50千克的原因已查明．是丁企业少发货所致，丁企业已同意退款，但款项尚未收到。

（10）30日．向甲企业购买A材料，材料已验收入库，结算单据等仍未到达．按暂估价60000元入账。

（11）31日，根据发料凭证汇总表，本月基本生产车间领用原材料423000元．车间一般性消耗领用80500元；

厂部管理部门领用78600元．固定资产工程领用52300元。

[要求]对以上经济业务编制会计分录。

3、[资料]红旗厂为增值税一般纳税人，7月1日结存A材料1000千克。

单位成本50元。

7月份A材料的收发业务如下：

（1）5日；

从外地购入A材料5000千克，价款235600元．增值税40052元，运杂费2100元，其中运费可予以抵扣的进项税为100元。

A材料验收入库时实收4950千克．短缺50千克，属定额内合理损耗。

（2）8日．生产领用A材料2800千克。

（1）12日，在本市购入A材料3000千克．价款145500元．增值额24735元．材料已验收入库。

（4）15日．生产领用A材料2600千克。

（5）20日，从外地某公司购入A、B两种材料，其中A材料2500千克，单价元，价款114250元，B材料2500千克，单价100元，价款250000元，两种材料的增值税共为元。

另外，两种材料的运杂费共为l560元．其中运费可予以抵扣的进项税为60元。

两种材料已验收入库，运杂费按材料的重量分配。

（6）24日，生产领用A材料4000千克。

（1）计算各批购入A材料的实际总成本和单位成本；

（2）分别按先进先出法、加权平均法列式计算7月份A材料发出的实际成本和月末结存成本。

4、[资料]北方厂为增值税一般纳税人，材料按计划成本计价核算。

该企业2001年7月初“原材料”科目为借方余额135000元．“材料成本差异”科目为借方余额元。

7月份发生经济业务如下：

（1）4日，上月甲企业发来的在途A材料已到达并验收入库，该批材料实际成本75400元，计划成本77700元。

（2）10日，向乙企业采购A材料，价款110000元，增值税l0700元，运杂费1600元（其中运费1000元），货款130300元，已用银行存款支付。

材料已验收入库，计划成本为110000元。

（3）12日，向甲企业购入A材料，价款150000元，增值税25500元，该企业已代垫运杂费2000元（其中运费1300元）。

企业签发并承兑一张票面价值为177500元、一个月到期的商业汇票结算材料款项，该批材料已验收入库，计划成本为160000元。

（4）15日，向丙企业采购B材料4000千克，价款为150000元，增值税为25500元，该企业已代垫运杂费2400元（其中运费1400元）。

货款共177900元已用银行存款支付，材料尚未收到。

（5）25日．向丙企业购买的B材料已运达．实际验收入库3930千克．短缺70千克属定额内合理损耗。

B材料计划单位成本为38元。

（6）26日，按照合同规定，向丁企业预付购料款50000元，已开出转账支票支付。

（7）28日，向丙企业购买B材料，价敦100000元，增值税17600元，该企业代垫运杂费1800元（其中运费1000元）、货款共l18800元，已用银行汇票存款支付．材料尚未收到。

（8）31日，向乙企业采购A材料，发票账单等已收到，材料价款为60000元，增值税为10200元，运杂费为900元（其中运费600元）。

材料已验收入库，计划成本为60000元、货款尚未支付。

（9）3l日．根据发料凭证汇总表．本月领用材料的计划成本为538000元．其中：

生产领用396000元，车间管理部门领用45000元，厂部管理部门领用67000元，固定资产在建工程领用30000元。

[要求]

（1）根据以上经济业务编制会计分录；

（2）计算7月份的材料成本差异率并分摊差异。

1、

（1）1998年末应计提的存货跌价准备为：

863000-857220=5780（元）

计提前“存货跌价准备”科目的余额为4210元

应补提存货跌价准备：

5780-4210=1570（元）

管理费用——计提的存货跌价准备1570

存货跌价准备1570

（2）1999年年末应计提的存货跌价准备为：

629000-624040=4960（元）

计提前“存货跌价准备”科目的余额为5780元

应冲减前已计提的存货跌价准备；

5780-4960=820（元）

存货跌价准备820

管理费用——计提的存货跌价准备820

（3）2000年7月，处理生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的材料：

管理费用——计提的存货跌价准备7040

存货跌价准备4960

原材料12000

2000年年末应计提的存货跌价准备为：

736500-734170=2330（元）

计提前“存货跌价准备”科目的余额为0

应计提的存货跌价准备为：

2330-0=2330（元）

管理费用——计提的存货跌价准备2330

存货跌价准备2330

2、

（1）借；

原材料（75000）

应付账款——暂估应付账款（75000）

原材料——A材料50000

在途物资50000

原材料--A材料101395

应交税费——应交增值税（进项税额）17105

应付票据11850O

预付账款——乙企业80000

银行存款80000

原材料--B材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额）510O

其他货币资金——银行本票35100

在途物资——丁企业121930

应交税费——应交增值税（进项税额）20470

银行存款142400

原材料--A材料

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7120

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

原材料--B材料70000

应交税费——应交增值税（进项税额）11900

预付账款——乙企业81900

预付账款——乙企业1900

银行存款1900

其他应收款7120

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7120

（10）借：

原材料--A材料60000

贷：

应付账款——暂估应付账款6000

（11）借：

生产成本——基本生产成本423000

制造费用80500

管理费用78600

在建工程52300

原材料634400

3

（1）①7月5日购入A材料：

总成本=235600+（2100-100）=237600（元）

单位成本=

=48（元）

②7月12日购入A材料：

总成本=145500（元）

③7月20日购入A、B材料：

运杂费分配率=

A材料应负担运杂费=2500×

=750（元）

B材料应负担运杂费=2500×

A材料总成本=114250+750=115000（元）

A材料单位成本=115000÷

25410=46（元）

（2）①采用先进先出法

本月发出A材料的成本为：

（1000×

50+1800×

48）十（1150×

48+450×

+（2550×

+1450×

46）=499800（元）

月末A材料的结存成本为：

1000×

50+（237600+145500+115000）-499800=48300（元）

②采用加权平均法

加权平均单位成本=

（元）

[1000+（4950+3000+25110）-（2800+3600+4000）]×

=1050×

=（元）

50000+（237600+145500+115000）-50=（元）

4、

（1）借：

原材料--A材料77700

物资采购——原材料77700

物资采购——原材料2300

材料成本差异——原材料2300

物资采购——原材料111530

应交税费——应交增值税（进项税额）18770

银行存款130300

原材料——A材料110000

物资采购——原材料110000

材料成本差异——原材料1530

物资采购——原材料1530

物资采购——原材料151909

应交税费——应交增值税（进项税额）25591

应付票据177500

原材料——A材料160000

物资采购——原材料160000

物资采购——原材料8091

材料成本差异——原材料8091

物资采购152302

应交税费——应交增值税（进项税额）25598

银行存款177900

原材料——B材料149340

物资采购——原材料149340

材料成本差异——原材料2962

物资采购——原材料2962

预付账款——丁企业50000

（7）借；

物资采购101730

应交税费——应交增值税（进项税额）17070

其他货币资金——银行汇票118800

物资采购60858

应交税费——应交增值税（进项税额）10242

应付账款——乙企业71100

．借：

原材料——A材料60000

物资采购——原材料60000

材料成本差异——原材料858

物资采购——原材料858

（9）借；

生产成本——基本生产成本396000

制造费用45000

管理费用67000

在建工程30000

原材料538000

材料成事差异率=

发出材料分摊成本差异：

396000×

1％=3960（元）

45000×

1％=450（元）

67000×

1％=670（元）

30000×

1％=300（元）

生产成本——基本生产成本3960

制造费用450

管理费用670

在建工程300

材料成本差异——原材料5380

第五章投资

1、甲公司以交易为目的，于2007年4月1日以304500元的价格购入，乙公司2007年1月l日发行的面值300000元、票面利率为6％、期限为9个月、按季付息到期还本的公司债券，另支付相关税费2000元。

假设甲公司购入债券当时的市场利率也为6％。

2007年7月31日，债券投资的公允价值为305000要求进行相关的会计处理。

2、甲公司以交易为目的，于2007年5月10日以105000的价格购入乙公司2007年1月1日发行的股票，其中5000元为已宣告但尚未领取的现金股利，另支付相关税费1000元。

2007年5月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利5000元。

2007年6月30日，股票投资的公允价值为80000元。

2007年7月10日，将该股票投资转让，取得价款为90000元，交易费略，要求进行相关的会计处理。

答案：

1、甲公司应作如下账务处理：

（1）2007年4月1日，取得交易性金融资产

交易性金融资产——成本