税法工管期末复习docxWord文档下载推荐.docx

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『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核营改增的范围。

转让商标权、著作权、专利权、非专利技术、转让商誉、出租电影拷贝均属于营改增范围。

转让土地使用权仍然征收营业税。

因此C不对。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（）o

A.将自产货物用于非应税项目

B.将外购货物用于个人消费

C.将自产货物无偿赠送他人

D.将外购货物分配给股东

『正确答案』ACD

『答案解析』木题考核增值税视同销售。

将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售，不包括外购的货物用于个人消费。

【例题・多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有（）。

A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程

B.某企业将外购的商品用于职工福利

C.某商场为服装厂代销儿童服装

D.某企业将外购的筒品无偿赠与他人

『答案解析』本题考核增值税视同销售。

AB均是作进项税额转出，不是视同销售。

【例题•多选题】根据税收相关法律制度的规定，下列销售行为中，属于兼营行为的有（）。

A.建筑安装公司提供建筑安装劳务的同吋销售自产铝合金门窗

B.旅游公司在提供组团旅游服务的同时销售纪念品

C.建材商店销售建材，并从事装修、装饰业务

D.花店销售鲜花，并承接婚庆服务业务

『答案解析』本题考核兼营行为。

选项A属于营业税的混合销售；

选项B属于营业税的混合销售；

选项CD属于兼营行为。

【例题・多选题】下列关于混合销售与兼营的税务处理说法中正确的有（）。

A.某建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产建材，未分别核算，则应由主管税务机关核定其应征营业税的营业额及应征增值税的销售额

B.某化妆品店主营化妆品的销售，并承接演出化妆业务，但未分别核算，则应由主管税务机关核定其应征营业稅的营业额及应征增值稅的销售额

C.某展览馆主营文化展览业务，并提供场地租赁服务，但未分别核算，则其全部营业额均应按5%的税率计征营业税

D.某文化演出公司主营国内演出业务，8月承接一项境外演出劳务，但未单独核算，则境外演出劳务所取得的营业额不享受减免税的优惠政策

『正确答案』ABCD

『答案解析』木题考核混合销售与兼营。

ABCD的表述均是正确的。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（）。

A.邮政公司发行报纸

B.汽车公司修理汽车

C.建筑公司修缮房屋

D.物业公司提供物业管理服务

『正确答案』AB

『答案解析』根据最新的营改增规定，邮政行业改为征收增值税。

【例题・多选题】根据增值税法律制度的规定，下列业务屮，属于增值税征税范围的有（）。

A.银行销售金银业务

B.典当业的死当物品销售业务

C.饮食业纳税人销售非现场消费的食品

D.纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务

『答案解析』本题考核增值税的征税范围。

以上四个选项均属于应交增值税的范围。

【判断题】电力公司向发电企业收取的过网费，应当征增值税。

（）

『正确答案』V

销售有形动产应当缴纳增值税，而“有形动产”，包括电力、热力、气体。

【例题•多选题】根据增值税有关规定，一般纳税人销售的下列产品中，适用13%的税率的有（）。

A.农机配件

B.自来水

C.饲料

D.煤炭

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核增值税低税率适用范围。

农机整机适用13%的税率，农机配件不适用；

居民用煤炭制品适用13%的税率；

自来水、饲料适用13%的税率。

【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，主营二手车交易，2016年2月取得含税销售额206万元；

除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以10.3万元和35.1万元的价格出售，则该企业当月应纳的增值税为（）万元。

A.9.19

B.9.3

C.11.3

D.11.4

『答案解析』一般纳税人销售旧货依照3%征收率减按2%征收增值税：

2064-（1+3%）X2%=4万元；

一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购入的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税：

10.34-（1+3%）X2%=0.2万元；

一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购入的固定资产，按适用税率征收：

35.14-（1+17%）X17%=5.1万元;

应纳税额=4+0.2+5.1=9.3万元。

【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元,同时向对方收取包装费1000元，己知增值税税率为17%,则甲公司本月增值税销项税额为（）元。

A.14675

B.17000

C.17145

D.17170

『正确答案』C

『答案解析』本题考核增值税销项税的计算。

甲公司本月增值税销项税额二100000X17%+10004-（1+17%）X17%=17145元。

【例题・多选题】下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。

A.向购买者收取的包装物租金

B.向购买者收取的销项税额

C.因销售货物向购买者收取的手续费

D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

『正确答案』AC

『答案解析』木题考核增值税应税销售额。

销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

价外费用包括包装物租金，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不包括在销售额内。

【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%,则甲公司本月视同销售的增值税销项税为（）元。

A.17000

B.18500

C.18700

D.18888

甲公司本月视同销售的增值税销项税=100000X（1+10%）X17%二18700元。

【例题•多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列关于包装物的增值税处理正确的有（）O八.随同货物销售而出租包装物的租金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税

B.一般货物包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值稅

C.白酒包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税

D.啤酒包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税

『答案解析』本题考核包装物的增值税处理。

一般货物包装物押金逾期未收回时计征增值税。

除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取时并入当期销售额征收增值税。

【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式销售冰箱50台，冰箱每台售价2000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，已知甲公司适用的增值税税率为17%,则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为（）元。

A.13077

B.14530

C.15300

D.17000

『答案解析』本题考核增值税销项税额的计算。

采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额=50X2000一（1+17%）X17%二14530元。

【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（）。

A.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收収的，以不含增值税的销售额为计稅销售额

B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额

C.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

『答案解析』本题考核增值税特殊的计•税方法。

根据规定，纳税人以价格折扣方式销售货物，折扣额在同一张发票上注明，以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额，如果未在同一张发票上注明，不得扣除折扣额，因此选项B错误；

纳税人采収以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，因此选项C的说法错误。

【例题•单选题】某烟草公司为一般纳税人，本月向农民收购烟叶，收购价款为10万元，向农民支付价外补贴为收购价款的1096,己知：

烟叶税的税率为20%,收购农产品增值税扣除率为13%,则该企业收购烟叶准予抵扣的进项稅额为（）元。

A.13000

C.17160

D.22440

『答案解析』本题考核进项税的抵扣。

购进烟叶进项税额=100000X1.1X1.2X13%=17160元。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，进项税额不得从销项稅额抵扣的有（）。

A.用于厂房建设

B.用于个人消费

C.用于集体福利

D.用于对外投资

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核进项税额的抵扣。

用于非增值税应税项目（选项A）、集体福利（选项C）或个人消费（选项B）的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【考题•多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额屮抵扣进项税额的有（）。

A.将购进的货物分配给股东

B.将购进的货物用于修缮厂房

C.将购进的货物无偿赠送给客户

D.将购进的货物用于集体福利

『正确答案』BD

『答案解析』外购货物对内是进项税额不得抵扣（选项BD）,对外是视同销售（选项AC）,因此正确答案是选项BDo

【例题•多选题】甲公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200000元，取得进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为34000元，发生运输费用2000元，取得税收缴款凭证上注明的增值税额为220元；

向农业生产者购入免税农产品30000元；

购入原材料300000元，增值税专用发票上注明的增值税额为51000元。

已知：

该企业取得发票、缴款书等均符合规定，并已认证、比对；

购进和销售产品适用的增值税税率为17%,运输费用的增值税税率为11%,购入免税农产品的扣除率为13%。

则下列关于准了抵扣的进项税额中说法正确的有（）。

A.进口产品准予抵扣的进项税额为34000元

B.运输费用准予抵扣的进项税额为220元

C.购入免税农产品准予抵扣的进项税额为3900元

D.购入原材料准予抵扣的进项税额为51000元

『答案解析』选项C为30000XI3%二3900元，选项ABCD均正确。

【判断题】纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。

『答案解析』木题表述止确。

【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要提供汽车销售、维修服务。

2017年1月甲公司有关经营业务如下：

（1）进口越野车一批，取得海关进口增值税专用缴款书，注明增值税为170万元。

（2）购进维修用原材料及零配件，取得的防伪税控增值税专用发票注明的金额为680万元，税额为115.6万元。

（3）支付进货运输费用，取得的铁路运输税收缴款凭证上注明的运费为5万元，增值税税额为0.55万元。

（4）销售小型客车取得含税销售额9360万元，销售小型客车零配件取得含税销售额18.72万yco

（5）销售汽车内装饰饰品，取得含税销售额175.5万元。

（6）对外提供汽车维修服务，取得含税销售额117万元。

己知：

该企业适用的增值税税率为17%,增值税专用发票，专用缴款书，运输发票均通过认证,上月末留抵的进项稅额为16万元，根据上述资料回答下列问题。

1.甲公司当月允许抵扣的增值税进项税额是（）。

A.购进维修用原材料及配件的进项税额

B.上月末留抵的进项税额

C.进口越野车的进项税额

D.支付进货运输费用的进项税额

『答案解析』选项AD取得增值税专用发票可以抵扣，选项B±

h末留抵的进项税额本月可以抵扌口，选项C取得进口增值税专用缴款书可以抵扣。

2.甲公司当月发生的下列业务中，应按照“加工、修理修配劳务”申报缴纳增值税的是（）。

A.提供汽车维修服务

B.销售小型客车零配件

C.销售小型客车

D.销售汽车内装饰饰品

『答案解析』选项BCD均属于销售有形动产。

3.甲公司当月允许抵扣进项税额的下列计算中正确的是（）。

A.170（万元）

B.170+0.55=170.55（万元）

C.170+115.6+0.55=286.15（万元）

D.170+115.6+0.55+16=302.15（万元）

『正确答案』D

『答案解析』上月留抵的进项税额当月可以扣除，选项C错误，选项D正确。

4.下列关于甲公司当月各项业务应缴纳的增值税销项税额计算正确的为（）。

A.销售小型客车应纳增值税93604-（1+17%）X17%二1360（万元）

B.销售小型客车零配件应纳增值税18.72一（1+17%）X17%二2.72（万元）

C.销售汽车内装饰饰品应纳增值税175.5一（1+17%）X17%二25.5（万元）

D.对外提供汽车维修服务应纳增值税117一（1+17%）X17%二17（万元）

『答案解析』选项ABCD均属于含税销售额需要换算为不含税销售额的情形，因此选项ABCD的计算均正确。

【不定项选择题】甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务；

2017年11月发生如下业务：

（1）向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元，该批红枣一部分用于销售、一部分无偿赠送关联企业、一部分用于职工个人消费；

（2）销售烟酒商品取得含增值税价款409500元，另外销售食品袋收入2340元；

（3）将自制一批糕点作为职工福利，成本是7020元；

增值税税率17%。

成本利润率10%。

农产品收购发票通过认证。

要求：

根据上述资料，分析回答下列小题：

1•甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述中，正确的是（）。

A.用于职工个人消费部分的允许抵扣

B.用于销售部分的农产品的允许抵扣

C.全部不允许抵扣

D.用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣

『答案解析』外购货物用于个人消费，不得抵扣进项，选项AC错误。

2.甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）元。

A.[409500+2340一（1+17%）]X17%=69955

B.4095004-（1+17%）X17%二59500

C.409500X17%二69615

D.（409500+2340）4-（1+17%）X17%-59840

『答案解析』企业销售烟酒商品同时收収的食品袋价款需要作为价外费用计算确认销项税额，而且价外费用应当视为含稅价格进行价稅分离。

3.甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算屮，正确的是（）元。

A.7020X（1+10%）4-（1-10%）X17%=1458.6

B.70204-（1+17%）X17%二1020

C.7020X（1+10%）X17%二1312.74

D.7020X17%二1193.4

『答案解析』将自产糕点用于职工福利，需要视同销售确认销项税额，没有同类货物销售价格的，按照组成计税价格确定计税依据，组成计税价格二成本X（1+成本利润率）=7020X（1+10%）。

【例题•单选题】某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为3%。

2月份取得销售收入16960元；

直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付人员工资3460元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（）元。

A.240

B.298

C.435

D.494

『答案解析』本题考核小规模纳税人应纳税额计算。

题中的销售收入是含税的，所以增值税=169604-（1+3%）X3%=494（元）。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2017年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。

己知增值税税率为17%,甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算屮，正确的是（）。

A.117X17%二19.89（万元）

B.（117+11.7）X17%=21.879（万元）

C.1174-（1+17%）X17%=17（万元）

D.（117+11.7）4-（1+17%）X17%=18.7（万元）

『答案解析』甲公司应缴纳的增值税税额二（关税完税价格+关税）X增值税税率=（117+11.7）X17%二21.879（万元）o

【例题•单选题】某公司为增值税一般纳税人，2017年12月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。

已知进口关税税率为26%,消费税税率为30%,增值税税率为17%。

则该公司进口环节应缴纳的增值税是（）万元。

A.17

B.21.42

C.28.7

D.30.6

『答案解析』

（1）进口环节应纳关税税额二100X26%二26（万元）

（2）进口环节应纳消费税税额二（100+26）4-（1-30%）X30%=180X30%=54（万元）

（3）组成计税价格=（100+26+54）=180（万元）

（4）进口环节应纳增值税税额二180X17%=30.6（万元）

【例题•单选题】根据《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售下列货物或者应税劳务适用免税规定的有（）。

A.农产品

B.避孕药品

C.图书

D.口己使用过的汽车

『答案解析』本题考核点是增值税减免税规定。

一般纳税人销售农产品和图书是按13%的税率缴纳增值税，因此A、C不对；

一般纳税人销售自己使用过的汽车也不属于免税的项目，因此D选项不对。

【判断题】采取委托银行收款方式销售货物时，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。

『正确答案』X

『答案解析』本题考核增值税的纳税义务发生时间。

采取委托银行收款方式销售货物时，其增值稅纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。

【单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人釆取托收承付和委托银行收款方式销售货物的,其纳税义务的发生吋间为（）。

A.货物发出的当天

B.合同约定的收款日期的当天

C.收到销货款的当天

D.发出货物并办妥托收手续的当天

根据《增值税暂行条例》的规定，采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

【判断题】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品可以开具专用发票。

『答案解析』本题考核增值税专用发票的开具。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票；

（2）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

（3）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

（4）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

【例题•单选题】根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人的下列销售行为屮，应开具增值税专用发票的是（）。

A.向消费者个人销售应税货物

B.向小规模纳税人转让专利权

C.向一般纳税人销售房地产

D.向一般纳税人销售应税货物

『答案解析』根据增值税法律制度的规定，选项AB两种情形不允许开具专用发票，选项C不属于增值税征税范围。

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列业务应征收消费税的有（）。

A.甲卷烟厂将自产卷烟用于馈赠

B.乙tl化厂将自产化妆品用于分配利润

C.丙汽车厂将自产小汽车用于赞助

D.丁酒厂将自产白酒用于对外投资

『答案解析』自产卷烟对内对外视同销售应征收消费税，选项ABCD均是正确的。

【例题•多选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，需要缴纳消费税的有（）。

A・用于赞助的消费品

B.用于管理部门自用的消费品

C.用于广告的消费品

D.用于连续生产应税消费品的消费品

『答案解析』本题考核消费税的征税范围。

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，即作为生产最终应税费品的直接材料，并构成最终应税消费品实体的，不纳消费税;

但是，用于其他方面的，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应当缴纳消费税。

【判断题】纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，应缴纳消费税。

『答案解析』纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消