会计手工核算基本技能竞赛试题及答案Word文档下载推荐.docx

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（二）公司2008年4月份期初余额资料

1、该公司总账账户期初余额资料如下表所示：

账户名称

借方余额

贷方余额

库存现金

2000。

00

银行存款

2150000.00

交易性金融资产

90000.00

应收账款

65000。

原材料

800000。

库存商品

617600。

周转材料

50000。

固定资产

3500000。

累计折旧

980000。

无形资产

200000.00

累计摊销

98500.00

生产成本

285500。

短期借款

60000.00

应付账款

75000.00

应交税费

88700.00

实收资本

4500000。

盈余公积

1020000。

本年利润

831400.00

利润分配

106500.00

合计

7760100。

2、该公司部分明细账户期初余额如下：

总分类账户

明细账户

借或贷

金额

成本

公允价值变动

借

80000。

00

10000.00

东风公司

西南公司

30000。

35000.00

四方公司

海昌公司

贷

85000。

材料成本差异

甲材料

乙材料

8000。

1500。

数量

计划单位成本

3000千克

2000千克

200元/千克

100元/千克

600000。

200000。

单价

A产品

B产品

1000件

1200件

190。

4元/件

356元/件

190400.00

427200。

成本项目

合计

直接材料

直接人工

制造费用

132000.00

109000。

15520。

17000。

6000.00

5980。

153520.00

131980.00

（三）公司2008年4月份发生的经济业务内容（代原始凭证）如下:

1日，购入甲材料500千克，每千克200元，增值税率为17%，款项已支付，尚未入库。

2日，出售所持有的全部交易性金融资产，出售所得为100000元.

4日,从四方公司购入乙材料1500千克，每千克100元，增值税率为17%，签发商业承兑汇票1张，尚未入库。

7日,以银行存款支付购买甲材料的运杂费1000元、乙材料的运杂费2000元（运杂费不考虑增值税）。

7日，上述购入的甲、乙材料入库。

8日，归还前欠四方公司的货款50000元。

9日，接银行收款通知，收到东风公司前欠货款30000元、西南公司前欠货款25000元，已存入银行.

12日,销售B产品1000件，每件700元，增值税率为17%，款项已存入银行。

15日，因自然灾害毁损包装物一批。

该批包装物的实际成本为20000元,该包装物适用的增值税率为17％。

16日,向西南公司销售A产品1500件，每件300元,增值税率为17%,款项尚未收到。

22日，以现金支付车间设备修理费980元。

22日，提现1000元备用。

23日，以88万元取得同达公司30%的股权且对其能施加重大影响，取得投资时同达公司可辨认净资产的公允价值为300万元.

23日，将20件B产品作为福利发放给本公司销售部员工，该产品的公允价值为700元/件。

24日,支付为拓展产品销售市场发生的业务招待费8000元。

27日,16日销售给西南公司的A产品因质量问题退回50件，已向西南公司开具了增值税专用发票（红字）.

29日,通过银行发放本月职工工资,应发工资194800元，代扣个人所得税2000元，实发工资192800元。

30日，采用委托收款结算方式购入乙材料一批，该批材料已于28日验收入库，数量共200千克,发票账单尚未收到.

30日，根据本月发料单汇总公司材料使用情况如下表所示。

项目

甲材料（千克）

乙材料（千克）

A产品生产投料

B产品生产投料

车间一般耗用

1000

1050

46

1500

2096

2500

30日,计提本月生产用固定资产折旧2092元，行政管理部门用固定资产折旧2908元，销售部门用固定资产折旧1200元。

30日，本月无形资产摊销2000元，该无形资产为用于企业产品生产的某项专利技术。

30日,分配本月职工薪酬,其中：

A产品生产工人工资47000元,B产品生产工人工资53000元，车间技术管理人员工资20800元，厂部行政管理人员工资54000元，销售部门人员工资20000元。

30日，按生产工人工资比例分配并结转本月制造费用。

30日，产品完工入库,结转完工产品成本。

月末A产品完工2000件、未完工1000件，B产品完工1000件、未完工500件，A、B产品生产所用材料均为生产开始时一次投入，加工成本按照约当产量法进行分配，在产品完工率均为50%.

30日,结算本月发出产品成本.

30日,计提本月短期借款利息400元。

30日，结转本月损益。

30日,按本月实现的利润总额计提25％的所得税，并结转所得税费用。

安徽省第二届职业院校技能大赛会计电算化技术竞赛

会计手工核算基本技能竞赛参考答案

一、会计分录序时簿

日期

凭证字号

摘要

科目名称

借方

金额

贷方

2008-04-01

记—1

购料

材料采购-甲材料

100000

应交税费—应交增值税—进项税额

17000

117000

2008-04-02

记-2

出售交易性金融资产

交易性金融资产–成本

80000

交易性金融资产–公允价值变动

10000

投资收益

记-3

转出公允价值变动损益

公允价值变动损益

注：

上述两笔分录，合并编制亦可。

2008-04—04

记-4

材料采购-乙材料

150000

应交税费-应交增值税-进项税额

25500

应付票据

175500

2008-04—07

记—5

支付购料运杂费

材料采购—乙材料

2000

3000

2008—04-07

记-6

材料入库

原材料—甲材料

原材料-乙材料

材料成本差异-甲材料

材料成本差异—乙材料

101000

152000

2008—04—08

记—7

归还欠款

应付账款-四方公司

50000

2008-04—09

记—8

收回货款

55000

应收账款—东风公司

30000

应收账款—西南公司

25000

2008—04-12

记—9

销售产品

819000

主营业务收入

700000

应交税费-应交增值税—销项税额

119000

2008-04-15

记-10

包装物毁损

待处理财产损溢

23400

20000

应交税费-应交增值税-进项税额转出

3400

2008-04—16

记—11

应收账款-西南公司

526500

450000

应交税费—应交增值税—销项税额

76500

2008—04-22

记—12

支付修理费

管理费用

980

2008-04—22

记—13

提现

2008-04—23

记-14

对外股权投资

长期股权投资

900000

880000

营业外收入

2008—04—23

记-15

发放产品，作为福利

应付职工薪酬

16380

14000

应交税费-应交增值税-销项税额

2380

2008—04-15

记—16

分配非货币性职工薪酬

销售费用

2008—04-24

记—17

支付业务招待费

8000

2008—04—27

记—18

销售退回

15000

2550

17550

2008-04-29

记—19

发放工资

194800

192800

应交税费-应交个人所得税

2008-04—30

记—20

材料暂估入账

原材料—乙材料

应付账款-暂估应付账款

记—21

本月发料

生产成本-A产品

350000

生产成本—B产品

310000

制造费用

9200

原材料-甲材料

419200

250000

2008—04—30

记—22

结算发出材料成本差异

生产成本—A产品

-500

-1100

-92

材料成本差异—甲材料

—4192

2500

分别甲、乙两种材料编制凭证，或蓝字结转贷差亦可。

2008—04-30

记—23

批准处理包装物损失

其他应收款

营业外支出

8400

记-24

计提折旧

2092

2908

1200

6200

记-25

无形资产摊销

2008-04-30

记—26

分配职工薪酬

47000

生产成本-B产品

53000

20800

54000

记—27

分配制造费用

15980

18020

34000

记—28

完工产品入库

库存商品—A产品

388600

库存商品—B产品

353800

记-29

结算产品销售成本

主营业务成本

641950

279850

库存商品-B产品

362100

记—30

计提利息

财务费用

400

应付利息

记-31

结转本期收入

1149000

1189000

记-32

结转本期费用、支出

764218

37580

65888

记-33

计提所得税

所得税费用

106195.5

应交税费——应交所得税

106195。

5

记-34

结转所得税费用

二、试算平衡表

科目

期初借方

余额

期初贷方

本期借方

发生额

本期贷方

期末借方

期末贷方

2020

2150000

974000

1251800

1872200

90000

65000

72550

518950

材料采购

253000

800000

270000

669200

400800

6500

—1692

1808

617600

742400

718050

3500000

980000

986200

200000

98500

100500

60000

75000

45000

211180

88700

45050

309475。

353125.5

4500000

1020000

831400

870413。

1149986.5

285500

792400

335500

1164000

合计

7760100

7785757

8492520

三、现金日记账

对方科目

借方金额

贷方金额

余额方向

期初余额

2008-04-22

记-12

1020

本期合计

四、银行存款日记账

记-1

2033000

2008—04-02

2133000

2008-04-07

记-5

支付购料运费

2130000

2008-04-08

记-7

2080000

2008-04-09

记-8

2135000

2008—04—12

记-9

2954000

2953000

2008—04-23

207