CPA注会《审计》机考真题B卷.docx

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2012审计真题（B卷）

一、单项选择题

1．下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是（）。

A．违约、过失、欺诈

B．违约、重大过失、欺诈

C．过失、重大过失、欺诈

D．违约、过失、欺诈、推定欺诈

2．针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。

下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是（）。

A．已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B．审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实

C．已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

D．已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”

3．下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。

A．审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

B．审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

C．审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

D．在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据

4．下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A．重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

B．重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

C．财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D．认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

5．注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是（）。

A．“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

B．“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费

C．“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

D．“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

6．下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A．审计业务开始后的任何日期

B．尽量接近审计报告日，但不得在其之后

C．所审计会计期间截止日

D．注册会计师离开审计现场的日期

7．在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（）。

A．复杂衍生金融工具的计价

B．存货的可变现净值

C．收入确认

D．应付账款的完整性

8．有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是（）。

A．如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

B．如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

C．注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定

D．如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

9．下列有关重要性的说法中，错误的是（）。

A．注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

B．注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

C．注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

D．注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

10．下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。

A．控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

B．控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

C．控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

D．控制测试旨在确定控制是否得到执行

11．下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（）。

A．针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序

B．确定项目组成员及拟利用的专家

C．评价遵守职业道德守则的情况

D．签署审计业务约定书

12．下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。

A．注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核

B．对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试

C．细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险

D．注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期

13．下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是（）。

A．不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案

B．仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告

C．仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告

D．信赖自动化控制

14．关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（）。

A．在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系

B．在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系

C．在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%

D．在既定的审计风险水平下，两者没有关系

15．如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（）。

A．每年测试一次

B．每二年至少测试一次

C．每三年至少测试一次

D．每四年至少测试一次

16．下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。

A．被审计单位治理层和管理层不重视内部控制

B．被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

C．被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

D．被审计单位所处行业陷入严重衰退

17．在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是（）。

A．复核法律费用账户记录

B．查阅治理层的会议纪要

C．查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函

D．根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文件记录

18．下列有关内部控制的说法中，错误的是（）。

A．注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制

B．内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证

C．与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关

D．在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据

19．下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。

A．注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

B．当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计

C．对审计报告使用和分发的限制

D．含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改

20．下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（）。

A．询问

B．观察

C．分析程序

D．检查

21．下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。

A．控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报

B．控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估

C．控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度

D．控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围

22．下列有关披露错报的说法中，正确的是（）。

A．由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报

B．与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见

C．如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见，应当在审计报告中包含对未披露信息的披露

D．与披露相关的错报属于判断错报

23．下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是（）。

A．在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

B．所审计财务报表采用特殊编制基础编制

C．含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝修改

D．存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

24．关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任，下列说法中，正确的是（）。

A．注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为

B．针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据

C．注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为

D．对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映

25．关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是（）。

A．实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性

B．实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性

C．实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%

D．实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%

二、多项选择题

1．下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。

A．期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项

B．期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

C．注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项

D．审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告

2．下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（）。

A．针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B．向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C．对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D．对被审计单位银行存款年末余额实施函证

3．根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有（）。

A．如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段

B．如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的

C．如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见

D．如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见

4．下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。

A．注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

B．注册会计师与财务报表审计相关的责任

C．被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估

D．注册会计师对被审计