煤炭资源税的改革对山西煤炭行业的影响论文文档格式.docx
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一、煤炭资源税改革的发展概况1
（一）煤炭资源税改革的内容1
（二）煤炭资源税管理的现状3
（三）煤炭资源税改革的意义4
二、山西煤炭资源税改革的地区效应5
（一）山西煤炭行业所面临的问题5
（二）山西煤炭行业税率改革的方向6
（三）煤炭资源税调整对山西煤炭行业的影响6
三、煤炭资源税改革下山西煤企的对策7
（一）完善煤炭资源税整合制度，实现山西煤炭企业高效发展8
（二）整合产业链条，寻求循环发展之路9
结论11
参考文献12
致谢13
在2003年l0月中旬，“稳步提升煤炭资源税税率额”这一带有奠基石意义的政策性方针被山西省政协委员张岗望所提出。
该政策性方针一经提出就引起了党中央、国务院的积极关注。
煤炭资源作为自然间一种不可再生的自然资源，从开始征收煤炭资源税到目前为止已经有30年的历史了。
但对于煤炭资源税的征收方式一直保持不变，始终按照从量定额的方式征收，这在一定程度上对煤炭资源的合理利用造成了不利的影响，而且与自然环境的保护政策也大相径庭。
所以，对煤炭资源税税率改革所引起的问题进行深入的探讨和研究是很有必要的，只有这样，才能从根本上完善煤炭资源税率体制。
在2011年召开的“两会”问题上，煤炭资源税的改革问题也被多位人大代表所提及，一时间，煤炭资源税的改革浪潮开始席卷全中国，而且，在一定程度上煤炭资源改革也实现了与其它各类矿产资源的接轨。
种种迹象表明，长期以来保持不变的煤炭资源税开始有所计划，等待的只是一个恰当的时机罢了。
而当下，作为煤炭资源大省的山西一直是煤炭行业的领头羊，不久前又被国家审批成为“国家重点转型区和资源开发区”，这或许也预示着煤炭资源税的破冰之旅将率先在山西开展。
一、煤炭资源税改革的发展概况
（一）煤炭资源税改革的内容
煤炭资源税最初是以征收不同种类煤炭产品为主体。
伴随着政策的实施，1984年，山西省开始征收煤炭资源税，可能是受到了经济政策的号召，煤炭资源税税率出现波动的趋势。
1994年1月1日，煤炭资源税开始实行以从量定额为主要征收方法，这也意味着煤炭资源税体制开始走向正轨。
考虑到当前山西省煤炭资源税现状，在2004年7月以前，煤炭资源每吨征收资源税税率在0.5-2.4元左右，但从2004年7月1日以后，煤炭资源税每吨征收的税额开始有所调整，上涨到每吨3.2元，由此可见，煤炭资源在税收中所占的比重有所上升，而且正逐渐成为支撑经济的主体。
作为自然界的不可再生资源，煤炭资源在中国的能源历史上一直扮演着重要的角色。
但由于长时间的不合理开采利用和煤炭行业管理制度上的混乱，导致煤炭资源浪费现象十分严重，再加上煤炭企业单纯的追求利益而不顾自然环境的保护，从而使煤炭资源税的征收方式与市场变动发生了严重的脱节;
这在一定程度上与我国建设资源节约型社会的目标背道而驰,而且也达不到国家提倡的节能减排和环境保护的最终目的。
因此,煤炭资源税的改革已经到了箭在弦上不得不发的地步。
在有关专业人士的评估下，就当前情况，煤炭资源税改革的重心主要体现在以下三个方面：
1.煤炭资源税的征税方式有所转变。
由以前的从量征收改为当下的从价征收，税率浮动始终保持在3%-5%之间。
这一转变也迎合了煤炭资源税的发展趋势。
但由于近年来煤炭资源开采的难度增加，导致煤炭资源的价格一直居高不下，能源市场极其不稳定。
煤炭行业作为山西重要的经济支柱，其变化发展直接关系到整个经济的发展。
但是由于煤炭资源税20年来始终保持不变，煤炭资源的发展很难实现转型。
也就是说，现有的煤炭资源税税率已很难适应经济的发展。
2.煤炭资源税造血功能不完善。
这主要体现在资源税额涨幅缓慢,税收定额征收率较低,这在一定程度上很难调节税收收入和自然环境的保护政策。
此外，由于采取不恰当的征收方式，导致原有的煤炭资源税还很难实现再循环。
不能完全覆盖煤炭开采产生的资源成本和建立完善的造血机制，所以，在很长一段时间内煤炭资源的优势转化很难凸显，这对山西的财政收入也造成了不小的影响。
3.构建环保社会，加快产业建设。
山西省应当本着从资源节约性的角度出发,立足于本省目前煤矿开采浪费和破坏现象严重的现状,即在从量征收和从价征收二种征收制度相结合的情况下，适时调整煤炭资源税税率的征收点，以达到缓解税负的的目的。
但由于此前煤炭资源税的计算标准一直以来是以产量为出发点而不是以储量为立足点,这导致了许多企业为了获取巨额利润，不惜铤而走险，采取了“强盗式”的掠夺开发,这不仅造成了煤炭资源的浪费，也造成了许多生产隐患和安全中带来的一系列问题。
虽然表面上煤炭市场蓬勃发展，但是据有关权威机构的跟踪调查，我国目前的煤矿回采率整体较低,只占到总体的三分之一。
这意味着大量的煤矿资源被白白浪费掉,可见，煤炭企业的经济效益是建立在高消耗的基础之上。
出于对环保角度的考虑和资源节约意识的提高，煤炭企业开始提升开采再回收技术来规避风险，煤炭资源的回采率也有了大幅度提高,但是和发达国家相比仍然存在着很大的差距。
从安全生产的角度考虑,由于此前受到税率较低的辐射，这也在一定程度上对煤炭资源的生产成本起到了缓解的作用。
再加上市场需求逐渐扩大情况下,煤炭资源的市场价格被一直看好,使得煤炭企业只注重提升煤炭产量来扩充规模,而忽视煤炭生产的条件,导致安全事故频发。
由此可见，煤炭企业的发展还有很长的路要走。
所以，对于煤炭资源的发展问题还有待于深究。
（二）煤炭资源税管理的现状
当下，由于受到自身的局限性，导致山西的煤炭资源分布很不合理。
大多地方的资源是“优质煤少次等煤多”，而且，由于煤炭资源的市场多元化发展，使得煤炭资源在我省能源结构中占据的比例越来越大，作为保障山西省主要能源供应和电力供应最为主要的能源，煤炭市场的关注度一直很高。
虽然近年来由于煤炭资源开始出现枯竭，山西也正面临着经济转型，但作为一向以煤炭为主要能源的山西省，在短时间内很难出现实质性的改变．起码在当下，煤炭资源依旧是山西的产业支柱。
但伴随着煤炭资源的日益短缺，煤炭市场也从2003年的“黄金期”步入了2014年的“寒冬期”。
如果煤炭资源税改革得以开展，这对于尚未摆脱经济危机的煤炭行业来说绝对会是一记重锤，因此煤炭资源税的改革措施还需要从多方面考虑，旨在为了促进煤炭行业健康发展，实现煤炭资源的可持续利用。
这主要涉及以下二点。
1.缺乏制度管理，产能过剩。
在煤炭产业的黄金时期，由于税收制度还不完善，可投机性强。
众多投资者开始大规模进军煤炭产业，从而使煤炭资源的价格一直居高不下，煤炭曾一度被冠上了“煤金”的称号，山西“煤老板”也成为了“有钱人”的代言人，这一度在国际上引起了不小的轰动，众多投资者也顺应发展趋势，积极投身煤炭市场。
煤炭市场也出现了前所未有的大好局面。
但由于供过于求，煤炭资源也出现了生产过剩等问题。
再加上国家煤炭资源税改革的开展，炒煤热度开始消减，市场也趋于平稳，进入了缓冲期。
2.市场制衡，负担加重。
山西的煤炭产业曾经一度供不应求，除了供应国家能源需求外，还涉及到其他领域的发展。
因此，从2009年开始山西省煤炭产出数量猛增，并呈现快速增长之势，市场前景被一直看好。
在如此庞大的市场需求下，山西也加快了煤炭资源的开采力度，但由于自身条件的限制，再加上内部环境和外部环境的双重冲击下，山西煤炭行业开始进入低谷期，形成买方市场操控卖方市场，煤炭的含金量被严重低估。
也造成了煤炭行业市场的低迷。
煤炭行业的发展长期停滞不前，对于财政税收的影响也是实质性的。
因此，资源税的改革被提上日程，它的实施必将带来新一轮的发展浪潮。
（三）煤炭资源税改革的意义
为了贯彻落实煤炭行业的可持续发展要求，只有通过调整煤炭资源税税率才能实现煤炭行业的稳定．因此，调整煤炭资源税税额度，再加上国家政策的扶持，必将使煤炭资源开采企业的发展更加趋于合理化。
从煤炭资源税实施以来，为了适应市场的变化，已进行过几次调整，政府根据煤炭价格变化适时调整资源税税额，这在一定程度上避免了煤炭资源的不合理利用。
也促进了煤炭市场的可持续发展。
但政策的调整由于受到后期决策程序和利益博弈下的制约，煤炭资源税的改革步履蹒跚，没有从根本实现政策制定的目标，出现行业纠纷。
山西自从实行从价计征体制后，税负多少与煤炭价格直接挂钩，这在一定程度上实现了煤炭资源的优化配置和市场的平衡。
而且，对于一直以来困扰煤炭行业的税负矛盾也起到了缓解的作用。
煤炭资源税税率的科学化管理，使税收收入有了较为显著地增长，也加速了山西煤炭行业的优势转化。
当前情况下，煤炭资源税调整主要包括四个方面:
一是煤炭资源税调整,有利于山西煤炭资源的优化配置。
二是煤炭资源税的调整,有利于推动煤炭行业秩序的建立。
三是煤炭资源税调整,可以凸显山西的能源税种优势。
四是煤炭资源税调整,有利于调节煤炭产业结构,促进煤炭企业的健康发展。
二、山西煤炭资源税改革的地区效应
（一）山西煤炭行业所面临的问题
当前，技术创新能力不足已成为制约山西煤炭行业发展的难题。
由于长期的闭门造车，导致山西煤炭行业发展一直停滞不前。
其造成的影响主要体现在以下几个方面：
首先，煤炭行业长期缺乏专业性人才，煤炭在职员工的职业素质还有待提高。
而且在招收人才方面缺乏行之有效的管理机制，导致在职人员数目冗杂，人才流失现象严重等问题的产生。
再加上对国外长期的仿效机制，行业技术化发展一直步履维艰，依旧维持着传统的劳动密集型产业链，技术上的缺陷，不但造成了资源的浪费，而且对于山西的经济发展也造成了不利的影响。
所以，加快煤炭资源税的改革已经成为了社会发展的必然趋势。
一直以来，山西煤炭的回收率就低，不但质量上很难实现信誉保证，而且对山西煤炭经济的发展也造成了不利的影响。
一方面由于企业管理理念的矛盾和资金投入的映射，这在一定程度上造成了产业的一体化进程发展缓慢，规模效应难以持续；
另一方面，由于涉及到相关政府部门的政绩考核和煤炭企业的经济利益，导致了在资源开采上很难维持良好局面，资源的使用上也出现了诸多问题。
从1949年到现在，我国在开采煤炭中因开采不当而沦为废煤的就达到了总体的三分之二。
在浪费如此严重的情况下，企业的生产效率很难保持稳定。
再加上近年来全球经济危机的影响,能源行业发展开始停滞不前。
煤炭企业想要依靠提升煤炭价格将税负转嫁到消费者身上在当前形势下很难实现平衡,只有依靠自身能力来消化行业产生的负担;
但由于受到自身发展的局限性，短时间内煤企很难扭转局势。
（二）山西煤炭行业税率改革的方向
从1949年发展煤炭到现在，煤炭的计税方式由一直是以“从量计征”为基准。
伴随着煤炭资源税的变革，单纯以从量计税为发展模式的政策受到了多方诟病，这也意味着计税方式由“从量计征”转化为“从价计征”的时机已经成熟。
而且未来也将成为推动煤炭资源税改革的基石。
鉴于当下山西能源行业的现状，可以了解到，山西能源行业的发展正处于经济转型时期，由此带来的行业问题多如牛毛。
例如经济负担严重、行业改革难度大、改革成本太高等问题都值得我们深思。
而这些问题背后都有一个共同的话题，那就是需要巨额的资金和强有力的政策来支撑改革，否则很难保证改革的顺利进行和经济的健康转型。
因此，在保持煤炭市场稳定的前提下，将税收与煤炭价格紧密联系起来，这样不仅可以保障煤炭经济的健康发展；
而且可以通过税收调节煤炭资源价格，进一步增加山西的财政收入。
在发展方向上，由于受到当前市场环境的辐射，山西煤炭产业的转型还需要一个时间点来消化煤炭资源税改革对其产生的影响。
所以在以后很长一段时间内，煤炭行业的成长速度不会十分明显，这必然影响山西煤炭行业的发展方向。
只有充分整合山西煤炭行业的分散性，加快山西煤炭行业生产结构和竞争秩序的有效融合，才能从根本上实现内外部生产环境的统一。
从发展方向上入手，山西煤炭行业未来将走向集团化生产、规模化经营的发展模式。
从环保的角度上入手，山西煤炭行业转型将从能源型、节约型、清洁型三个方面发展,这在一定程度上迎合了山西煤炭经济的发展理念;
即通过增强山西煤炭资源的行业竞争力,来实现煤炭生产行业的有效统一。
变资源优势为经济优势。
（三）煤炭资源税调整对山西煤炭行业的影响
当下,山西已经开始实行的涉及煤炭企业相关的税费就有30余种，可谓是数目繁多。
煤炭从勘探到挖掘最后到制成工业用品都需要纳税。
煤炭资源的勘探、建井、开采，都要缴纳相关费用。
从实际上来说，山西煤炭企业目前所缴纳的资源税费占到了整个煤炭销售收入的18%，再加上国家各种政策性基金的使用所缴纳的费用，导致煤炭企业实际所承担的税负比重是很大的，这在一定程度上也阻碍了煤炭企业的健康发展。
因此，在确定煤炭资源税税率的基础上，进一步完善煤炭资源税的征收体制，始终坚持把环保放在第一位，其次才考虑经济效益。
从煤炭资源的分布、效用和危害来看，只有实行差别性税率，才能从根本上实现双赢。
另外还应该把煤炭资源税税率的调节与煤炭资源的回采率相结合，旨在为了提高煤炭资源利用率，避免资源的不合理利用。
对于煤炭资源税的调整主要体包括以下几点。
1.山西煤炭产业产能辐射。
煤炭资源税的改革,对于山西煤炭行业的经济发展影响是持久性的。
新的战略决策,新的逻辑思维,对于加快山西改革的发展道路、发展模式和发展战略是具有推动性作用的。
只有通过调节煤炭资源税的税率,才能逐步平衡税率过高产生的收入差距。
这对于规范山西煤炭行业的竞争秩序是极其有利的,不但可以形成煤炭生产的良性循环，还可以增加地区政府的财政收入。
2.山西煤炭产业的时效性。
从可持续发展的角度看来，煤炭资源税的调整在短时间内对山西煤炭产业的影响不会很凸显。
这主要体现在二个方面，一方面山西在煤炭资源税税率调整的幅度并不是十分明显,而且在煤炭生产成本中所占比重较小;
从实质上来说对煤炭行业并没有什么损失。
另一方面由于市场经济的波动，导致煤炭价格偏高,对于成本上升带来的一系列财政问题也起到了缓解作用。
3.山西煤炭产业发展的长远性。
从可持续发展的角度看来，主要表现在山西煤炭产业生产结构的调整还处于一个磨合的阶段,各方面还有待于商议。
只有当煤炭产业生产结构优化得以实现的时候,山西煤炭行业将迎来史上最大的机遇。
三、煤炭资源税改革下山西煤企的对策
煤炭资源税改革对煤企的影响是实质性的，一方面，煤炭资源税改革促进了产业结构优化，另一方面，由于受到了市场的波动性，煤炭行业未来的发展还有待于深究。
因此，如何促进煤炭市场的良性发展，煤炭行业必须提前做好准备。
（一）完善煤炭资源税整合制度，实现山西煤炭企业高效发展
1.加快山西煤炭产业整合，进一步促进经济发展。
煤炭是山西省的主要能源，从煤炭资源的分布情况、生产技术、市场前景等进行分析，在当前情况下，国家开展煤炭资源税改革，目的就是为了实现煤炭行业的统一化整合，从而进一步促进经济的发展。
所以，加快山西煤炭产业整合迫在眉睫。
由此可见，山西的重要经济地位。
但是我们也要结合山西的行业发展现状来进行改革，在响应政策的基础上,进一步加快山西煤炭行业的发展。
2.循环的科学理念。
老话说得好，科学推动生产力。
自然，煤炭经济的发展也不例外。
山西作为老牌的煤炭基地,在煤炭的发展史上可谓是经验十足，经过几代领导人数十年的经营,山西已经成为了全国煤炭行业的领头羊。
拥有巨大的人力资源和过硬的技术作为依靠，在煤炭经济发展前期，由于煤炭资源税的提高，煤炭企业只有提高煤炭价格来缓解由此带来的附加成本。
因此，煤炭企业需要制定救助措施来降低自身的行业风险。
在山西地方政府对煤炭价格进行适当干预和引导煤炭行业公平竞争的背景下，将迫使煤炭企业面临降低成本、转化税负带来的经济负担，由此要把煤炭企业的风险转嫁到依靠技术进步上来。
通过煤炭资源税改革，进一步促进煤炭经济发展。
比如说可以通过地方财政的专项补贴、帮扶救助基金、创业贷款等各类优惠政策实现煤炭行业的技术改造。
另外，还可以将煤炭资源税改革与其它税收进行无缝衔接，只有这样才能从根本上提高科学技术水平；
加强煤炭资源的有效利用，努力控制资源的使用效率。
才能最大程度的发挥其市场价值。
3.充分协调好各方势力的关系,旨在均衡各方利益。
但在当前煤炭企业税负过重的情况下,国家进行税率改革固然很好，但煤炭企业为了巩固其自身地位，开始转嫁税收负担来缓解经济压力。
由此导致了对购买方压低采购价格而对销售方大幅提高销售价格的矛盾局面，一旦利益无法实现均衡化，由此带来的消极影响就会转嫁到员工和公众的身上。
从而导致经济的波动和社会的不稳定。
因此，只有把各方面利益协调好，才能进一步巩固煤炭行业的领先地位，促进煤炭企业的高速发展。
4.为煤炭资源税的改革提供法律依据。
国家在制定税率的基础上，把税收收入划归地方。
但由于受到地方经济的局限性，所以地方在煤炭资源税的使用上有很多地方需要调整,从而在响应国家政策的基础上使其实现本土化。
因此，为了保证煤炭资源税的有效实施,需要政策的扶持和有关的管理机制来协调,使煤炭资源税的改革能够合理的推广。
（二）整合产业链条，寻求循环发展之路
随着经济的发展，煤炭行业也迎来了新的机遇。
众多的投资商也纷纷入驻煤炭行业，这其中不但包括大型的国有企业，还包括不少个人独资的煤炭企业。
国家通过收购兼并来加快煤炭产业的统一化，而私人企业则通过加大投资来扩大企业规模，意图在煤炭经济浪潮中分一杯羹。
但是由于采取了不合理的生产方式，虽然在时间内可以给企业带来可观的收入，而且对于社会经济发展和地方财政收入都有推动作用。
但也在无形中给企业的发展埋下了隐患。
例如，技术水平的落后导致煤炭产品的价值不高，生产效益的低下必然导致企业不良行为的产生，这不但造成了煤炭资源的巨大浪费，而且也阻碍了煤炭经济的发展。
出于环保和经济发展的考虑，国家在2010年开始大规模兼并重组煤炭行业，吸纳了绝大部分私人煤炭企业的股份，加快了煤炭企业的国有化进程。
也依法关闭了一些不合格小型煤矿。
这不但提高了私人企业的经营和管理能力，而且在一定程度上也提升了企业的市场竞争力。
这对于国家而言，是很有利的。
兼并可以实现行业的统一，重组可以扩充行业的影响力。
这种行业化策略在国外早已形成了一定的气候，就我国来说，虽然这种行业化策略还属于新鲜事物，但对于我国煤炭行业的发展还是很有借鉴意义。
因此，煤炭行业的兼并收购是值得提倡的，通过扩大企业规模，引进先进科学技术来提高企业的经济效益。
再加上国家对煤炭企业兼并重组的支持，所以，很多企业也乐于通过这种方式进行整合。
但在兼并的同时由于受到了内外部环境的影响和制约，兼并的质量参差不齐，需要专业的评估以及兼并后的合理化融合。
煤炭资源作为山西的聚宝盆，其中隐藏着巨大的市场潜在价值。
但长期以来，由于技术水平的落后和不合理的生产方式，导致煤炭的经济价值长时间得不到凸显，这在一定基础上对环境也造成了不利的影响。
煤炭资源税的开展，对于规范煤炭产业的生产结构和竞争秩序的建立是极其有利的。
在不久的将来，山西煤炭产业只要本着多元化方向发展,即贯彻落实国家政策,走科学化发展道路。
只有这样，煤炭企业生产才能实现合理化经营,即通过煤炭企业生产有效整合,不但增强了山西煤炭企业的综合竞争实力,变山西的煤炭资源优势为煤炭经济优势。
而且也贯彻落实了科学发展观战略，这对于整合产业链条，构建循环绿色经济体系是很有利的。
结论
煤炭资源税的改革是国家近年税改的重要举措，它的推广既要考虑中和各方利益的需要，又要着眼于环保理念，以及资源循环再利用等带来的一系列问题。
所以，企业内部可以通过提高资源的回采率、压缩其生产成本、使用新技术等提高企业的盈利水平;
对于不稳定的外部环境可以通过兼并重组来扩大煤炭企业的现有规模、并进一步增强企业的谈判能力，从而实现了规模效应向经济效益的转化。
而且，煤炭企业也可以通过整合与煤炭行业相关联的产业实现多元化经营或者向有关部门争取有利的方针政策，以达到企业发展的目的。
总而言之,煤炭资源税的改革已经成为了当下煤炭企业发展的必然趋势。
各方势力团体等利益集团都十分重视这次改革，可以这样说，新一轮的煤炭资源税改革，势必会对煤炭行业和煤炭企业带来发展机遇。
因此，各煤炭企业必须做好准备来迎接即将到来的改革政策。
无论结果如何，煤炭资源税的改革都将成为煤炭企业发展史上的一个新指向标。
参考文献
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