企业内部控制中存在的问题及对策探讨Word下载.docx
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[1]基本背景。
在市场经济中风险不可避免,失控意味着经营失败，它是企业管理中一直所要面对的最大分险。
为了加强和规范企业内部控制，从而提高企业经营管理水平和风险防范能力，企业应当对重大风险尽早发现及早治疗，对未来的风险未雨绸缪。
[2]论文要解决的主要问题。
分析企业在内部控制中具体践行的时候存在的问题并提出相应的对策。
[3]论文思路。
①从内部控制模式相关理论入手，分析企业内部控制的现状，指出存在的问题；
②具体分析企业内部控制采取的方式，进一步探寻问题根源；
③针对发现的问题提出相应的对策最终达到企业内部控制的优化。
[4]最终目标。
为企业良好发展提供行之有效的建议，优化企业内部控制模式。
2.课题的具体工作内容（原始数据、技术要求、工作要求）：
[1]结合“企业内部控制中存在的问题及对策探讨”这一选题，做好调查研究和数据资料的搜集，搜集整理论文所需要的原始数据或相关案例资料，论文所需的理论依据和相关的参考文献。
数据的收集方式主要包括实验、观察、调查、企业访谈、查阅文献资料等，其基本要求是通过严谨的设计安排，保证数据收集过程中使用恰当的方法，做好原始记录，确保数据资料的真实性和完整性。
[2]毕业论文研究思路和论文结构要求。
①论文应先梳理相关理论，再分析企业内部控制现状，指出存在的问题，进一步分析问题的成因，最后提出解决措施，同时，认真撰写开题报告、提纲、摘要、前言、正文、致谢、外文翻译等内容；
论文观点正确，论据充分，结构严谨，思路清晰，结论可行。
②论文结构应合理，具有逻辑性。
论文应按照提出问题、分析问题、解决问题的思路展开论文。
做到前后呼应，终结论与建议需要与前述问题相对应。
[3]毕业论文工作主要时间节点和进度要求：
2015年12月1日-2015年12月31日，学生调研和收集数据与资料，阅读文献；
2016年1月1日-2016年3月1日，完成开题报告；
2016年3月2日-2016年4月10日，完成初稿；
2016年4月11日-2016年5月30日，定稿；
2016年6月5日，答辩。
3.课题完成后提交的书面材料要求（论文字数，图纸规格、数量，实物样品，外文翻译字数等）：
[1]3月初交毕业论文开题报告。
[2]毕业论文正文1.5万字以上。
5月底需提交含“中英文摘要、目录、正文、参考文献、附录”的论文装订版和电子版各一份。
[3]5月底完成20000印刷符号的外文文献译文，交纸质版。
4.主要参考文献：
[1]池国华，朱荣.内部控制与风险管理[M].中国人民大学出版社,2015（8）
[2]池国华，方红星.内部控制[M].东北财经大学出版社,2014
（2）
[3]唐铭禹.我国中小企业内部控制问题及对策探讨[J].财经界（学术版）.2011（12）
[4]胡为民.内部控制与企业风险管理—实务操作指南[M].电子工业出版社,2013（8）
[5]傅胜，池国华.企业内部控制规范指引操作案例点评[M].北京大学出版社,2011
（2）
[6]秦荣生，张庆龙.企业内部控制与风险管理[M].经济科学出版社.2012
（2）
[7]杨瑞平.企业内部控制探索[M].中国市场出版社，2009（3）
[8]企业内部控制编审会.企业内部控制主要分险点、控制点与案例分析[M].立信会计出版社，2013（7）
[9]张磊.我国企业内部控制存在的问题及对策探讨[J].经营管理，2014（12）
[10]回建国.中小企业内部控制问题及对策探讨[J].经济研究导刊.2013（24）
[11]M.DaleStoel,WaleedA.Muhanna.ITinternalcontrolweaknessesandfirmperformance:
Anorganizationalliabilitylens[J].InternationalJournalofAccountingInformationSystems,2011,Vol.12（4）
要求完成日期：
2016年5月30日
指导教师（签名）：
左锐
接受任务日期：
2015年12月1日
学生（签名）：
摘要
风险在市场经济中不可避免，总是不期而遇，失控意味着失败，企业管理将要面临最大的风险，安然、世通等几例特大丑闻爆发后，企业内部控制俨然成为企业关注的焦点，随着改革开放的进一步发展，内部控制的风险管理在企业管理中显得尤为重要，加上我国不断发生的重大财务舞弊案件，内部控制就越来越引起企业重视，如何完善企业内部控制，发挥内部控制的作用，在实践中还需要不断探索。
研究和完善我国企业内部控制有重要的现实意义。
针对上述状况，本文先阐述了企业内部控制的基本理论知识，对企业内部控制的要素、主体、性质和框架体系等方面论述，其次,通过对“安然事件”、“华夏证券”以及“中国电信公司”三个内部控制失效的案例以及“世通”成功案例，对我国内部控制进行具体分析，总结出我国内部控制中存在的问题的原因，并提出完善企业内部控制的对策。
关键词：
市场经济；
企业；
内部控制；
风险
ABSTRACT
Runawayinthemarketeconomy,theriskisinevitable,alwaysmeetbychanceandleadtofailure,aftertheoutbreakoftheenterprisemanagementisfacingthebiggestrisk,Enron,WorldComandotherseriousscandal,theenterpriseinternalcontrolhasbecomethefocusthatenterprisespaycloseattentionto.Withthedevelopmentofreformandopeningtotheoutsideworld,theinternalcontrolriskmanagementisparticularlyimportant,andChinacontinuetooccurinmajorfinancialfraudcases,theinternalcontrolhasattractedmoreandmoreattentiontobusiness,howtoimprovetheenterpriseinternalcontrol,toplaytheroleofinternalcontrol,inpracticealsoneedtocontinuetoexplore.ResearchandhasimportantpracticalsignificancetoimprovetheinternalcontrolofChineseenterprises.
Inviewoftheabovesituation,thisarticlefirstelaboratesthebasictheoryandknowledgeofenterpriseinternalcontrol,ofenterpriseinternalcontrolelements,subject,character,suchastheframeworkofthesystemwerediscussed.Secondly,throughthe"
Enronevent"
"
HuaxiaSecurities"
and"
ChinaTelecom"
threeinternalcontrolfailurecaseand"
WorldCom"
successstories,ofourinternalcontrolspecificanalysis,summarizesthereasonsfortheproblemsexistingintheinternalcontrolofourcountry,andputsforwardcountermeasuresforperfectingtheenterpriseinternalcontrol.
KEYWORD:
Marketeconomy;
enterprise;
internalcontro;
risk
1绪论
1.1研究背景
风险在市场经济中不可避免,失控意味着经营失败，它是企业管理中一直所要面对的最大分险。
美国安然、世通等爆发的重大财务舞弊案件以及国内华夏证券等企业经营的失败案例都体现着内部控制对企业经营的重要性，研究企业内部控制的必要性和紧迫性，伴随着《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》类似诸多规范的出台,企业内部控制成为社会各方面关注的焦点问题。
目前国内外经济金融形势日趋复杂,金融行业面临的风险管理问题也日益突出,随着COCO《企业风险管理框架》、《企业内部控制整体框架》的发布,内部控制与风险管理整合成为主流趋势,息披露内部控制信开始在金融行业发展过程中扮演着导向和监督作用。
为了进一步加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，企业应该进一步对重大风险尽早发现及早治疗，对未来的风险未雨绸缪。
1.2研究目的、意义以及方法
1.2.1研究目的
企业内部控制是企业所制定的为保护资产，保证会计资料可靠性和准确性，提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策能够贯彻执行的组织计划和相互配套的各种管理办法。
企业内部控制主要把精力放在纠错防弊之上。
1.2.2研究意义
古人言：
“有控则强，失控则弱，无控则乱，不控则败。
”无论任何组织都离不开内部控制，一旦脱离内部控制，就会软弱涣散，时间一久，再有实力的企业都会土崩瓦解，因此，人类组织都有内部控制，随着组织规模的不断扩大，经营业务活动的复杂化，市场竞争的激烈性，风险因素的多样化，内部控制就越来越引起重视，如何完善企业内部控制，发挥内部控制的作用，在实践中还需要不断探索。
研究并完善我国企业内部控制有重要的现实意义。
这是一个在实践中需要不断度安深入研究的课题。
1.2.3研究方法
本文在研究方法方面，主要采用了实证研究和规范研究相结合，归纳与演绎相结合的方法，注重理论和实际的结合.实证研究方法主要是对现实经济问题的进行概括和归纳，强调对事实的陈述和描绘，从而得出相关的结论；
规范研究方法主要是以相关理论为依托，对我国企业内部控制制度进行深入的分析研究。
在研究过程中采取的具体研究方法包括：
系统的方法、运用科学抽象法、分析和综合法、比较分析法、理论与实践相结合法等研究方法。
1.3国内外现状
1.3.1国内研究现状
20世纪90年代末，我国政府主管部门开始着手建立内部控制规范体系，2008年6月28日，中国财政部、证监会、审计署等联合发布了《企业内部控制基本规范》，从国情考虑，确立了我国企业建立并实施内部控制的基本框架，取得突破性发展，准确定位了内部控制的目标，科学界定了内部控制的内涵，统筹构建内部控制的要素，合理确定内部控制的原则，开创性地就建立以企业为核心，以中介审计为重要组成部分的内部控制实施机制，以政府监管为促进，并于2010年4月26日又联合出台了《企业内部控制配套指引》。
随后相继的出台的许多政策规范，为我国企业内部控制与风险管理提供了一套相对完整的标准，意味着我国监管层对国内企业内部控制建设由提倡转换为明确规定。
随着内部控制与风险管理政策法规的不断完善及监管力度的不断加大，我国上市公司的内部控制和风险管理建设将会广泛开展并取得质的突破，也会带动许多非上市公司提升企业的内部控制和风险管理。
为了宣传我国《企业内部控制基本规范》杨瑞平编著了《企业内部控制探索》一书，通过对近年来对内部控制研究的心得体会，对内部控制的性质与目标、内部控制建立原则，内部控制发展的动因与规律，等提出见解，并对《企业内部控制应用指南》中的常见业务和《企业内部控制评价指南》进行了系统研究，提出改进意见，包括保留征求意见稿中合理的规定，修改不合理的规定，增加应当增加的规定，去除不合理的规定。
现如今，我国企业依旧存在着不完善，主要原因可以从两方面考虑：
客观因素方面，有经济体制时，内部控制没有引起足够的重视、外部监督无力、资本市场发育尚不完善、对内部控制信息缺乏承受力、投资者风险意识浅薄，对内部控制的重要性缺乏认知力等几方面原因。
主观因素方面有企业自身管理结构不够完善、企业文化落后导致控制环境失效、经营者的素质参差不起，人事制度的不健全导致信息与沟通失效、企业管理层和员工的整体素养需要提高导致风险评估和活动失效与控制环境、企业内部控制制度的执行情况缺乏有效监督以及以及机构的不合理导致风险评估与监督失效等都是造成我国企业内部控制还不完善的原因，所以，要想对企业内部控制有一个完善的管理体系，应从以上多方面考虑。
1.3.2国外研究现状
西方发达国家已经在内部控制方面建立了相对比较健全的监督机构并且形成了相较完善的理论体系，且在实践应用方面积累了一些经验。
包括英国的FRA、美国的COSO、AICPA、SEC、巴塞尔银监会、等权威组织均制定了关于内部控制的规则和指南。
美国爆出的财务丑闻，导致安然，世通等曾经的业界巨人轰然倒塌，安达信会计师事务所退出审计市场，由此产生了《SOX法案》，部分是对会计职业及公司行为的监管，部分是提高对公司高管及白领犯罪的刑事责任，该法律对内部控制的发展产生了极大的作用。
美国反虚假财务报告委员会管理组织1992年颁布了被誉为圣经的“COSO报告”将企业内部控制定义为员工、企业管理阶层以及董事会所设计和执行的管理过程，并且把内部控制划分为控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监控五个要素，每个要素又包含三个目标,即财务报告目标，经营目标和合规性目标。
OECD在1999年5月公布的《OECD公司治理原则》，明确了公司治理的本质是公平对待股东、保证股东权益、信息揭露及其透明度以及董事会角色、利益相关者角色定位。
1.4研究内容
第一部分：
前言。
叙述论文的选题背景，国内外研究现状,目标和研究的思路，论文的基本框架。
第二部分：
内部控制制度概述。
将西方内部控制制度产生以及发展现状和我国企业内部控制制度引入和现状进行对比。
第三部分：
我国企业内部控制现状分析。
深层次分析国内企业内部控制现状，从独立董事人数、薪酬、学历背景及专业来源进行统计，由此剖析内部控制缺乏市场化选聘机制、有效监督机制、职责分工不明确等方面问题。
第四部分：
政策建议。
在对企业内部控制制度的存在问题分析基础上，提出完善内部控制制度的对策。
第五部分：
结论。
对本文所做的主要研究工作及结论作简要。
2企业内部控制的概述
2.1内部控制的概念
内部控制的概念是随着经济的发展，在内部牵制的基础上逐步发展起来的，其中相较具有代表性的三个观念是加拿大COCO委员会的控制指南、COSO报告和巴塞尔委员会的内部控制。
西方的内部控制观念最早出现在《圣经》中，我国内部控制的思想，最早出现在《周礼》一书，我国内部控制的研究和建设都比西方晚。
内部控制的发展分为四个阶段，内部牵制阶段，内部控制制度阶段，内部控制结构阶段和内部控制整合阶段。
内部控制是风险防范，防范责任，提高经营效益，有效获得和使用各种资源，达到管理目标，而实施的各项制约和调节的组织、计划、方法和程序。
风险不期而遇，企业一旦失控，就意味着失败，市场经济发展迅速的今天，风险传递的速度、频度、广度和深度有了明显的增加，风险防范与控制引起重视，企业内部控制尤为重要，无论政府机构还是企事业单位，都必须建立内部控制与风险管理制度并有效实施，才能实现可持续发展，加强企业。
内部控制是为了促进企业经营运营和财务状况持续、稳定和健康发展的保障，同时也是提升企业经济运行质量和改善财务状况的基本工作。
研究企业内部控制也成为了许多学者的重心。
2.2内部控制的构成
2.2.1内部控制的目标
为了衡量内部控制的好与坏，明确实施内部控制的目的，评价内部控制的作用，必须对内部控制目标进行明确定位，目标设定是风险识别、风险分析和风险应对的前提，内部控制的目标要服从企业经营管理的终极目标，并具有指导实践意义和可操作性，内部控制的目标要以报告目标资产目标、经营目标、合规目标为导向。
具体为：
1.合理保证企业战略目标的实现（战略目标）；
2.促进企业经营效率的提高和效果的实现（经营目标）；
3.合理保证财务报告和管理信息的真实以及可靠和完整（报告目标）；
4.合理保证企业资产的安全完整（资产目标）；
5.合理保证企业遵循国家法律法规和有关监管要求（合理目标）。
2.2.2内部控制的性质和作用
内部控制是企业内部控实施的一系列活动，是企业的内部治理机制，同时也是企业管理机制，又是具有外部性的制度安排，目标的实现过程就是内部控制发挥作用的过程，在层次目标下具有以下作用：
预防作用，防患于未然，为了避免会计信息、工作程序和财务管理资料等出现问题，了解容易出现的薄弱环节，事先预测出发生错误的可能性和缘由以及损失大小进行分析，从而设计各种防范措施。
整合与调节作用，内部控制提供预算控制实现整体整合，通过制定规章制度和控制过程，将企业的各项经济活动整合到一起，确保部门间的活动为企业整体目标服务，确保能够协调各个目标和活动，实现整体最终目标；
制约与激励作用，内部控制可以利用调节功能限制影响总目标实现的活动，对已然发生或正发生的错误制止活不久，也包括采取预防措施，这是内部控制对管理活动制约作用，严格的监察考评制度，能够激发员工的工作热情和能力，提升与昂的工作效率；
反馈与监督作用，内部控制通过会计信息的传输，对经营过程如实反映并且监察控制目标的完成情况和各个行为是否脱离了内部控制的要求，及时修正不利的行为；
完善治理结构的作用，内部控制结构是内部控制环境要素的重要组成部分，对内部控制有非常重要的影响，对公司治理结构得完善有促进作用，有效的内部控制是企业一直以来都离不开的管理内容；
纠正与改进作用，内部控制需要熟知业务活动的实际工作状况，及时发挥控制的作用，趋长避短，达到即定的管理目标。
2.2.3内部控制的基本原则
没有规矩不成方圆，原则是一切行动的标准，也是不容置喙且不可随意更改的，是知道企业进行内部控制应遵循的规范要求，只有严格按照内部控制的原则制订了明确的目标，并且及时采取相应的措施，企业才能够健康发展。
内部控制的基本原则可以从全面性原则，制衡性原则，重要性原则，适应性原则和成本效益原则几方面分析。
2.3内部控制的要素
内部控制需要一套完整的体系，才能有条不紊的进行下去，起到调控作用，监督，评价作用，维护公司利益，从而起到保护股东权益，实现利润最大化，COSO认为内部控制是企业的董事会、管理层和员工共同实施的，为经营活动的效率效果、财务报表的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的达到提供合理保证的过程，主要包括内部环境，控制活动，信息与沟通，风险评估和内部监督几方面。
2.3.1内部环境
内部环境是影响并制约企业内部控制建立和实施的各种内部因素的总和，也是组织的基调，是公司内控体系其他构成要素的前提，也是企业实施内部控制的基础。
包括内部机构设置与权责分配、治理结构、人力资源政策、内部审计机制和企业文化。
2.3.2控制活动
控制活动是企业依据风险评估结果，采取对应措施，把风险降低在可以承受的范围，帮助保证管理层的各项决策可以执行，包括职责划分、组织的控制、批准和授权、人力资源、会计监督等，指帮助管理人员保证该指令能被执行的政策和程序，它涉及于企业所有职能部门和阶层，结合风险评估结果，通过预防性控制与发现性控制、手工控制以及自动控制相结合的控制，把风险最小化。
措施控制措施一般包括：
不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
2.3.3信息与沟通
信息沟通是企业经营管理所需的信息及时、准确的获取并及时地传递，确保其在企业内部，企业与外部之间有效沟通，方便员工履行职责，管理层与外部关系方建立有效的交流沟通渠道。
主要有信息搜集与信息传递两部分完成，信息的有效传递和管理对于企业的高效运转发挥着重要作用。
2.3.4风险评估
风险评估是指及时识别、系统分析作用企业内部控制目标实现的各种不稳定因素并制定行之有效的方案的过程，为确定如何管理风险奠定基础，是确定如何控制防范风险的前提。
包括风险管理的全过程，目标设定、风险识别、风险评估和风险应对和信息与沟通。
2.3.5内部监督
内部监督是企业对内部控制建立和实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，寻找内部控制的缺陷，及时指出并改进。
主要分为日常监督和专项监督。
企业应该根据自身的内部情况，定期对内部控制的行之有效的自我评价，出具自我评价报报告。
3我国企业内部控制中存在的问题
3.1控制环境
3.1.1内部控制意识淡薄，不够重视
经济体制改革以后，理论要求的政企分离在执行过程中并未落实，还是以各种形式改头换面的主管部门仍然对部分企业的行政进行干涉，实质上企业并没有真正的理财自主权，被国家一直保护的部分企业在计划经济体制影响下仍保留着吃“大锅饭”的思想，对经营不好的企业的盲目保护更加促长了这种思想，从而使得加强内部控制的缺乏动力，企业管理者大多由主管部门直接任命，而不是民主选举产生，对企业内部控制系统建立健全负有主要责任的管理者的素质以及内在的激励因素成为企业内部控制的关键原因。
企业员工和管理层对内部控制的认知不够深入，还未足够的重视。
多数企业关于内部控制的认识一直在表面，把企业内部控制看作是内部牵制或者内部监督，甚至视其为文件或者制度。
3.1.2组织治理结构不完善，权力制衡功能差
完善的组织结构能使企业分工更为明确、合理，分组能够更加和谐，合作更为紧密，使得组织运营更加有效，组织能够更加占据竞争优势，拥有一个完善的组织机构能给企业带来快捷的工作效率以及沟通桥梁和优秀的反馈机制；
完善组织结构能更好的实现战略目标，对企业来讲，组织结构的调整代表岗位的交替，权责的变换，能够使企业获得很大变化，在这个过程会遇到很多的阻挠，所以，组织结构的建立是要得到企业领导者的支持。
目前我国企业治理结构存在权力制衡功能差，组织结构不完善的通病，以上市公司为例，“一股独大”的问题很严峻，大股东控制上市公司的经营决策，导致经理层的制衡严重弱化，股东大会的决策权掌握在大股东手里，小股东说话没有分量，起不到实质作用，股东大会名存实亡，起不到该发挥的作用。
除此之外，监事会缺少权威性，独立董事的作用受限。
监事会的职权行驶很大程度的受限于经理层，无法真正发挥其监督的功能，独立董事会容易成为代表大股东利益的董事，独立性受到约束，目前，独立董事很难发挥保护股东利益、与经理层相互制约的作用，在者，人事政策不匹配，我国上市公司在招聘上带有浓重的国企色彩，并不适用于该企业的人力资源制度，外部的
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