审计学练习题 简化版Word文件下载.docx

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27、在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论。

28、审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供保证。

（ 

）

29、一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。

）

30、审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。

（ 

31．一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理层的认定和审计总体目标来确定的。

32．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“计价和分摊”的认定。

33．如果应收账款和存货的期末余额一样，在初步评价的重要性水平分配给各账户时，最理想的分配是这两个账户分得同样多的重要性水平或称具有一样的可容忍误差。

）

34．由于重大错报风险是独立于财务报表的审计而存在的，所以注册会计师无法改变重大错报风险的实际水平和估计水平。

）

35．检查风险可接受水平只有在审计总风险可接受水平，重大错报风险水平评估后才能确定。

36．当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。

37．管理层声明书的日期必须与注册会计师的审计报告日一致。

38．注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；

而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。

39．在实务中，注册会计师通常把审计报告和已审计财务报表一同提交给管理层。

如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告。

）

40．如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况。

必要时，重新考虑管理层做出的其他声明的可靠性。

41．在审计报告日至财务报表公布日期间，注册会计师应当主动与被审计单位管理层沟通，以获知在此期间的期后事项。

42注册会计师应对固定资产明细账中所列的全部固定资产进行实地检查，以确定其是否确实存在。

（　　）

43.注册会计师采用分析性程序对被审计单位固定资产进行测试时，不必分析固定资产的构成及其增减变动情况。

（　　）

44.一般情况下，应付账款不需要函证，其主要原因是，注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实付应账款的余额。

45．实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；

也可以以实物为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。

46．预付账款如果期末金额不大，注册会计师可以提请客户冲抵流动资产项目，而并非只能列作流动负债。

47．如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。

48．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。

49．存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。

50．监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。

51．注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的20％。

52．对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。

53．如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润。

54．存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。

55．在存货计价审计时，当存在已腐烂变质的存货时，应当将其账面价值全部转入当期损益。

） 

56.H公司有一批比较贵重的特殊材料，具有放射性，为验证其真实性，注册会计师未对该材料称重，而是通过检查其收发记录和保管记录、了解了相关内部控制、察看现场等方式确认该存货。

57.在检查存货盘点结果时，注册会计师可从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性。

58．以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。

59．了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终（ 

）。

60．注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于识别财务报表重大错报风险，注册会计师应了解所有重大的经营风险（ 

61．对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。

主要是评价控制的设计，但不需要确定其是否得到执行。

62．在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。

63．财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。

64．注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施。

65．注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。

66．注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较低时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。

67．如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当实施控制在相关时点而不是期间的运行有效性的程序。

68．如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取认定的审计证据。

69．当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。

70．注册会计师无需了解被审计单位所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。

二、单项选择题

1．下列情况中，注册会计师应出具保留意见的是（）

A．会计报表存在重大问题，被审单位同意按照注册会计师的意见进行调整

B．对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据

C．被审单位在被审年度改变了存货的计价方法，已在会计报表附注中作了披露

D．经审计发现会计报表虚盈实亏，被审单位不同意调整

2．注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本,确定编号为第35号的凭证为随机起点,则抽取的第4张凭证的编号应为（）

A．235　　　B．200　　　　C．155　　　D．195

3．了解内部控制结构和评估控制风险（）

A．可以在审计中同时进行B．只有在评估水平低于最高时才需要记录在案

C．是可能的,但在实施审计中不是必要的D．是一个必要的连续审计步骤

4．审计师评估控制风险水平的目的在于（）

A．确定要实施的控制测试的范围B．确定要实施的实质性测试的范围

C．确定违规是否是可能的D．确定职员是否有不相容职责

5．甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是（）

A．估价或分摊　B．存在或发生　　C．完整性　　　D．表达与披露

6．对于通过函证无法证实的应收账款，CPA应当执行的最有效的审计程序是（）

A．重新测试相关的内部控制　　B．审查与应收账款相关的销货凭证

C．进行分析性复核　　D．选用其他的样本重新进行函证

7．某会计师事务所决定自1998年5月以后不再接受华明公司的委托，则该事务所对华明公司1997年度审计所形成的永久性档案，应（）

A．长期保存B．至少保存至2006年

C．至少保存至2007年D．至少保存至2008年

8．下列关于重要性的说法中，不正确的是（）

A．重要性的概念不能从CPA的角度来考虑B．重要性概念是针对审计的全体对象而言的

C．重要性是CPA运用专业判断得来得D．不同环境下对重要性的判断可能不同

9．下列审计证据中,可靠性最弱的是（）

A．入库单　　B．购货发票　　　　C．销售发票　　　　D．应收账款函证回函

10．在独立审计准则体系中，对CPA执行审计业务不具有强制性的是（）

A．独立审计基本准则B．独立审计具体准则C．执业规范指南D．实务公告

11．特定审计风险水平下，检查风险同固有风险、控制风险之间的关系是（）

A．同向变动关系B．反向变动关系C．有时同向变动D．不明显

12、注册会计师在了解及评价被审单位内部控制后，实施控制测试的范围是（）

A、有重大缺陷的内部控制B、拟信赖的内部控制

C、对会计报表有重大影响的内部控制D、并未有效运行的内部控制

13、如果审计人员认为错报属于重要错报，就应考虑通过以下哪项来降低审计风险（）

A、扩大审计程序B、提请管理当局调整会计报表

C、重新评价重要性水平D、A或B

14、（）不随管理当局对各项目的认定而变化。

A、审计风险B、固有风险C、控制风险D、检查风险

15、若被审计单位内部控制制度比较健全，但由于职工串通舞弊，因而注册会计师没有查出被审计单位会计报表中存在的重大错误与舞弊，此时注册会计师不可能：

A、没有过失B、有普通过失

C、有重大过失D、有普通过失，没有重大过失

16、注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（）。

A、发现异常变动的项目B、印证各项目的审计结果

C、了解被审计单位的财务状况D、确定抽样审计应有的样本量

17、在权益法下核算投资收益时，注册会计师应认可的投资收益增加的时间为（）

A、被审计单位计算投资收益时B、被审计单位实际收到投资收益时

C、会计年度的结算日D、投资合同确定的日期

18、注册会计师审计应收帐款的目的不应包括（）

A、确定应收帐款的存在性B、确定应收帐款的完整性

C、确定应收帐款的回收期D、确定应收帐款在会计报表上披露的恰当性

19、注册会计师为审查被审计单位未入帐负债而实施的下列审计程序中最有效的是（）

A．审查资产负债表日后货币资金支出情况

B．审查资产负债表日前后几天的发票

C．审查应付帐款、应付票据的函证回函

D．审查购货发票与债权人的名单

20、对资本公积进行实质性测试时，其测试内容不应包括：

A、审查资本溢价或股本溢价B、审查资本折算差额

C、审查弥补亏损的处理D、股权投资准备

21、假定在属性抽样中所有其他样本规模决定因素都相同，将可信赖程度从95%降为90%，并将可容忍偏差从2%改为5%，会导致样本规模：

A、变大B、变小C、不变D、无法确定

22、在盘点库存现金时，注册会计师如发现有充抵库存现金的借条和未兑现支票，应：

A、通知被审单位及时入帐

B、在“库存现金盘点表”中注明或作必要调整

C、将其作为审计差异，并记录于“审计差异调整表”

D、要求被审单位在资产负债表相关附注中列示

23、注册会计师审计或有负债时，下列审计程序中最无效的是：

A、查阅契约、合同B、查阅会议记录

C、函证应收及应付帐款D、函证往来银行

24、如果被审单位在可预见的将来无法持续经营，继续使用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应发表（）。

A、保留意见或否定意见B、保留意见或无法表示意见

C、否定意见或无法表示意见D、无保留意见

25．根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标是（ 

A．对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见

B．发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为

C．判断被审计单位财务状况合偿债能力

D．对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见 

26．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是（ 

A．真实的

B．完整的

C．按正确金额反映的

D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间

27．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是（ 

A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算

B．构建固定资产的入账价值是否正确

C．所有已记录的销货业务是否确实发生

D．存货的抵押是否已做披露

28．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查（ 

A．存货账户所列金额均经正确估价和计量

B．确认已发生的交易确实已经记录

C．有无将下年度的收入计入报告期利润表

D．资产负债表日，已记录的交易均存在

29．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是（ 

A．应当披露的事项是否均包括在财务报表中

B．是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中

C．财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚

D．财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当

30．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是（ 

A．存在 

B．完整性 

C．计价和分摊 

D.截止

31．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（ 

A．发生 

B．权利和义务 

C．分类和可理解性 

D．计价和分摊

32．下列被审计单位管理层认定中，与利润表组成要素无关的是（ 

C．准确性 

D．完整性

33．下列关于计划审计工作的说法正确的是（ 

。

A．计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改

B．计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，由项目负责人审核批准

C．小型被审计单位无须制定总体审计策略

D．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作

34．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（ 

）的审计报告。

A．保留意见

B．保留意见加强调事项段

C．无保留意见加强调事项段

D．无保留意见

35．被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是（ 

A．准确性 

C．截止 

D．发生

36．下列各项中，（ 

）是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。

A．把主管和董事的欠款与客户的欠款分开

B．累计折旧的账户余额看来是合理的

C．有价证券是否按取得时实际成本入账

D．所有的销售是否均已发生

37．在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过（ 

）实现完整性目标。

A．已记录的存货均存在 

B．现有存货盘点并计入存货总额

C．存货未作抵押

D．明细账与总账一致

38．注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录1000万元，通过检查销售记录、函证等实质性程序证实该笔销售实际取得收入10万元，那么，管理层的（ 

）认定存在问题。

B.完整性 

C．计价或分摊 

D．权利和义务

39．下列各项中，（ 

）违反了权利和义务的认定。

A．将未曾发生的销售入账 

B．将已发生的销售业务不登记入账的

C．未将已抵押的存货披露

D．无形资产摊销期限不恰当

40.下列各项中，（ 

）违反了分类的认定。

A.把寄售商品记录在会计账上

B.将已发生的销售业务不登记入账

C.将接近资产负债日的交易记录于下年度

D.如将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录主营业务收入

41．注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（ 

A.存在 

B完整性 

C．权利 

D．分类与可理解性

42．关于审计风险的表述中错误的是（ 

A．审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

B．审计风险取决于重大错报风险和检查风险

C．重要性水平越高，审计风险越低

D．重要性水平越高，审计风险越高

43．以下关于重要性概念的错误理解是（ 

A．重要性就是影响财务报表使用者的判断或决策的错报

B．重要性的确定离不开具体环境

C．重要性概念是从注册会计师的角度来考虑

D．注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质

44．注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据（ 

A．越多 

B．越少 

C．质量越高 

D．质量越低

45．“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标，注册会计师根据账目记录亲自到仓库检查是否积压，查询市场价格，这些程序与被审计单位管理层的（ 

）认定相对应。

C．分类与可理解性 

46．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：

应收账款——A公司1000000，贷：

主营业务收入l000000”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。

那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（ 

47．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：

主营业务收入l000000”，通过向A公司函证，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。

那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（ 

48．对重大错报风险的理解错误的是（ 

A．重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B．在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次考虑重大错报风险

C．在既定的审计风险水平下。

可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系

D．注册会计师应当评估重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的重大错报风险确定可接受的检查风险水平

49．如果注册会计师所确定的尚未调整的错报汇总数接近重要性水平，注册会计师就应考虑与（ 

）相加后是否可能超过重要性水平。

A．尚未发现的错报 

B．已发现的错报

C．前期尚未调整的错报 

D．推断的错报

50．在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（ 

）。

A．确定更加合理的重要性水平

B．确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

C．确定可接受的检查风险水平

D．确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平

51．如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具（ 

A．无保留意见加强调事项段

B．非标准审计报告

C．保留意见或无法表示意见

D．保留意见或否定意见

52．以下对项目质量控制复核的表述中，不恰当的是（ 

A．消除审计风险

B．确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准

C．消除妨碍注册会计师正确判断的偏见

D．避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻

53．如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报