中级财务会计基础离线作业答案Word格式文档下载.docx
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交易性金融资产80000
投资收益1200
贷:
银行存款81200
借:
应收股利1000
银行存款1000
应收股利1000
(4)5月10日,将3月5日购买的债券出售,收到价款45000元。
借:
银行存款45000
贷:
交易性金融资产44000
投资收益1000
(5)5月15日,以8.10元的价格将3月1日购买的A公司股票20000股全部出售,支付相关税费800元。
以上股票和债券甲企业不准备长期持有。
要求:
根据以上资料,编制甲企业的有关会计分录。
2.甲企业按应收账款年末余额的5%计提坏帐准备。
2007年1月1日,甲企业应收账款账户余额为借方3000000元,坏账准备账户余额为贷方150000元。
2007年度,甲企业发生了如下相关业务:
(1)销售商品一批,增值税专用发票注明的价款为5000000元,增值税额为850000元,货款尚未收到。
答:
应收账款5850000
主营业务收入5000000
应交税费(销项税额)850000
(2)因某客户破产,该客户所欠货款10000元不能收回,确认为坏帐损失。
坏账准备10000
贷:
应收账款10000
(3)收回上年度已转销为坏帐损失的应收帐款8000元并存入银行。
银行存款8000
应收账款
8000
应收账款8000
坏账准备
8000
(4)收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。
4000000
(5)年末计提坏帐准备。
资产减值损失
92000
坏账准备
92000
3.甲公司原材料的日常收发及结存,采用实际成本计价核算,2007年发生以下经济业务:
(1)8月2日,从东北钢厂购入乙材料一批,增值税专用发票上记载的货款为100000元,增值税17000元,另该厂代垫运杂费200元,全部款项已用转帐支票付讫,材料已验收入库。
原材料
100200
应交税费-应交增值税(进项税额)
17000
117200
(2)8月5日,持银行汇票2000000元从西北化工厂购入丙材料一批,增值税专用发票上记载的货款为1600000元,增值税272000元,另支付运杂费2000元,材料已验收入库,剩余票款已退回。
1602000
271000
其他货币资金-银行汇票
1874000
126000
126000
(3)8月6日,采用托收承付结算方式从A公司购入甲材料一批,货款800000元,增值税136000元,对方代垫运杂费8000元,款项在承付期内以银行存款支付,材料已验收入库。
808000
应交税费-应交增值税(进项税额)136000
944000
(4)8月10日,采用汇兑结算方式向北方化工厂购入丁材料一批,发票及帐单已收到,货款40000元,增值税6800元,运费200元,材料尚未到达。
在途物资40200
6800
银行存款47000
(5)8月15日,收到10日购入的丁材料,并验收入库。
40200
在途物资
40200
(6)8月16日,采用托收承付结算方式从东西化工厂购入丙材料一批,货款1000000元,增值税170000元,对方代垫运杂费6000元,款项尚未支付,材料已验收入库。
1006000
170000
应付账款-东西化工厂
1176000
(7)8月28日,采用委托收款结算方式从东方化工厂购入丁材料一批,材料已验收入库。
月末,发票帐单尚未收到也无法确定其实际成本,暂估价值为172000元。
下月初用红字冲回。
172000
应付账款—东方化工厂
172000
(8)9月2日,收到上述购入丁材料的发票帐单,货款160000元,增值税27200元,对方代垫运杂费2000元,已用银行存款付讫。
162000
27200
银行存款
189200
(9)9月6日,根据与东方钢厂的购销合同规定,甲公司为购买乙材料向东方钢厂预付800000元货款的80%,已通过汇兑方式汇出。
预付账款-东方钢材厂
640000
640000
(10)9月12日,收到东方钢厂发运来的乙材料,已验收入库。
该批货物的货款为800000元,增值税136000元,对方代垫运杂费4000元,余款以银行存款付讫。
804000
应交税费-应交增值税(进项税额)136000
300000
(11)9月30日,根据发料凭证汇总表的记录,9月份基本生产车间领用乙材料1000000元,辅助生产车间领用乙材料80000元,车间管理部门领用乙材料10000元,企业行政管理部门领用乙材料8000元。
生产成本
–基本生产成本
1000000
辅助生产成本
80000
制造费用
10000
管理费用8000
1098000
根据上述业务编制有关的会计分录。
4.某企业为一般纳税人,原材料的日常收发及结存,采用计划成本计价核算。
2006年9月初结存乙材料的计划成本为200000元,成本差异为超支6148元。
9月份,发生以下的经济业务:
(1)9月1日,购入乙材料一批,货款600000元,增值税102000元,发票账单已收到,计划成本为640000元,已验收入库,全部款项以银行存款支付。
材料采购
600000
102000
702000
原材料60000
材料采购60000
(2)9月5日,采用汇兑结算方式购入丙材料一批,货款40000元,增值税6800元,发票账单已收到,计划成本36000元,材料尚未入库。
40000
银行存款46800
(3)9月8日,采用商业汇票支付方式购入丙材料一批,货款100000元,增值税17000元,发票账单已收到,计划成本104000元,材料已验收入库。
材料采购100000
应交税费-应交增值税(进项税额)17000
应付票据117000
(4)9月29日,采用托收承付方式购入乙材料一批,材料已验收入库,发票帐单未到,月末按照计划成本120000元,估价入账。
下月初红字冲回。
–
乙材料
120000
应付账款
–暂估应付账款
120000
(5)9月30日,汇总本月已付款或已开出并承兑商业汇票的入库材料的计划成本744000元。
计算并结转入库材料的成本差异。
-丙材料
1040000
-乙材料
--乙材料
4000
材料成本差异
---乙材料
(6)根据发料凭证汇总表的记录,乙材料的消耗为:
基本生产车间领用乙材料400000元,辅助生产车间领用乙材料120000元,车间管理部门领用乙材料20000元,企业行政管理部门领用乙材料10000元,在建工程领用30000元。
-基本生产成本
400000
20000
管理费用
10000
在建工程
30000
580000
(7)结转发出乙材料应负担的成本差异。
23374
16120
-辅助生产成本
1836
制造费用
806
403
在建工程
1209
材料成本差异率=(6148-40000)除以(200000+640000)乘以100%=-4.03%
根据上述业务进行有关的会计处理。
5.甲公司委托D公司加工材料一批共5000件,属于应税消费品。
(1)7月28日,发出委托加工的材料一批,计划成本为300000元,材料成本差异率为-3%;
委托加工物资
300000
300000
9000
9000
(2)8月20日,支付材料加工费6000元,支付应当缴纳的消费税33000元,该材料收回后用于连续生产,消费税可抵扣,两公司均为一般纳税人,适用的增值税率为17%。
6000
应交税费-应交增值税
(进项税额)
1020
-应交消费税
33000
40020
(3)9月4日,用银行存款支付上述材料往返运杂费500元;
500
银行存款500
(4)9月5日,上述商品5000件(每件计划成本为65元)加工完毕,公司已办理沿海艘入库手续。
库存商品
325000
297500
27500
6.甲公司2007年底财产清查时发生以下经济业务:
(1)盘盈乙材料50公斤,实际单位成本60元,经查属于材料收发计量方面的错误。
原材料3000
待处理财产损益—待处理流动财产损益
3000
3000
(2)盘亏甲材料100公斤,实际单位成本200元,经查属于一般经营损失。
待处理财产损益—待处理流动财产损益20000
管理费用20000
待处理财产损益—待处理流动财产损益20000
(3)在财产清查中发现毁损丙材料30公斤,实际单位成本200元,经查属于材料保管员的过失造成的,按规定由其个人赔偿4000元,残料已办理入库手续,价值400元。
6000
其他应收款
保管员
-残料
400
管理费用1600
(4)因洪水灾害造成一批库存材料毁损,实际成本14000元,根据保险责任范围和及保险合同规定,应由保险公司赔偿10000元。
14000
-保险公司
营业外支出
4000
14000
(5)12月31日,甲材料的账面金额为200000元,由于市场价格下跌,预计可变现净值为160000元,计提跌价准备40000元。
资产减值损失—存货跌价损失
存货跌价准备
40000
(6)假设2008年6月30日,甲材料的账面金额为200000元,由于市场价格有所上升,使得甲材料的预计可变现净值为190000元,可转回跌价准备30000元。
资产减值损失---存货跌价准备
30000
做出有关的会计处理。
7.甲公司发生下列长期投资业务:
(1)2007年1月3日,购入乙公司股票580万股,占乙公司有表决权资本的25%,甲公司将其作为长期股权投资核算。
每股购入价8元,每股价格中包含已宣告尚未发放的现金股利0.25元,另支付相关税费70000元。
款项均以银行存款支付。
长期股权投资
--乙公司(投资资本)
4502万
145万
银行存款4647
万
(2)2007年3月16日,收到乙公司宣告分派的现金股利。
145万
(3)2007年度,乙公司实现净利润3000万元。
长期股权投资—乙公司(损益调整)
750万
750万
(4)2008年2月16日,乙公司宣告分派2007年度股利,每股分派现金股利0.2元。
应收股利—乙公司
116万
116万
(5)2008年3月12日,收到乙公司宣告分派的现金股利。
银行存款116万
应收股利---乙公司
(6)2009年1月4日,甲公司出售所持有的全部乙公司股票,共取得价款5200万元。
5200万
长期股权投资-乙公司(投资成本)4502万
-乙公司(损益调整)
634万
64万
8.A公司发生下列经济业务:
(1)2006年1月2日,A公司购入B公司股份100000股,每股价格7.2元,另支付相关税费4000元。
占B公司有表决权资本的4%,并准备长期持有。
长期股权投资---B公司(投资成本)
724000
(2)2006年5月2日,B公司宣告分派2005年度的现金股利,每股分派现金股利0.2元。
应收股利--
B
15000
长期股权投资-B公司(投资成本)15000
(3)5月25日,A公司收到分派的现金股利。
应收股利—B公司
15000
(4)2007年4月20日,B公司以3月20日为基准日,宣告分派每股现金股利0.15元,B公司2006年度每股盈余0.2元。
应收股利-
B公司15000
(5)2007年7月5日,A公司将其持有的B公司100000股股票,以每股8.5元的价格卖出,支付相关税费1000元,取得价款849000元,款项已由银行收妥。
849000
长期股权投资—B
公司(投资成本)
709000
140000
编制A公司有关会计分录。
9.某企业2011年12月份购入一台需要安装设备,增值税专用发票上注明的设备价款为90000元,增值税额15300元,发生运杂费4000元,安装费6000元,全部款项已用银行存款支付。
该设备当月安装完毕并达到预定可使用状态。
该设备预计残值4000元,预计使用年限5年。
(1)计算该设备的入帐价值,并编制相关的会计分录。
设备的坏账价值=80000+13600+1400+5000=100000元
100000
100000
固定资产
(2)分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备2012年至2016年各年的折旧额。
平均年限法计提折旧的年折旧额=(100000-4000)除以5=19200元
所以2007-2011各年的折旧额为19200元
。
双倍余额递减法的折旧率=2除以5乘以100%=40%,2007年应计提折旧额=100000*40%=40000元。
2008年应计提折旧额=(100000-40000*40%=24000元。
2009年应计提折旧额=(100000-40000-24000)40%=14400元
2010年按双倍余额递减法应计提折旧额=(100000-40000-24000-14400)*40%=8640元
2010年按平均年限法计提的折旧额=(100000-40000-24000-14400-4000)/2=8800元
因为8640小于8800,所以从2010年开始按平均年限法计提折旧
所以2010年实际应计提的折旧额=(100000-40000-24000-14400-4000)/2=8800元
2011年应计提的折旧额=(100000-40000-24000-14400-4000)/2=8800元
如果采用念书综合法计算计提折旧,年数总额=5+4+3+2+1=15
应计提折旧=100000-4000=96000元
2007年折旧率为5/15:
该为96000*5/15=32000元
2008年折旧率为4/15:
该为96000*4/15=25600元
2009年折旧率为3/15:
该为96000*3/15=19200元
2010年折旧率为2/15:
该为96000*4/15=12800元
2011年折旧率为1/15:
该为96000*1/15=6400元
10.甲公司2007年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)3月1日,对现有的一台生产机器设备进行日常维修,修理过程中发生材料费50000元,应支付的维修工人工资20000元。
70000
50000
应付工资
20000
(2)3月15日,出售一幢建筑物,原价8000000元,已提折旧5000000元,未计提减值准备,实际出售价格6000000元,销售该固定资产应缴纳的营业税率为5%,以通过银行收回价款。
固定资产清理
3000000
累计折旧
5000000
8000000
应交税费—应交营业税
6000000
2700000
营业外收入
2700000
(3)6月25日,在财产清查过程中,发现一台未入账的设备,按同类或类似商品市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为50000元。
50000
以前年度损益调整
50000
(4)12月31日,A产品生产线存在可能减值的迹象,经计算该机器的可回收金额为2500000,账面价值3400000元。
900000
固定资产减值准备
900000
编制上述业务的会计分录。
11.甲公司2007年与无形资产有关的业务资料如下:
(1)自行开发研究的一项技术,截止6月30日,发生研发支出合计5000000元,测试该项研发活动完成了研究阶段,从7月1日起开始进入开发阶段,发生研发支出800000元,假定符合无形资产准则规定的开发支出资本化条件。
12月20日申请获得该项专利,发生注册费2000元,律师费8000元,以银行存款支付。
研发支出-费用化支出
5000000
研发支出-资本化支出
800000
无形资产
810000
研发支出
-资本化支出
80000
10000
(2)1月1日,将自行开发的非专利技术出租给丙公司,该非专利技术成本为4800000元,双方约定的租赁期为10年,按月摊销有关费用。
其他业务成本
4800000/10/12=
累计摊销
40000
(3)12月31日,本公司外购的某项技术受到市场上类似专利技术的严重不利影响,经减值测试可回收金额为500000元。
该专利账面价值600000元,剩余摊销年限为5年。
无形资产减值准备
100000
12.某企业于2007年1月1日向银行借入150000元,期