东莞长安会计培训金账本财务会计习题答案Word文档格式.docx
《东莞长安会计培训金账本财务会计习题答案Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《东莞长安会计培训金账本财务会计习题答案Word文档格式.docx（37页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
主营业务收入15000
应交税费—应交增值税（销项税额）2550
主营业务成本14000
库存商品14000
07年5月20日：
银行存款140.4
主营业务收入120
应交税费—应交增值税（销项税额）20.4
主营业务成本140
库存商品140
存货跌价准备10
主营业务成本10
第3章金融资产
1.C2.A3.A4.B5.B6.A7.B8.A9.A10.A11.B12.C
1.ABC2.ABC3.ABD4.ABC5.AC
6.ABC7.ABC8.AB9.ABCD10.ABD
2√3√4×
5√6√7×
8×
9√10√
1．（金额单位：
万元）
（1）2007年1月2日
持有至到期投资---成本1000
应收利息40（1000×
4%）
银行存款1012.77
持有至到期投资-----利息调整27.23
（2）2007年1月5日
银行存款40
应收利息40
（3）2007年12月31日
应确认的投资收益=972.77×
5%=48.64万元，
“持有至到期投资-----利息调整”=48.64-1000×
4%=8.64万元
持有至到期投资-----利息调整8.64
投资收益48.64
（4）2008年1月5日
（5）2008年12月31日
应确认的投资收益=（972.77+8.64）×
5%=49.07万元；
“持有至到期投资----利息调整”=49.07—4%×
1000=9.07万元
持有至到期投资----利息调整9.07
投资收益49.07
（6）2009年1月5日
（7）2009年12月31
“持有至到期投资—利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元；
投资收益=40+9.52=49.52万元
持有至到期投资----利息调整9.52
投资收益49.52
（8）2010年1月1日
银行存款1040
应收利息40
2．（金额单位：
（1）2007年1月１日
可供出售金融资产---成本1000
应收利息50（1000×
５%）
可供出售金融资产-----利息调整36.30
银行存款1086.30
银行存款50
应收利息50
应确认的投资收益=（1000+36.30）×
4%=41.45万元，
“可供出售金融资产-----利息调整”=1000×
5%—41.45-=8.55万元
投资收益41.45
可供出售金融资产-----利息调整8.55
可供出售金融资产的账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元，公允价值为1000万元，应确认的公允价值变动损失=1027.75-1020=7.75万元
资本公积—其他资本公积7.75
可供出售金融资产—公允价值变动7.75
应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×
4%=41.11万元；
“可供出售金融资产----利息调整”=1000×
5%—41.11=8.89万元。
投资收益41.11
可供出售金融资产----利息调整8.89
可供出售金融资产的账面价值=1020-8.89=1011.11万元，公允价值为1000万元，应确认的公允价值变动损失=1011.11-1000=11.11万元
资产减值损失18.66
可供出售金融资产—公允价值变动11.11
（7）2009年1月20
银行存款995
可供出售金融资产—公允价值变动18.86
投资收益5
可供出售金融资产----利息调整18.86
3．会计分录如下（金额单位：
万元）。
（1）2007年5月10日
交易性金融资产---成本600
应收股利20
投资收益6
银行存款626
（2）2007年5月30日
银行存款20
（3）2007年6月30日
交易性金融资产—公允价值变动40
公允价值变动损益40
应收股利40
投资收益40
（5）2007年8月20日
（6）2007年12月31日
交易性金融资产—公允价值变动80
公允价值变动损益80
（7）2008年1月3日处置
银行存款630
公允价值变动损益120
交易性金融资产----成本600
交易性金融资产—公允价值变动120
投资收益30
●该交易性金融资产的累计损益=64万元。
第4章固定资产
1.D2.A3A.4.A5.D6.C7.B8.D9.C
1.BCD2.BD3.ABCD4.BCD5.CD6.ABCD7.ABC
2×
5√6√7√8√
四、计算及账务处理题
1．编制会计分录如下：
（1）借：
在建工程241600
银行存款241600
在建工程16000
原材料10000
材料成本差异100
应交税费—应交增值税—进项税额转出1717
银行存款4183
注：
（2）中该材料的进项税额1870元改为1717元。
固定资产30000
银行存款30000
固定资产6000
待转资产价值6000
纳税调整时：
资本公积4500
应交税费1500（所得税率为25%）
固定资产90000
实收资本90000
固定资产清理8400
累计折旧25600
固定资产34000
借：
固定资产清理2000
银行存款2000
原材料4700
固定资产清理4700
营业外支出5700
固定资产清理5700
（6）借：
待处理财产损益4000
累计折旧6000
固定资产10000
营业外支出4000
（7）借：
固定资产清理5200
累计折旧4800
银行存款5400
固定资产清理5400
固定资产清理160
银行存款160
固定资产清理40
营业外收入40
2．第一步，判断租赁类型：
属于融资租赁。
第二步，确定租赁资产的入账价值，需计算租赁开始日最低租赁付款的现值：
最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值
=270000×
3+100000=910000（元）
承租人不知悉出租人的租赁内含利率，应选择租赁合同规定的利率6%作为折现率。
最低租赁付款额的现值=270000+270000×
PA（2，6%）+100000×
PV（3，6%）
=848910（元）>
835000（元）
（1）2007年1月1日租入固定资产的会计处理；
固定资产—融资租入固定资产835000
未确认的融资费用75000
长期应付款—应付融资租赁款910000
（2）支付租金的会计处理：
2007年1月1日，支付第一年的租金；
长期应付款—应付融资租赁款270000
银行存款270000
2008年1月1日和2009年1月1日支付租金的会计分录同上。
（3）支付保险费、维护费履约成本的会计处理：
2007年12月31日，支付该生产线的保险费、维护费即履约成本；
制造费用10000
银行存款10000
2008年和2009年支付生产线的保险费、维护费的会计分录同上。
（4）未确认融资费用分摊的会计处理：
2007年12月31日，确认本年应分摊的未确认的融资费用，需要计算分摊率；
据租赁开始日最低租赁付款额的现值=租赁开始日租赁资产的入账价值得：
270000+270000×
PA（2，R）+100000×
PV（3，R）=835000
运用试误法得：
R=7.53%
2007年初应付本金余额=835000—270000=565000（元）
该年未确认融资费用的分摊额=565000×
7.53%=42545（元）
财务费用42545
未确认的融资费用42545
2008年初应付本金余额=2000年初应付本金余额—该年实际支付的本金
=565000—（270000—42545）=337545（元）
该年未确认融资费用的分摊额=337545×
7.53%=25417（元）
财务费用25417
未确认的融资费用25417
2009年初应付本金余额=2001年初应付本金余额—该年实际支付的本金
=337545—（270000—25417）=92962（元）
该年未确认融资费用的分摊额=92962×
7.53%=7000.04（元）（需做尾数调整）
这里，未确认的融资费用75000元租赁期满应分摊完毕，最后一年摊销金额等于摊销总额减去以前年度摊销，则有75000—42545—25417=7038（元）
财务费用7038
未确认的融资费用7038
（5）计提折旧的会计处理：
2007年12月31日，计提本年折旧；
制造费用—折旧费367500=（835000-100000）×
3/6
累计折旧367500
2008年12月31日，计提本年折旧；
制造费用—折旧费245000=（835000-100000）×
2/6
累计折旧245000
2009年12月31日，计提本年折旧；
制造费用—折旧费122500=（835000-100000）×
1/6
累计折旧122500
（6）2009年12月31日，将该生产线退还中国华东租赁公司：
长期应付款—应付融资租赁款100000
累计折旧735000
第5章无形资产
1.C2.D3.C4.B5.B
1.ABCD2.CD3ABC4.ABD5.ABD
4×
5√6×
7√8×
1．
（1）2007年1月1日
无形资产现值=2723248元
无形资产2723248
未确认融资费用276752
长期应付款3000000
（2）2007年12月31日
长期应付款1000000
银行存款1000000
本年确认的融资费用=2723248×
5%=136162.40元
借:
财务费用136162.40
贷:
未确认融资费用136162.40
管理费用544649.60
贷:
累计摊销544649.60
（3）2008年12月31日
本年确认的融资费用=（2723248+136162.4-1000000）×
5%=92970.52元
财务费用92970.52
未确认融资费用92970.52
（4）2009年12月31日
本年确认的融资费用=276752-136162.40-92970.52=47619.08元
财务费用47619.08
未确认融资费用47619.08
（5）2010年12月31日
（6）2011年1月1日
银行存款600000
累计折旧2178598.40
营业外收入55350.40
第6章投资性房地产
1.A2.A3.A4.A5A.6.D7.B8B
1.ABC2.BC3.ABC.4BCD5.ABC6.ABD7AD
1√2√3×
4√5√6×
1．
（1）2008年1月1日
投资性房地产—成本1800
公允价值变动损益200
累计折旧500
固定资产减值准备300
固定资产2800
（2）2008年12月31日
银行存款150
其他业务收入150
投资性房地产—公允价值变动50
公允价值变动损益50
（3）2009年12月31日
公允价值变动损益30
投资性房地产—公允价值变动30
（4）2010年12月31日
投资性房地产—公允价值变动40
固定资产1780
投资性房地产—公允价值变动20
其他业务收入20
公允价值变动损益20
2．
（1）08年4月15日，存货转换为投资性房地产：
投资性房地产—成本94000
开发产品90000
资本公积—其他资本公积4000
（2）08年12月31日公允价值变动：
投资性房地产—公允价值变动损益2000
公允价值变动损益2000
（3）09年6月，收回并出售投资性房地产：
银行存款110000
其他业务收入110000
其他业务成本96000
投资性房地产—公允价值变动损益2000
其他业务收入2000
资本公积—其他资本公积4000
其他业务收入4000
第7章长期股权投资
1.C2.A3.A4.A5.C6.C7.BA8.A9.A10C
1.AC2AD3.AB4.ACD5.AD6.AB7.BD
3×
1．
（1）确定北方公司取得西方公司股份原股份权转让日为：
2007年4月1日
（2）编制北方公司2007年至2009年上述与投资业务必有关会计分录。
①借：
累计折旧400
固定资产减值准备100
固定资产2500
长期股份投资1880
营业外支出120
初始投资成本与应享有西方公司可辩认净资产公允许值份额相等
（9400×
20%=1880万元）。
②借：
长期股权资20
资本公积一其他资本公积20
③借：
长期股权资160（800×
20%）
投资收益160
④无分录
⑤借：
长期股权投资500
预收账款500
⑥借：
长期股权投资160[（700+100）×
20%]
⑦借：
银行存款750
资本公积一其他资本公积10
长期股权资本收益1110
投资收益150
⑧借：
应收股利10
长期股收投资10
2.
（1）2007年1日1日投资时：
（本题第1句中2008年改为2007年）。
长期股权资1035
银行存款1035
长期股权投资的初始投资成本1035万元，大于投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额900（3000×
30%）万元，不调整长期股权股资的初资成本。
（2）调整2007年B公司实现净利润2007年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净利润=200-（300-200）÷
10-（10-50）÷
5=180万元A公司应确认的投资收益=180×
30%=54万元
长期股权投资54
投资收益54
（3）B公司提取盈余公积，A公司不需进行账务处理。
（4）B公司增加资本公积100万元
长期投权资30
资本公积一其他资本公积30
（5）调事2008年B公司亏损
2008年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净亏损：
4000+（300-200）÷
10+（100-50）÷
5=4020万元
在调整亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的“损益调整”的数额为1119万元，而不是1206万元（4020×
30%）。
投资收益1119
长期股权投资1119
备查登记中应记录未减记的长期股权投资87万元（1206-119）。
因长期股权投资账面价值减记至零。
（6）调整2009年B公司实现净利润。
2009年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净利润=520-（300-200）÷
10-（100-50）÷
5=500万元。
长期股权投资63（500×
30%-87）
投资收益63
第8章非货币资产交换
1.A2.D3.B4.A5.C6.A
1.AB2.AD3.ACD4.ABCD
2×
3√4√5×
6×
7√8×
1．
（1）甲企业在会计上确认资产置换的日期：
2007年6月30日。
（2）甲企业与该资产置换相关的会计分录：
银行存款1000
预收账款1000
②甲企业换入资产入账价值=7000-1000=6000（万元）
长期股权投资6000
主营业务收入7000
主营业务成本5600
库存商品5600
（3）编制乙企业与该资产置换相关的会计分类
预付账款1000
②乙企业换入资产入账价值=6000+1000=7000（万元）
库存商品7000
长期股权投资5000
投资收益1000
2．
（1）2007年3月10日
固定资产120
银行存款120
2007年12月31日，设备的账面净值=120-120÷
9/12=102万元
资产减值损失15.6
固定资产减值准备15.6
（3）2008年4月30日
2008年4月30日设备的账面价值=86.4-86.4÷
4/12=79.2万元
固定资产清理79.2
累计折旧25.2
固定资产120
原材料60
应交税费—应交增值税（进项税额）10.2
银行存款9.8
营业外收入0.8（80-79.2）
（4）2008年6月30日
新东方公司6月30日对A材料计提的存货跌价准备=60-（60-3）=3万元
资产减值损失3
存货跌价准备3
第9章资产减值
1A2.A3.A4.B5.A6.C7.B8.D9.D10.C
1.AC2.AB3.BD4.BD
5√
1.
（1）资产减值损失计算表单位：
万元
项目
机器A
机器B
机器C
整条生产线
（资产组）
账面价值
300
400
1000
可收回金额
—
388
820
减值损失
12
180
减值损失分摊比例
30%
40%
100%
分摊减值损失
54
120
分摊后账面价值
246
尚未分摊的减值损失
60
二次分摊比例
50%
二次分摊减值损失
30
二次分摊减值损失总额
84
二次分摊后账面价值
216
资产减值损失——设备A84
——设备B84
——设备C12
固定资产减值准备——设备A84
2.
（1）专利权x、设备y以及设备z组成的生产线购入成资产组。
因为甲公司按照不同的生产线进行管理，且产品W存在活跃市场，且部分产品包装对外出售。
H包装机独立考虑计提减值。
因为H包装机除用于本公司产品的包装
升级会员 