财务会计I五版答案Word文档格式.docx

财务会计I五版答案Word文档格式.docx

《财务会计I五版答案Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计I五版答案Word文档格式.docx（36页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

财务费用235

银行存款235

其他货币资金----存出投资款400000

银行存款400000

2、

7．1借：

其他货币资金-----银行本票250000

银行存款250000

7．5借：

原材料200000

应交税费---应交增值税34000

其他货币资金—银行本票234000

7．8借：

其他货币资金-----外埠存款150000

银行存款150000

7．18借：

原材料100000

应交税费---应交增值税17000

银行存款33000

其他货币资金—银行本票150000

第三章金融资产

（一）C

（二）C三）B（四）A（五）A（六）B（七）B（八）C（九）C（十）D（十一）A（十二）A（十三）A（十四）D（十五）A（十六）C

（一）AB

（二）CE（三）ABC（四）AC（五）AB（六）CED（七）AE（八）ABCD（九）ABC（十）BD（十一）ACE（十二）CD（十三）ACD（十四）ABCD（十五）AB（十六）AB

（一）

（二）（三）（四）（五）（六）（七）（八）

（九）（十）

四、计算及会计处理题

（一）会计分录

1.票据到期日：

8月31日

票据到期值=11700+11700×

9%÷

12×

6=12226.5（元）

2.①2月28收到票据时的会计分录

借：

应收票据11700

贷：

主营业务收入10000

应交税金1700

②票据到期时会计处理：

银行存款——甲企业12226.5

应收票据12226.5

（二）贴现期：

5个月

票据到期值=10000+10000×

6=10450（元）

贴现利息=10450×

10%÷

5=435.42（元）

贴现净额=10450－435.42=10014.58（元）

贴现时会计分录：

银行存款10014.58

应收票据10000

财务费用14.58

（三）会计分录

1、2007年末计提坏账准备时

资产减值损失5000

坏账准备5000

2、收回核销的坏账时

应收账款4000

坏账准备4000

银行存款4000

3、确认坏账时

坏账准备2500

应收账款2500

4、2008年末应计提坏账准备=800000×

5‰-（5000+4000-2500）　　　

=-2500

资产减值损失　2500

（四）会计分录

1．销售实现时：

　借：

应收账款58500

　贷：

主营业务收入50000

　应交税费—应交增值税（销项税额）8500

2．2008年12月25日收款时：

银行存款58000

　财务费用500

应收账款　58500

3．2009年1月10日收到商业汇票时：

应收票据58500

4．到期值=58500+58500×

6%÷

4=59670

银行存款59670

应收票据　58500

财务费用　1170

（五）会计分录（以万元为单位）

1．2008年5月11日

交易性金融资产——成本100

投资收益1

应收股利5

银行存款106

2．2008年5月16日

银行存款5

应收股利　5

3．2008年12月31日股票的公允价值为112万元：

交易性金融资产——公允价值变动12

公允价值变动损益　12

4．2009年5月6日收到2006年股息3万元

银行存款3

投资收益　3

5．2009年6月8日，将该股票处置，收到120万元

银行存款120

公允价值变动损益12

投资收益　20

（六）会计分录（以万元为单位）

1．2008.1.1购入时

持有至到期投资——成本12500

银行存款10000

持有至到期投资——利息调整2500

2．2008年12月31日

　实际利息收入=1000010%=1000

应收利息=125004.72%=590

债券折价摊销=1000-590=410

应收利息590

持有至到期投资——利息调整410

投资收益　1000

3．2009年12月31日：

　实际利息收入=（10000+410）10%=1041

债券折价摊销=1041-590=451

持有至到期投资——利息调整451

投资收益　1041

4．2010年12月31日：

　实际利息收入=（10000+410+451）10%=1086

债券折价摊销=1086-590=496

持有至到期投资——利息调整496

投资收益　1086

5．2011年12月31日：

　实际利息收入=（10000+410+451+496）10%=1036

债券折价摊销=1136-590=546

持有至到期投资——利息调整546

投资收益　1136

6．2012年12月31日：

　应收利息=125004.72%=590

债券折价摊销=2500-410-451-496-546=597

持有至到期投资——利息调整597

投资收益　1187

到期收回：

银行存款12500

（七）会计分录（以万元为单位）

1．2007年12月3日

可供出售金融资产——成本200

银行存款200

2．2007年12月31日

可供出售金融资产——公允价值变动10

资本公积——其他资本公积10

3．2008年12月31日

资本公积——其他资本公积14

可供出售金融资产——公允价值变动14

4．2008年12月31日

资产减值损失40

可供出售金融资产——公允价值变动36

资本公积——其他资本公积4

5．2009年3月26日

银行存款190

可供出售金融资产——公允价值变动40

交易性金融资产——成本200

投资收益　30

第四章存货

1、D2、B3、B4、C5、A6、A7、A8、C9、B10、C

1、ABD2、BD3、CD4、CD5、BC

6、ACD7、ABD8、ABC9、ABC10、CD

2、×

3、×

4、√5、√6、√7、√8、√9、√10、×

四、计算机会计处理

（一）

1、先进先出法

3．10990×

5=4950元

3．15990×

3．28[（3000+1500）-（990+990）]×

5+2400×

5.1+3000×

5.2

=12600+12240+15600

=40440元

本月发出存货成本：

4950+4950+40440=50340元

期末存货成本：

2500×

5.15+2700×

5.16=26806元

加权平均法

单价=（15000+7500+12240+15600+12875+13932）/（3000+1500+2400+3000+2500+2700）

=77147/15100

=5.109

发出存货成本：

（990+990+7920）×

5.109=50579.1元

77147-50579.1=26567.9元

2、借：

制造费用10068

生产成本40277

原材料50340

（二）

（1）

1日借：

材料采购16905

应交税费---应交增值税2805

银行存款19710

2日借：

原材料15000

材料成本差异1905

材料采购16905

9日借：

材料采购27500

应交税费---应交增值税4590

应付账款32090

借：

原材料30000

材料采购27500

材料成本差异2500

12日借：

银行存款31550

财务费用540

14日借：

材料采购24000

应交税费---应交增值税4080

银行存款28080

16日：

原材料18000

其他应收款2106

材料成本差异4200

应交税费---应交增值税—进项税转出306

（2）

差异率=（720+1905-2500+4200）/（20000+15000+30000+18000）

=4325/83000

=0.052

发出材料的实际成本=6000×

10+6000×

10×

0.052

=63120元

生产成本63120

原材料60000

材料成本差异3120

（三）

2006年12.31

资产减值损失11000

存货跌价准备-----A2000

-----B4000

-----C5000

2007．12．31

资产减值损失1000

存货跌价准备1000

存货跌价准备----B500

------C5000

资产减值损失5500

（四）

出租包装物时：

其他业务成本30000

贷:

周转材料—包装物300000

收取押金时借：

银行存款35000

其他应付款35000

取得租金收入时借：

银行存款2500

其他业务收入2500

报废残料入库借：

原材料1500

生产成本1500

（五）

一次摊销法：

领用低值易耗品时

生产成本40000

制造费用50000

周转材料---低值易耗品90000

残料入库时借：

原材料3000

生产成本3000

五五摊销法：

领用时

周转材料—低值易耗品—在用90000

周转材料—低值易耗品—在库90000

领用时摊销借：

生产成本20000

制造费用25000

周转材料—低值易耗品—摊销45000

报废时摊销借：

生产成本17000

冲销报废低值易耗品成本

周转材料—低值易耗品—摊销90000

（六）摊销

管理费用5540

材料成本差异60

周转材料—低值易耗品6000

第五章长期股权投资

（一）A

（二）A（三）B（四）C（五）D（六）C

（一）BC

（二）CD（三）ABC（四）AC（五）ABCD

（一）

（二）（三）（四）（五）（六）

四、计算及会计处理题（以万元为单位）

1.借：

长期股权投资（20050%）120

银行存款100

2.

（1）2007.1.1投资时，计算合并成本=1600（1+17%）+0=1872

长期股权投资—投资成本1872

其他业务收入1600

应交税费—应交增值税（销项税额）272

其他业务成本1500

（2）2007年乙企业实现净利润，甲企业不做账务处理。

（3）2008.3.9

应收股利（5070%）35

投资收益35

银行存款35

应收股利35

3.

（1）2007.1.1投资时，

长期股权投资—C公司800

银行存款800

（2）2007.4.1

应收股利（10015%）15

长期股权投资—C公司15

银行存款15

应收股利15

（3）2007年C企业实现净利润，A企业不做账务处理.

（4）A企业应冲减投资成本=[（100+80）-300]15%-15=–33（万元），根据限额规定，实际恢复15万元。

应收股利（8015%）12

投资收益27

（5）2008年末：

资产减值损失50

长期股权投资减值准备50

（6）2009.1.20

银行存款900

长期股权投资减值准备50

长期股权投资—C公司800

投资收益150

4.

（1）2007.1.1投资时，应享有被投资单位可辨认净资产的公允价值为500020%=1000（万元），因初始投资成本1200＞应享有被投资单位可辨认净资产的份额1000，所以会计分录为：

长期股权投资—D公司（投资成本）1200

银行存款1200

（2）2007.12.31

长期股权投资—D公司（损益调整）（60020%）120

投资收益120

长期股权投资—D公司（其他权益变动）（15020%）30

资本公积——其他资本公积30

（3）2008.3.12

应收股利（20020%）40

长期股权投资—D公司（损益调整）40

银行存款40

应收股利40

（4）2008年末：

投资收益（200020%）400

长期股权投资—D公司（损益调整）400

资产减值损失210

长期股权投资减值准备210

（5）2009.1.20

长期股权投资减值准备210

长期股权投资—D公司（损益调整）320

长期股权投资—D公司（投资成本）1200

长期股权投资—D公司（其他权益变动）30

投资收益130

第六章投资性房地产

1、A2、D3、C4、D5、B6、D7、C8、D9、A10、C

1、ABC2、ABCDE3、CE4、BCDE5、ABCD

6、ABCD7、DE8、ABD9、BCDE10、ACE

2、√3、×

4、×

9、√10、×

四、计算分析题

1、借：

投资性房地产—办公楼30200000

累计折旧750000

固定资产30200000

投资性房地产累计折旧（摊销）750000

计提折旧：

其他业务成本（30200000-210000+10000）/40=750000

收到租金：

银行存款4000000

其他业务收入4000000

出售时：

银行存款32000000

其他业务收入32000000

计算营业税:

营业税金及附加1600000

应交税费---应交营业税1600000（32000000×

5%）

结转销售成本借：

其他业务成本28700000

投资性房地产累计折旧（摊销）1500000

2、取得时：

投资性房地产—成本30000000

在建工程30000000

取得租金时

银行存款（1200000/12）×

3=300000

其他业务收入300000

年底确认增值收益

投资性房地产—公允价值变动2000000

公允价值变动损益2000000

第二年末取得租金时

12=1200000

其他业务收入1200000

年底确认损失时

公允价值变动损益800000

投资性房地产—公允价值变动800000

第三年转让时

银行存款30000000

其他业务收入30000000

营业税金及附加30000000×

5%

应交税费---应交营业税1500000

其他业务成本31200000

投资性房地产—公允价值变动1200000

公允价值变动损益1200000

3、借：

银行存款80000000

其他业务收入80000000

其他业务成本82000000

投资性房地产—成本40000000

投资性房地产—公允价值变动42000000

营业税金及附加4000000

应交税费---应交营业税4000000

公允价值变动损益42000000

其他业务收入42000000

资本公积32000000

第七章固定资产

1、D2、C3、A4、C

5、C6、A7、C8、D

1、AB2、ABC3、ABD4、ABCD5、ABD6、CD7、ABCD8、ABC9、ABCD

2、×

3、√4、×

5、×

6、×

7、√8、×

（一）借：

在建工程96460

银行存款96460

在建工程2340

原材料2000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）340

在建工程3200

应付职工薪酬3200

固定资产102000

在建工程102000

平均法：

年折旧额=（102000－2000）÷

5=20000（元）

年数总和法：

第一年折旧额=（102000－2000）×

5/15=33333（元）

第二年折旧额=（102000－2000）×

4/15=26667（元）

第三年折旧额=（102000－2000）×

3/15=20000（元）

第四年折旧额=（102000－2000）×

2/15=13333（元）

第五年折旧额=（102000－2000）×

1/15=6667（元）

双倍余额递减法：

第一年折旧额=102000×

40%=40800（元）

第二年折旧额=（102000－40800）×

40%=24480（元）

第三年折旧额=（102000－40800－24480）×

40%=14688（元）

第四、五年折旧额=（102000－40800－24480－14688－2000）÷

2=10016（元）

固定资产清理380000

累计折旧120000

固定资产减值准备30000

固定资产530000

固定资产清理3000

银行存款3000

银行存款450000

固定资产清理450000

固定资产清理22500

应交税费——应交营业税22500

固定资产清理44500

营业外收入44500

固定资产清理167000

累计折旧20000

固定资产减值准备3000

固定资产190000

其他应收款90000

固定资产清理90000

银行存款2900

固定资产清理2900

营业外支出74100

固定资产清理74100

（四）

工程物资1190000

银行存款1190000

在建工程900000

工程物资900000

在建工程80000

应付职工薪酬80000

在建工程60000

辅助生产成本60000

固定资产1040000

在建工程1040000

原材料247863.25

应交税费——应交增值税（进项税额）42136.75

工程物资290000

第八章无形资产

（一）B

（二）D（三）A（四）B（五）B（六）B

（一）AD

（二）ABC（三）ACD（四）CD（五）ABCD

（一）

（二）（三）（四）（五）

无形资产　　50000

　　　贷：

实收资本　　　50000

2、

（1）借：

　　　　　贷：

银行存款　　　50000

（2）借：

管理费用　　5000

累计摊销　　　5000　　　（作3笔）

　（3）借：

银行存款　　　　　　　　40000

累计摊销　　　15000

无形资产　　　　　　　　　　50000

　　　　　　　应交税费－应交营业税　　　　2000

　　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　3000

无形资产　　800000

银行存款　　　　800000

　　　　贷：

累计摊销　　　

4、借：

长期待摊费用