第七章 国有资产评估.docx

第七章 国有资产评估.docx

《第七章 国有资产评估.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第七章 国有资产评估.docx（9页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

第七章国有资产评估

第七章国有资产评估

D

行政管理部门在协调配合机制框架下的部门分工负责制，明确行业自律职责和监管责任，为今后进一步理顺资产评估行业管理体制、促进行业健康发展奠定基础。

——加强行政监管，增强行业自律。

行政监督重点放在加强注册评估师和评估机构的资格资质以及依法执业的管理。

注册评估师和评估机构遵守执业准则、职业信用的监督以及注册评估师的资格考试、执业注册、后续教育的组织实施等应更多地发挥行业自律组织的作用。

完善法律规范有助评估业发展

目前评估环境不完善，一些政府部门往往不顾评估规律，对评估结果、时间和收费随意干预；一些被评估机构故意不配合评估师工作，少提供或提供虚假文件，严重影响评估执业质量。

解决这些难题，要求完善评估立法与评估准则。

全国人大预算工委调研室主任朱明春担任资产评估法起草工作组组长，他在接受记者采访时透露了资产评估法草案看点。

评估基本准则是资产评估行业从业人员的执业指南，也是判断有关各方责任的重要依据。

我国资产评估行业在起步阶段，发展也比较分散，虽然在各自专业领域实施了一些准则、标准或规范，但存在着基本制度、规则不统一，政策、标准不一致的问题，需要制定全国统一的资产评估行业基本准则。

因此，草案明确规定由国务院财政主管部门会同其他相关行政主管部门“制定统一的评估基本准则，包括执业基本准则和职业道德准则”，各专业类别的评估执业准则和有关标准由各资产评估行业管理部门制定实施。

为规范注册评估师管理制度，保证评估执业质量，草案设计了注册评估师资格考试和执业注册两项制度。

为严格评估机构的准入，草案还规定，“设立评估机构，应当经省级以上人民政府资产评估行业管理部门核准，由工商行政管理部门办理登记”。

资产评估当事人承担的法律责任包括民事责任、行政责任和刑事责任三类，责任主体不仅有注册评估师、评估机构，还有委托人、行政管理部门及自律组织等，草案对各种主体、各类责任均作了相应规定。

资产评估是国企重组、股份制改造和产权交易中的一个重要环节。

将于1998年实施的资产评估师签字制度引起有关各界关注。

本文试从资产评估业国际比较的角度探讨资产评估业的现状与发展。

    一、国外资产评估现状剖析

    1、概况：

历史悠久、规模较大、业务面广

    随着欧美经济的快速发展、市场经济的不断完善和企业制度的不断创造，产权交易、资产融资、资产税收、企业收购、企业兼并、企业破产清算等与资产评估相关的经济活动日益增多，客观上要求资产评估作为一门专门的中介性服务行业独立地生存与发展。

在此背景下，欧美等西方发达国家较旱地展开了企业资产评估工作。

而作为现代意义的企业资产和非企业资产的评估，欧美等西方国家基本上始于十九世纪下半叶，至今已有100多年的历史。

（剖析主流资金真实目的，发现最佳获利机会！

）

    早在1896年，美国最大的资产评估公司——美国资产评估联合公司宣布成立，该公司目前在全球设有50多个办事处，年评估资产总值近十亿美元，已成为一个在全球颇有影响、跨国经营的资产评估股份有限公司。

除一些专业资产评估公司外，美国各类企业管理咨询公司、审计事务所、会计师事务所和有关信息咨询服务公司中，也有一些兼营资产评估业务，且成立较早，规模较大。

例如，总部设在日内瓦，已在中国上海等地设立分公司的安达信国际会计公司成立于1913年，1982年的年总收入、合伙人和工作人员数已分别达到11.28亿美元、1944个和22600个，而1988年的年总收入、合伙人和工作人员已分别增加到28.2亿美元、2016个和33568个。

再如，在1988年国际十大审计（会计）公司排名榜之首的厄恩斯特杨（ErostLYoung）国际会计公司年收入高达42.44亿美元，工作人员多达4.7万人。

这些都表明了欧美发达国家的资产评估具有历史悠久、规模大、集团化经营和跨国经营等特点。

    2、管理：

以行业自律管理为中心

    从行业管理角度看，美国等发达国家的资产评估具有以自律性管理为中心的行业管理特点。

其管理组织形式为评估协会，评估协会制定评估师资格标准，评估准则、评估程序、评估基本方法和评估职业道德等，并实行会员制管理制度、强制性重新考核与注册管理制度等，以期对评估者行为、评估质量和评估程序与方法进行规范与管理。

    1936年成立、拥有82个分支机构的美国评估者协会（ASA），以及分布于27个国家和地区、由29个全国（区）性行业协会联合组成的国际不动产评估协会，都是恨著名的、具有代表意义的评估协会。

而代表性最高、分布最广、权威性最强的资产评估管理组织是1981年于澳大利亚墨尔本市成立的国际资产评估标准委员会，该委员会是一个全球性的资产评估行业自律性机构，常务理事会成员包括法国、英国、美国、比利时、澳大利亚、日本、印度、南非等。

其宗旨为：

研究制定国际资产评估标准，为国际市场和国际经营服务；研究各国、各地区资产评估标准的差异，促进国际标准与地区和国家标准的协调；向发展中国家和新兴工业国介绍和推荐国际资产评估标准。

该委员会已于1985年得到了联合国经济与社会理事会的认可，而为了拓展评估范围，在1995年3月于南非开普敦召开的第十四届年会上正式将“国际资产评估标准委员会”更名为“国际评估标准委员会”。

    3、组织：

以股份有限公司为基本形式

    从评估机构组织形式看，欧美等发达国家资产评估机构一般采用股份有限公司的形式，其股份不公开，15％至20％的股份由公司人员持有。

相应的内部管理采用较规范的股份公司管理模式，实行董事会管理制度，员工的录用自然实行真正意义上的聘用制。

相应的人员构成伴随着评估业步入规范的、健康的、充满激烈竞争的发展轨道显得较为合理，这体现在专业构成上往往同拥有专职的建筑工程技术人员、机器设备工程技术人员、会计人员和其他各类必要人员，体现在分工上往往同时具有决策与管理人员、招揽客户的营销人员和专业评估人员，分工细致，职责明确。

    一些规模较小的专职或兼职资产评估机构常用“资产评估事务所”或“会计事务所”之类的名称，但多数仍采用类似于公司化的管理模式与运行机制。

    此外，评估方法、评估的市场与经济环境、评估的法制环境、评估的政治环境、评估的具体操作程序与方式等方面，也有明显的特点。

例如，评估方法通常划分为成本法、市场法和收益法，且在具体资产评估业务中时常将三种方法结合起来评估。

    二、我国资产评估现状的认识定位

    1、资产评估业的发展初具规模

    尽管早在1951─1952年我国就对国营企业进行了首次清产核资；并于其后进行了多次具有资产评估部分内容的清产核资，但真正意义上的现代资产评估却是伴随着我国市场化取向的经济改革的深化而始于本世纪八十年代中后期。

不过，由于中外合资、产权流动与重组、产权主体与投资主体多元化走向、股份制改制等经济活动对资产评估产生了大量的需求，以致于我国资产评估业在短短的近十余年中呈现快速发展的态势，至目前为止已形成一个单独的、隶属于第三产业的重要新行业。

    这主要体现在以下几个方面：

第一、二评估机构、评估从业人员和评估业务量初具规模，专门从事资产评估的事务所或公司、兼营资产评估业务的会计事务所或审计事务所中的资产评估部分等各种资产评估机构几乎分布到全国各大中城市，初步形成分散于全国内地各大中城市，密集于特区和沿海开放城市、能覆盖全国的资产评估网络，评估从业人员规模、评估的资产价值也迅速扩大。

    据统计，到1993年底，经过国有资产管理部门批准立项的资产评估有44200余项，经审核确认的39100余项，评估总值达7513亿元，评估从业人员发展到26000多人；到1996年底，正式的评估机构发展到3343家，从业人员近55764人。

1996年，评估的资产价值达到7701亿元，评估增值2007亿元，确认的评估项目达39904项。

    第二、评估机构的政府管理系统已初步建立。

在国家国有资产管理局成立后的近几年中，各省、市或自治区分别成立了省级国有资产管理局，多数市县已经成立县市级国有资产管理处或科等，在这个国有资产管理系统中有一个管理子系统──国有资产评估管理子系统，分别由相应的资产评估中心、评估管理处或评估管理科形成，具体负责国有资产评估立项、国有资产评估确认、评估机构的资格授予与审查、评估方法和标准的制定或实施、监督等评估管理事宜。

    第三、评估从业人员素质有明显提高，评估质量达到较高水平，评估结果的可信度明显增强。

十年前，全国能掌握资产评估基本方法与原理者寥寥无几，能较熟练地从事资产评估实务者更是凤毛麟角，而知道“资产评估”一词或略具资产评估观念与意义者亦为数很少。

    经过近十余年的教育、培训与宣传，由会计、统计、财政、工程技术、建筑等相关专业或领域转行而从事资产评估的人员素质有了明显提高，绝大多数能基本上掌握并会应用资产评估的基本方法与原理，所评估的资产价值基本上能得到资产权益有关各方的认可，并且初步在社会公众中形成了良好的形象，据有关数据测算，仅就国有资产评估而言，90％左右的评估结果得到了国有资产管理部门的认可与确认。

    2、资产评估业从单纯的行政管理走向行政管理与法制管理相结合

    在资产评估悄然兴起的最初几年里。

先是几乎无人管理的松散状态，后是由国有资产管理部门实行单纯的行政手段管理。

但在我国强化法制建设和市场经济建设与资产评估业发展客观急需法制化管理的环境下，我国资产评估业很快步入由行政管理的单一方式转向行政管理与法制管理相结合的管理方式，其标志是1990年以来先后出台了许多条例或管理办法，如1990年5月国家国有资产管理局印发了《资产评估机构管理暂行办法》，1993年3月国家国有资产管理局和中国证券监督管理委员会联合印发了《关于从事证券业务的资产评估机构资格确认的规定》，1992年12月国家物价局和国家国有资产管理局联合发布了《资产评估收费管理暂行办法》，而更为重要的法规是国务院第91号令于1991年11月发布的《国有资产评估管理办法》和国家国有资产管理局于1992年7月印发的《国有资产评估管理办法施行细则》，这些对资产评估资格、资产评估方法与标准、资产评估的法律责任等作了具有一定法律效力的规定，对管理资产评估、促进评估业沿着法制化轨道健康发展起到了十分重要的作用。

    3、适合我国国情的资产评估方法体系初步得到确立

    资产评估离开不了评估方法，而不同类型的资产、不同的评估目的往往需要采用不同的评估方法，由于我国与西方发达国家资产评估的环境与条件不同，我国不能直接照搬西方的资产评估方法体系，而必须结合国情与我国的有关条件确定具有一定可行性和科学性的评估方法体系，这种指导思想在我国《国有资产评估管理办法》和有关教材与研究成果中有所体现。

《国有资产评估管理办法》等有关法规，以及有关教材和科研成果初步从宏观上确立了我国的资产评估方法体系。

这个方法体系包括资产评估基本方法及其具体应用的指导思想，进行流动资产评估、固定资产评估、有价证券评估、无形资产评估的基本思路、方法和应考虑因素等。

例如，《国有资产评估管理办法》第二十六条对现行市价法的应用作了粗线条的规定：

用现行市价法进行资产评估的，应当参照相同或类似资产的市场价格，评定重估价值。

    4、资产评估业正参照国际惯例努力与国际接轨

    资产评估不仅产生于中国之外，而且只是近十年来才开始从国外引进资产评估方法与思想，这显然有利于其与国际接轨，然而，中国传统的经济核算方法、中国的政治经济体制和中国的市场发育程度上的特征与特点决定了资产评估业一旦在中国大地形成与发展，就与西方发达国家的评估业有着较大差异。

结合国情与国际惯例来努力缩小差异，是促成我国评估业健康发展的一个重要手段，也是我国评估业发展中正在努力的一个方向。

    这可从以下几个方面看出：

第一、评估的基本方法与原理积极借鉴国外先进的、合理的成果，例如，早