第十一章收入费用和利润 单元测试下载版Word下载.docx
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A.900B.720C.300D.0
4.下列关于同时销售商品和提供劳务的会计处理中，正确的是（）。
A.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，应全部按照销售商品来处理
B.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，应全部按照提供劳务来处理
C.销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理
D.销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理
5.新华公司于2012年年初将其拥有的一项高公速路收费权出售给甲公司30年，30年后由新华公司收回收费权，出售时一次性取得收入3600万元，款项已收存银行。
出售期间，高速公路的维护工作由新华公司负责，2012年新华公司发生道路维护费20万元。
则新华公司2012年因该业务应确认的收入为（）万元。
A.3600B.3580C.120D.100
6.下列关于让渡资产使用权的处理中，说法不正确的是（ ）。
A.如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入
B.如果合同或协议规定分期收取使用费的，通常应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入
C.处置固定资产所取得的收益属于让渡资产使用权收入
D.金融企业让渡货币资金使用权取得的利息收入属于让渡资产使用权收入
7.2012年1月1日，新华公司与甲公司签订一项建造厂房的合同。
合同约定新华公司为甲公司建造一幢厂房，合同总价款为2200万元，工期为2年。
与建造合同相关的资料如下：
（1）工程于2012年1月6日正式开工建设，预计总成本为1900万元；
至2012年12月31日，工程实际发生成本为1400万元，由于材料价格上涨等因素，预计工程完工还将发生成本1400万元，实际收到价款为1000万元。
（2）2012年10月26日，经协商，甲公司书面同意追加合同款300万元。
（3）2013年10月2日，工程完工并交付甲公司使用。
至工程完工日，新华公司累计实际发生成本2500万元，累计工程结算合同款2300万元，累计实际收到结算价款2000万元。
（4）2013年11月22日，新华公司收到工程提前完工的合同奖励款50万元，收到追加合同款300万元。
同日，出售剩余物资实现的收入为20万元。
假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第
（1）题至第（3）题。
（1）下列关于新华公司上述建造合同的会计处理中，不正确的是（）。
A.预计合同总成本大于合同总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为预计合同损失金额，计入当期损益
B.出售剩余物资产生的收益计入营业外收入
C.追加的合同价款计入合同收入
D.收到的合同奖励款计入合同收入
（2）根据上述资料计算的新华公司合同收入总金额为（）万元。
A．2200B.2500C.2550D.2570
（3）2012年12月31日应计提的存货跌价准备金额为（）万元。
A.400B.300C.150D.800
8.下列资产的公允价值变动不影响净利润的是（）。
A.交易性金融资产公允价值上升
B.交易性金融资产公允价值下降
C.以公允价值模式计量的投资性房地产公允价值上升
D.可供出售金融资产公允价值的下降
9.下列各项中，不属于工业企业“营业外收入”科目核算的是（）。
A.政府补助取得的款项
B.接受非关联方的现金捐赠
C.处置固定资产取得的收益
D.出售原材料取得的款项
二、多项选择题
1.下列各项中，属于工业企业“其他业务收入”核算的内容有（）。
A.销售材料取得的收入
B.出租办公楼取得的租金收入
C.让渡资产使用权取得的收入
D.出售固定资产取得的净收益
E.取得的罚款收入
主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。
假定不考虑增值税以外的其他相关税费的影响。
甲公司2012年12月发生如下交易和事项：
（1）2012年12月1日，甲公司因融资需要，将其生产的一台设备销售给同是增值税一般纳税人的乙公司，销售价格为800万元（不含增值税），商品销售成本为700万元，商品已经发出，货款已经收到。
按照双方协议约定，2013年5月1日甲公司以850万元的价格购回该设备。
（2）2012年12月10日，甲公司与丙公司签订产品销售合同。
合同规定：
甲公司向丙公司销售产品一台，并负责安装调试，合同约定总价款（包括安装调试费）为900万元（不含增值税）；
安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定丙公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。
甲公司该产品的成本为700万元。
12月25日，甲公司将产品运抵丙公司。
甲公司2013年1月1日开始安装调试工作；
2013年2月25日产品安装调试完毕并经丙公司验收合格。
甲公司2013年2月26日收到丙公司支付的全部合同价款。
（1）甲公司对乙公司的销售业务，下列处理中正确的有（）。
A.2012年12月1日，甲公司应确认主营业务收入800万元
B.2012年12月1日，甲公司不应确认主营业务收入
C.2012年12月1日，甲公司应确认主营业务成本700万元
D.2012年12月31日，甲公司应确认财务费用10万元
E.2012年12月该事项影响甲公司利润总额的金额为100万元
（2）甲公司对丙公司的销售业务，下列处理中正确的有（）。
A.甲公司对丙公司的该项销售业务2012年不应确认销售收入
B.甲公司对丙公司的该项销售业务2012年应当确认主营业务收入为900万元
C.甲公司对丙公司的该项销售业务2012年当应确认的主营业务成本为700万元
D.甲公司销售的设备在安装调试工作完成并验收合格后才能确认收入
E.甲公司2012年12月份发出商品时的分录为借记“发出商品700”，贷记“库存商品700”
3.下列有关提供劳务收入的确认，说法中正确的有（）。
A.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入
B.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计的，不确认提供劳务收入
C.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计的，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本
D.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计的，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入
E.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计的，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，企业不做任何处理
4.下列特殊劳务收入的处理中，表述正确的有（）。
A.宣传媒介的收费，通常在资产负债表日根据完工进度确认为收入
B.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认为收入
C.包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认为收入
D.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认为收入
E.长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，通常应在相关劳务活动发生时确认为收入
5.甲建筑公司为乙公司建造一栋办公楼，建造期为2年，工程自2011年10月1日开工，预计2013年9月底完工。
合同约定总价款为2800万元，乙公司2011年支付总价款的20%，2011年实际发生成本500万元，预计完成合同尚需发生成本2000万元。
乙公司2012年支付总价款的65%，2012年实际发生成本1900万元，年末预计完成合同尚需发生成本800万元。
假定甲公司按累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定合同的完工进度。
余款于工程完工后结算。
（1）下列各项中，应计入合同成本的有（）。
A.企业在建造合同完成后发生的利息净支出
B.施工现场材料的二次搬运费
C.工程定位复测费
D.船舶等制造企业的销售费用
E.施工过程中发生的人工费用
（2）甲公司的下列处理中，正确的有（）。
A.2011年确认合同收入560万元
B.2011年确认合同收入500万元
C.2012年确认合同收入2100万元
D.2012年确认合同收入1540万元
E.2012年确认合同预计损失100万元
6.在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中正确的有（）。
A.建造合同应采用完工百分比法确认和计量合同收入和费用
B.合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认
C.合同成本能够收回的，合同成本在其发生的当期确认为合同费用
D.合同成本全部不能收回的，既不确认费用，也不确认收入
E.合同成本全部不能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入
7.关于收入确认，下列说法中正确的有（）。
A.建造合同结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入
B.建造合同结果不能可靠估计的，不确认合同收入
C.企业建造房地产，房地产购买方能够在建造过程中决定主要结构变动的，企业应当遵循建造合同准则确定收入
D.企业建造房地产，无论房地产购买方是否能够在建造过程中决定主要结构变动，企业均应当遵循建造合同准则确认收入
E.企业建造房地产，房地产购买方影响房地产设计的能力有限的，企业应当遵循收入准则中有关商品销售收入的原则确认收入。
8.下列各项中，应作为工业企业“管理费用”科目核算的内容有（）
A.企业在筹建期间内发生的开办费
B.行政管理部门的职工工资
C.工会经费
D.取得交易性金融资产时发生的交易费用
E.生产车间发生的固定资产修理费
9.下列税费中，应当记入“管理费用”科目的有（）。
A.增值税
B.房产税
C.车船税
D.土地使用税
E.印花税
10.下列各项中，按规定应记入企业“营业外支出”科目的有（）。
A.债务重组损失
B.处置无形资产净损失
C.固定资产盘亏净损失
D.存货跌价造成的损失
E.捐赠支出
三、计算分析题
1.新华公司为商业企业，2012年1月1日，新华公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。
该客户忠诚度计划为：
办理积分卡的客户在公司消费一定金额时将获得奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）获得某商场的优惠券，奖励积分自授予之日起24个月内有效，过期作废。
2012年度甲公司符合授予奖励积分条件的销售额为86000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计86000万分，客户使用奖励积分共计25800万分。
2012年年末，新华公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%被使用。
2012年年末新华公司与该商场结算对价并已经用银行存款支付300万元款项。
新华公司将由于该项奖励积分兑换取得的收入确认为其他业务收入。
分别以下两种情况计算新华公司2012年年末因该项奖励积分应确认的营业收入并写出相关会计分录：
（1）新华公司与商场协议表明新华公司将代表商场归集对价，每年年末按照奖励积分预计使用比例的90%与商场结算。
（2）新华公司与商场协议表明新华公司将自身归集对价，每年年末按照奖励积分预计使用比例的90%与商场结算。
2.新华公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2012年12月10日采用分期收款方式向甲公司销售A产品一台，销售价格为9000万元。
合同约定发出A商品当日收取价款2530万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税税额1530万元），余款分4次于2013年至2016年每年12月31日等额收取。
新华公司于2012年12月31日发出A商品，并开具增值税专用发票，将收取的款项存入银行。
该商品的成本为7200万元，现销方式下的该产品的公允价值为8092万元。
新华公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为5%。
根据上述资料，不考虑其他因素，做出新华公司2012年至2016年与该项业务相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，答案保留两位小数）
四、综合题
1.甲股份有限公司（以下简称甲公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年度发生的有关经济业务如下：
（1）2012年1月2日，甲公司与乙公司签订销售合同，合同约定采用收取手续费方式委托乙公司代销新款A产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为不含增值税的代销商品价款的10%。
新款A产品的成本为每台3万元。
协议还规定，甲公司应收购乙公司在销售新款A产品时回收的旧款A产品，每台旧款A产品的收购价格为0.08万元。
商品已经发出。
31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，注明新款A产品已销售150台，同日，甲公司向乙公司开具150台产品的增值税专用发票，并收到乙公司交来的旧款A产品100台，作为原材料已验收入库，同时将收到货款存入银行（已扣减旧款产品的收购价款和代销手续费）。
假定不考虑收回旧款产品相关的税费。
针对该项业务，甲公司的会计处理为：
11月2日
借：
应收账款1000
贷：
主营业务收入1000
主营业务成本600
库存商品600
21月31日
银行存款794.5
销售费用75
原材料8
应收账款750
应交税费——应交增值税（销项税额）127.5
（2）2012年2月1日甲公司与丙公司签订合同，采用预收款方式向丙公司销售设备一台。
合同约定设备售价为300万元，该设备的成本为260万元。
并于2月1日收取款项351万元。
2012年3月10日甲公司按照合同约定向丙公司发货并开出增值税专用发票。
12月1日：
银行存款351
主营业务收入300
预收账款51
23月10日：
预收账款51
应交税费——应交增值税（销项税额）51
主营业务成本260
库存商品260
（3）2012年6月1日，甲公司与丁公司签订销售合同，以500万元的价格向丁公司销售一批B产品；
同时签订补充合同，约定2012年7月31日以510万元的价格将该批B产品购回。
B产品已经发出，款项已于当日收存银行。
该批B产品的成本为460万元。
7月31日，甲公司又从丁公司购回该批B产品，同时支付有关款项。
6月1日：
银行存款585
主营业务收入500
应交税费——应交增值税（销项税额）85
主营业务成本460
库存商品460
7月31日：
库存商品510
应交税费——应交增值税（进项税额）86.7
银行存款596.7
（4）甲公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2012年10月1日，C产品均已交付买方，售价为400万元，实际成本为360万元。
2012年12月31日，货款尚未收到，纳税义务已经发生。
10月1日：
应收账款468
主营业务收入400
应交税费——应交增值税（销项税额）68
主营业务成本360
库存商品360
（5）2012年11月1日，甲公司与戊公司签订销售合同，合同规定，甲公司向戊公司销售生产线一条，总价款为300万元；
甲公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日，甲公司向戊公司发出生产线；
当日戊公司收到生产线并向甲公司支付300万元货款，该生产线的成本为240万元。
12月20日，甲公司向戊公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；
至12月31日，该生产线尚未安装完成。
12月5日：
银行存款300
主营业务成本240
库存商品240
分析判断甲公司上述处理是否正确，并说明理由；
如不正确，请指出正确的会计处理办法，并写出相应的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
2.甲股份有限公司（以下简称甲公司），为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
销售商品的单价除标明外，均为不含增值税的销售价格。
2012年发生如下经济业务：
（1）12月31日采用分期收款方式向A公司销售商品一批，售价为600万元，实际成本为500万元。
合同约定分3年等额收款，即2013年至2015年年末每年收款200万元，该合同实质具有融资性质，若此设备一次付款，金额为534.6万元，实际利率为6%，甲公司已将商品运抵A公司。
2013年至2015年每年12月31日收到A公司货款200万元和增值税税额34万元，增值税专用发票于每期收取款项时开出。
（2）甲公司与B公司签订合同承接B公司的一项安装工程，合同总金额为200万元，预计总成本为160万元。
截止12月31日已发生成本40万元，且都是职工薪酬，预计发生的总成本不会发生变化。
B公司在当日支付工程款80万元。
假定甲公司采用累计实际发生成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。
（3）甲公司与C公司签订协议销售商品一批，甲公司开出的增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税税额为34万元。
商品已经发出，并收到C公司支付的274万元款项。
该协议规定，销售该批商品除货款外，其余款项属于商品售出后2013年和2014年每年由甲公司提供维护和升级等服务费。
该批商品的实际成本为170万元。
（4）甲公司与D公司签订协议销售商品一批，甲公司开出的增值税专用发票注明的货款为200万元，增值税税额为34万元。
协议规定，该批商品售出后2013年和2014年每年由甲公司提供维护和升级等服务，不再另外收取款项。
该批商品已经发出款项尚未收到。
（5）12月25日甲公司以本公司某产品作为福利发放给本公司生产车间员工，该产品销售市价为20万元，成本为16万元。
（6）12月28日甲公司向E公司转让某非专利技术使用权，为期5年，一次性收取使用费10万元，且不提供后续服务。
（1）根据上述资料，逐项编制甲公司2012年12月上述业务相关的会计分录；
（2）计算甲公司2012年12月上述交易影响营业收入的金额。
第十一章收入、费用和利润答案及解析
1.
【答案】C
【解析】出售长期股权投资取得的净收益，是与投资有关的净收益，不满足收入的定义，选项A不正确；
收到保险公司的赔偿金额与出售无形资产的净收益不属于企业的日常活动，不应确认为收入，选项B和D不正确。
2.
（1）
【答案】B
【解析】甲公司向乙公司销售的A商品2012年12月的相关会计处理为：
12月5日
银行存款4095
主营业务收入3500
应交税费——应交增值税（销项税额）595
主营业务成本2800
库存商品2800
12月31日
主营业务收入700（3500×
20%）
主营业务成本560（2800×
预计负债140
该项销售对当期利润总额的影响金额=3500-2800-700+560=560（万元）
（2）
【解析】附有销售退货条件的商品销售，企业根据以往经验无法估计退货的可能性，通常应在售出商品退货期满时确认收入。
本题中甲公司销售B产品在2012年度不应确认收入，对当期利润总额不产生影响。
3.
【解析】本题属于提供劳务交易结果不能可靠估计的情况，应按已经发生的预计能够得到补偿的金额确认提供劳务收入，2012年度应确认的劳务收入为300万元。
4.
【解析】企业与其他企业签订的合同或协议既包括销售商品又包括提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，企业应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理；
销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。
5.
【解析】企业让渡资产使用权的收入，在一次性收取使用费的情况下，如果提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入。
所以本题中甲公司2011年该业务应确认的收入=3600÷
30=120（万元）。
6.
【解析】处置固定资产所取得的收益属于企业的非日常活动，其净收益计入营业外收入，不属于让渡资产使用权收入。
7.
【解析】出售剩余物资产生的收益冲减合同成本。
【解析】新华公司合同总收入金额=2200+300+50=2550
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