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劳务队进场前，项目部必须与其签订合同，按工程细目分析确定综合单价，具体分解到劳务费单价（包含劳务队工资、小型机具费、管理费、其他费用等）、材料费单价、机械费单价。
合同中应约定，由于劳务队的责任造成的材料超耗费用从劳务费中扣除；
应约定项目部代付款的类别、需要劳务队提供的付款委托书、发票及其他合法凭证、付款审批程序等条款。
第七条实行劳务费分包管理模式。
以架子队或劳务工班为对象，对其分配的施工任务，由计划部门进行综合单价分析，按工程细目确定劳务费单价，签订劳务分包合同。
第八条实行机械租赁和劳务费分包的管理模式。
以架子队或劳务工班为对象，对其分配的施工任务，进行综合单价分析，按工程细目确定劳务费单价和机械费用单价，分别签订劳务分包合同和机械租赁合同。
第九条实行工料机综合单价分包的管理模式。
原则上不允许采用工料机综合单价分包，项目部确实因特殊原因，采用工料机综合单价分包的管理模式时，必须以架子队带劳务的模式进行核算，签订合同之前以架子队或劳务队为对象，对其分配的施工任务，按工程细目进行综合单价分析，分别分析出材料费单价、劳务费单价（包含其他费用）和机械费用单价。
材料单价以略高于市场价确定，对劳务队发料、结算时材料单价一致，固定不变，无论实际采购价如何变动，材差纳入项目部本级核算；
劳务队超定额用料，按合同材料单价在劳务队劳务费中扣除；
材料正常节约部分，计划部门按合同材料单价在劳务费结算中计入；
劳务费、机械费按工程细目确定劳务费单价和机械费用单价，分别签订劳务分包合同和机械租赁合同，材料单价及材料采购供应、费用结算方式在劳务分包合同中约定。
第十条合法的专业分包。
按规范的合同文本签订分包合同，业务部门按正常业务处理办法执行。
为了防止分包单位挪用项目资金，对大额资金支付项目部仍应执行“拨改代”管理制度。
第四章会计科目和辅助台账的设置
第十一条会计科目的设置
财务明细账（法定账簿）的会计科目按浪潮GS财务集中核算系统会计科目体系使用规范进行设置，并按劳务队设置工班专项。
工程施工明细科目设置为：
一级
科目
二级
三级科目
科目名称
辅助核算
5401
工程施工
540101
合同成本
5401010001
直接人工费
注1
工班专项
5401010002
直接材料费
5401010003
机械使用费
5401010004
其他直接费
5401010005
间接费
5401010006
关联分包成本
5401010007
研发支出
540102
合同毛利
540103
间接费用
注1：
行业类别及建造合同专项
第十二条“行业类别及建造合同专项”、“工班专项”按照浪潮GS财务集中核算系统会计科目体系使用规范进行设置，“工班专项”可以设置分部分项工程进行明细核算：
一级编码
二级编码
三级编码
核算项目名称
01
项目部本部
0000001
×
单项工程1
0000002
单项工程2
……
02
工班
第十三条为了保证与劳务队往来核算的准确性，应设立《劳务队往来结算辅助账》（格式见附表），进行辅助登记和管理。
对劳务队发生的每一笔费用和往来款项，在登记财务明细账“应付账款”和“工程施工”科目的同时，必须同时登记《劳务队往来结算辅助账》。
第十四条《劳务队往来结算辅助账》是项目部与劳务队进行结算的依据，与法定财务明细账具有同等作用和效力。
为防止超付劳务队工程款现象的发生，每一会计期末，《劳务队往来结算辅助账》的收入与支出相抵后的余额等于法定财务明细账中的“应付账款”科目余额。
在《劳务队往来结算辅助账》中，收入=财务明细账中应付账款-应付劳务（租赁）款-XX劳务队的劳务费、机械租赁计价数（贷方）+实际消耗材料费（合同单价）等；
支出=财务明细账中列入工程施工-合同成本-相关明细科目数，其中人工费、机械租赁费按应付账款科目借方实际发生数登记；
余额=财务明细账中应付账款-应付劳务（租赁）款-XX劳务队的余额。
第五章成本费用的核算
第十五条项目部按劳务队完成工程量分别进行劳务费、机械租赁费计价，按计价支付劳务费、机械租赁费。
第十六条劳务费核算
（1）项目部综合办公室劳资员应当要求劳务队负责人在进场后一个月内将所管民工花名册及身份证复印件报综合办公室，每月末必须将民工人员变动情况上报综合办公室。
若未按时将民工花名册、身份证复印件及民工变动情况上报项目部备案的，停止支付其工程款，并给予处罚。
劳资员根据劳务队负责人上报的民工花名册及身份证复印件，及时到现场逐个核实。
同时，拍摄数码照片并标注身份证号码，留存项目部备查。
劳资员要建立劳务队民工使用管理和工资发放台账。
（2）确认支付工资限额。
在支付劳务队民工工资时，支付工资的最高限额，不得超过当期计划部门提供的劳务队的劳务费计价总额减去劳务队报销的小型机具材料费、管理费等费用后的余额。
（3）实行代发工资制度。
项目部对劳务队一律实行代发工资制度，具体操作步骤是：
由劳务队负责人于每月末，依据民工的出勤天数和合同（事先）约定的工资标准，据实编制《民工工资发放表》，劳务队负责人签字后送交项目部，经计划部门、项目经理审核签字后，财务部门据此发放工资。
工资发放时，对照留存的民工相片和身份证号，核对无误后，直接将工资发放到每个民工手中并由民工签名（委托他人代领的要有委托书并严格审查其真实性）。
如超出交纳个人所得税标准的，要代扣代缴个人所得税。
有条件的单位可通过银行代发工资。
（4）计划部门组织按月对劳务队进行一次劳务费结算。
第十七条材料费核算
（1）材料采购的管理。
无论是业主供料、项目部自购材料还是委托劳务队自行采购的材料，均要纳入项目部物资部门统一管理，一律点验入库并登记入账，由供应地直接发给劳务队的材料也要办理直发代点手续。
主要材料、大宗材料一般由业主或项目部统一招标采购供应，其他的小型材料和不便控制的材料可由项目部委托劳务队自行采购，但是项目部必须与劳务队签订委托采购合同，下达采购计划，指定供应商，并进行材料费用的集中、统一结算，防止劳务队赊欠材料款现象发生，避免经济纠纷给项目部造成经济损失。
（2）材料供应的管理。
物资部门要按劳务队和工程类别名称设立《劳务队材料消耗台帐》（格式见附表），为工程施工消耗的所有材料都必须由物资部门统一办理点收、发料手续，所有发料单都必须由劳务队负责人和经办人的签字。
发料单一式三份，第一联物资部门据以登记材料供应明细台账，第二联财务部门登记工程施工明细账，第三联交由劳务队留存。
每月底物资部门应向财务、计划部门提供各劳务队（工班）实际消耗材料数量、金额汇总表。
（3）材料价格的管理。
工程开工后，项目部必须明确向劳务队供应材料的结算价格，为了防止劳务队倒卖、浪费材料的现象发生，向劳务队结算的材料价格一般应高出市场价格（按合同价结算）。
（4）材料的限额管理。
每一个单项或单位工程开工前，必须事先确定并下达单项或单位工程的定额材料消耗限额，并明确到相应的劳务队，作为向劳务队发放材料的最高数量。
材料限额的调整必须以工程数量的增减为依据，并履行严格的程序，相应调整登记辅助账。
（5）材料盘点。
月份终了，项目部物资部门应组织各劳务队现场盘点材料。
盘点后，物资、计划、工程等部门要按各劳务队的定额耗用量，计算材料的节超情况，以进行材料节超的奖罚，奖励金额应该控制在合理范围内，一般奖励金额不超过材料定额消耗的2%；
超定额用料按合同条款规定罚款，奖罚计入劳务费。
（6）周转材料管理，周转材料一般由项目部购买或租赁，按照和劳务队约定，收取费用。
合同中应约定若因劳务队的责任丢失或被盗按评估价从劳务费用中扣除。
第十八条机械使用费的核算
劳务队对外租赁机械施工或自带机械施工，每月底计划部门按合同单价，出具计价单；
支付租赁费时，劳务队必须提供发票，项目部财务部门通过机械租赁费的形式报账。
第十九条其他费用的核算
劳务队发生的差旅费、水电费、试验费、征地费等其他费用，项目部根据其取得的合法发票在劳务费计价的合理范围内直接报账。
第二十条固定资产管理
项目部不能用工程款代劳务队购买固定资产等，若劳务队用项目部固定资产须按约定标准收取费用。
第六章会计账务处理
第一节劳务费分包模式账务处理
第二十一条财务人员根据各项签字手续齐全的《民工工资发放表》或《银行代发工资表》和劳务队开具的借据，做会计凭证。
同时，在《劳务队往来结算辅助账》中对发生的每一笔业务都要登记辅助帐，完整记录劳务队经济业务活动。
第二十二条会计处理
1、月未计价、决算时：
财务部门根据计划部门提供的签字手续齐全的劳务费计价、决算表，做如下分录：
借：
工程施工—合同成本—直接人工费—XX劳务队
贷：
应付账款－应付劳务款－XX劳务队
同时，在《劳务队往来结算辅助账》工费计价收入中登记实际计价数。
2、支付劳务费时，依据工资表和劳务队借据：
应付账款－应付劳务款－XX劳务队（实际货币资金支付数）
银行存款、现金（实际货币资金支付数）
同时，在《劳务队往来结算辅助账》人工费中登记劳务队实际收到的银行存款或现金。
3、扣留个人所得税时，依据工资表和劳务队借据：
应交税费－应交个人所得税
同时，在《劳务队往来结算辅助账》人工费中登记实际扣留的个人所得税总额。
项目部代劳务队向税务机关交纳个人所得税时，纳入项目部职工申报表内申报，不再进行《劳务队往来结算辅助账》登记。
4、借款购买小型机具款时：
预付账款-预付劳务款
银行存款或现金
5、报销购买小型机具费等，项目部物资部门不需点收，凭发票及劳务队负责人签字（劳务队负责人在发票上签“同意报销后从我队计价款中扣除”字样）：
预付账款、现金等
同时，在《劳务队往来结算辅助账》小型材料费及运杂费中登记。
6、劳务队利润结算
劳务队产生的利润，体现在财务明细账应付账款-应付劳务款-XX劳务队贷方数和《劳务队往来结算辅助账》中的收支差额数，两个账面余额应相等，不等则视为账务登记错误，出现借方数应为超付数。
工程决算后支付劳务队利润时，凭劳务队提供的劳务发票或工资表、收据做账。
银行存款（现金、预付账款）－人民币
同时，在《劳务队往来结算辅助账》人工费中登记。
第二节机械租赁和劳务费分包账务处理
第二十三条必须签订机械租赁和劳务分包两份合同，在财务明细账应付账款-应付劳务（租赁）款-XX劳务队中核算，辅助账只设一个劳务队，两类合同单价之和要和双方商订单价一致。
第二十四条机械租赁费会计处理
1、结算租赁费时，凭计划部门、项目经理等签字的机械费计价表、发票等进行账务处理。
工程施工－合同成本－机械费-XX劳务队
应付账款－应付租赁款－XX劳务队
同时，在《劳务队往来结算辅助账》机械租赁费结算收入中登记。
2、付款时，根据收据等合规手续支付：
银行存款（现金）
同时，在《劳务队往来结算辅助账》机械费中登记。
3、使用项目部设备需转收费用时，按双方合同（事先）约定的计费标准，凭机械管理部门提供的收费依据，财务部门转账收取费用。
工程施工－合同成本－机械费（红字冲销本级费用）
第二十五条劳务费账务处理适用第二十二条。
第三节工料机综合分包工程账务处理
第二十六条分包工程必须分劳务费、机械租赁费、材料费及其他费用四部分进行业务处理，在财务明细账应付账款-应付劳务（租赁）款-XX劳务队中核算，辅助账只设一个劳务队。
劳务费账务处理适用第二十二条，机械费账务处理适用第二十四条。
第二十七条材料费（含周转材料）账务处理
1、业主供应材料和项目部统一采购材料账务处理
（1）点收时
原材料或周转材料-有关明细科目
应收账款、应付账款、银行存款、现金或内部往来等科目
（2）业主供材料和项目部统购材料发出的账务处理：
劳务队领料时，项目部物资部门按合同价开具发料单，月底提供材料消耗汇总表，劳务队签字后转财务部门填写“工程项目成本费用列支审批（报销）单”做如下分录：
工程施工－合同成本－直接材料费－XX劳务队
原材料-有关明细科目（周转材料摊销）
材料成本差异
同时，在《劳务队往来结算辅助账》材料费中登记，同时记材料费收入。
2、劳务队自购材料账务处理
（1）劳务单价中不含自购材料时：
劳务队取得合法发票，由物资部门点收后，财务部门完善签字手续进行账务处理。
原材料-有关明细科目
银行存款（现金）－人民币
此笔业务不登记《劳务队往来结算辅助账》。
但是，物资部门同时应按劳务队原报销数量、原金额开具发料单，转给财务填写“工程项目成本费用列支审批（报销）单”做账。
工程施工－合同成本－材料费-XX劳务队
（2）劳务单价中含自购材料时：
劳务队取得合法发票，物资部门不点收，财务部门完善签字手续进行账务处理。
银行存款（现金、预付账款）
第二十八条其他费用的账务处理
（1）其他费用不含在劳务单价内时
劳务队发生的材料运杂费、水电费、差旅费、试验费、征地费、协调费等其他费用，在财务明细账中，根据取得的合法发票，填写“工程项目成本费用列支审批（报销）单”直接报销，做如下分录：
工程施工－合同成本－其他直接费－明细科目
工程施工－合同成本-间接费用－差旅费等
同时，在《劳务队往来结算辅助账》其他直接费中登记，同时记其他费收入。
（2）其他费用含在劳务单价内时
同时，在《劳务队往来结算辅助账》其他直接费中登记。
第二十九条合法专业分包的账务处理
项目部按合同约定对分包单位计价、拨款，按集团公司会计核算办法规定进行账务处理，分包单位应根据计价向项目部出具建筑业发票。
项目部代分包单位支付资金时，必须由分包单位出具付款委托书，并由收款方在委托书上签字。
第七章劳务分包成本、拨款分析与控制
第三十条项目部财务部门应按月对劳务队计价和代付（拨）款情况进行对比分析，防止超拨款。
第三十一条项目部计划部门牵头，相关部门密切配合，按月对劳务队的工、料、机等各项费用实际开支与责任成本开支情况对比进行节超分析，发现问题及时处理，防止费用超支给企业造成损失。
第三十二条项目部相关部门应了解掌握和高度关注劳务队的外欠款情况和费用开支的合理性、真实性，防止分包队与供应商、出租人、民工等串通套取项目资金。
第八章监督检查
第三十三条各单位应成立“拨改代”制度落实情况检查组，加强对实施“拨改代”工作的监督检查，指导和督促本单位所属工程项目落实本细则。
第三十四条各单位对未按要求执行的项目经理及相关责任人要给予严肃处理，凡未执行“拨改代”制度给企业造成经济损失的，要从重处罚。
第九章附则
第三十五条各项目经理部应按照本实施细则，结合项目实际，制订完善配套的管理制度。
第三十六条本实施细则由集团公司财务部负责解释。
第三十七条本实施细则自下发之日起实施。
附表一
XX项目部（XX工区）劳务队往来结算辅助账
劳务队名称：
金额单位：
元
序号
会计凭证
摘要
劳务队计价收入
（预）代付劳务队成本费用
超（-）欠（+）金额
备注
计价总额
其中
人工费
材料费
小型材料及运杂费
机械租赁费
使用单位机械及周转材料费
管理费
其他
合计
劳务费收入
机械费收入
材料费收入
其他收入
项目主管：
财务主管：
经办人：
附表二
2-1
XX项目部（XX工区）劳务队材料消耗台账
工程类别：
开工时间：
结算时间：
领料单位：
金额单位：
凭证编号
计量单位
限用数量（定额耗用量）
钢材
水泥
混凝土
．．．
金額合计
数量
金额
物资主管：
2-2
实际领用数
2-3
XX项目部（XX工区）劳务队材料消耗
升级会员 