中级会计实务复习题11439讲解学习Word格式.docx

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4、企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先计入“待处理财产损溢”账户，待期末或报批准后，根据不同的原因可分别转入（）。

A．管理费用

B．销售费用

C．营业外支出

D．其他应收款

E．营业外收入

5、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。

A．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量

B．对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量

C．对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量

D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量

简答题

6、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：

（1）公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；

销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。

生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；

不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。

新业务将在2011年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。

（2）为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。

该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。

该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；

经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。

如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。

（3）生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。

该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。

4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。

（4）生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。

假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。

（5）公司的所得税税率为40%。

要求：

1.计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；

7、某公司今后3年每年需使用零件30000件，3年后此产品停产，目前要进行零件自制还是外购的决策。

外购零件的成本为100元/件。

公司目前拥有生产此零件的专用设备，其账面净值为60000元（税法规定的残值为24000元，税法规定的尚可使用年限为3年，变现价值为25000元），预期3年后设备价值为零。

若生产零件，需占用厂房，租金为120000元/年，生产零件需追加平均材料储备50000元，自制单位成本80元/件（不包含厂房租金及折旧）。

企业适用的所得税率为25%，该企业要求的实际必要报酬率为8%，通货膨胀率为1.85%，若上述现金流量为考虑了通货膨胀后的名义现金流量，则该公司应该自制还是外购

8、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

9、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

B．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本

C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量

D．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本

10、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．进行债务重组

B．购买子公司

C．出售一个车间．

D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项

11、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有（）。

A．年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入

B．年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入

C．符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入

D．资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理

12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

14、甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。

出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。

假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量现值为1750万元。

2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。

假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。

关于投资性房地产后续计量模式，下列说法正确的是（）。

A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理

B．已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

C．企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择

D．一般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

15、甲公司2010年度财务报告批准报出日为2011年4月30日。

2010年12月28日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月6日付款，取得现金折扣500元。

该项业务对甲公司2010年度会计报表无重大影响。

甲公司对500元现金折扣正确的处理是（）。

A．作为资产负债表日后事项的调整事项

B．作为资产负债表日后事项的非调整事项

C．直接反映在2011年当期会计报表中

D．在2011年报表附注中说明

16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

17、企业外购固定资产的入账价值包括（）。

A．买价

B．增值税

C．安装费

D．运输费

18、存货盘盈情况下，报经批准处理后涉及到的会计科目不可能有（）。

B．其他应收款

C．营业外收入

D．财务费用

19、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（）。

A．存货应按照成本进行初始计量

B．存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本

C．存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量

D．存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本

20、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。

A．主营业务税金及附加

B．固定资产清理

D．其他业务支出

21、下列不属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）。

A．已证实某项资产发生了减损

B．已确认销售的货物被退回

C．外汇汇率发生较大变动

D．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额

22、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是（）。

A．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额

B．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额

C．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额

D．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额

23、A上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出目前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。

A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元

B．因报告年度走私而被罚款200万元

C．发现报告年度管理用固定资产漏提折旧500元，金额较少

D．根据日后期间签订的债务重组协议，以存货抵偿报告年度形成的负债200万元

24、下列事项中，不属于会计政策变更的项目有（）。

A．固定资产计提折旧的方法由年限平均法改为双倍余额递减法

B．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

C．以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，两种租赁业务会计核算方法发生了改变

D．对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算

25、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；

适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%：

按净利润的10%提取盈余公积。

2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。

2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。

盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

（1）1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。

该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。

至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。

取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。

注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。

（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。

至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。

每台没备的账面成本为8万元；

至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年10月1日开工，至2010年3月31日完工交货。

至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。

2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。

在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。

（4）3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。

该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；

预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；

年租金为360万元，按月收取；

2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。

盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，回答下列问题：

盛阳公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。

A．520

B．600

C．640

D．720

26、甲公司2008年3月发现2007年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2007年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是（）。

A．登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2007年度报表相关项目年末余额、本年数，调整2008年3月报表年初余额和上期金额

B．登记2008年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2007年报表相关项目的年初余额和上期金额

C．作为2008年3月当期正常业务处理

D．登记固定资产及以前年度损益调整和相关项目，调整2009年报表年初余额和上期金额

27、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A．处置子公司

B．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错

C．对外巨额举债

D．在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案

28、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。

其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。

该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。

假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。

A．30

B．20

C．40

D．10

29、大华股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：

（1）2005年1月1日，经批准发行2年期面值为800万元的公司债券。

该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，发行价格为812万元（发行费用略）；

发行债券筹集的资金已收到。

该债券的溢价采用直线法摊销。

（2）2005年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税额已由银行存款支付。

购买该设备支付的运费为16.4万元。

（3）该设备安装期间领用工程物资24万元（含增值税额）；

领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；

支付安装人员工资6万元；

发生其他直接费用3.99万元。

2005年3月31日，该设备安装完成并支付使用。

该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（4）2007年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。

另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。

假定不考虑与该设备出售有关的税费。

（1）编制该公司发行债券的会计分录（“应付债券”科目要求写出明细科目）。

（2）计算该设备的入账价值（假定不考虑发行筹集资金存入银行产生的利息收入）。

（3）计算该设备2005年、2006年和2007年应计提的折旧额。

（4）编制出售该设备的会计分录。

30、明确投资项目的建设地址、规模、建设内容与方案等技术上是否可行，法律上是否允许，属于房地产投资项目可行性研究作用中的（）。

A．项目考核和评价的依据

B．筹集资金的主要依据

C．申请项目核准的依据

D．项目投资决策的依据

-----------------------------------------

1-答案：

A

[解析]专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。

所以该原材料的可变现净值＝20×

10-95-20×

1＝85（万元）。

该原材料存货跌价准备应有余额＝100-85＝15（万元），甲公司2005年对该原材料应计提的存货跌价准备=15-5=10（万元）。

2-答案：

A,B,D

[解析]选项A，属于2009年正常事项，选项BD，属于资产负债表日后非调整事项。

3-答案：

C

[解析]“资本公积”科目的贷方余额=150+[800-（1000-300）]-[800-（1000-300）]+（660-600）=210（万元）。

注意虽然自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的部分计入了资本公积，但是该投资性房地产处置时又将资本公积转入当期损益，所以对资本公积没有影响。

4-答案：

A,C,D

[解析]对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行转账，属于存货日常收发计量上的差错，经批准后转作“管理费用”；

对于应由过失人赔偿的损失，应作为“其他应收款”处理；

对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作为“营业外支出”处理。

对于无法收回的其他损失，经批准后计入“管理费用”账户，所以选项ACD正确。

5-答案：

B

[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。

6-答案：

设备的年折旧额=4000×

（1-5%）/5=760（万元）

暂无解析

7-答案：

r

8-答案：

[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

9-答案：

A,B

[解析]可供出售金融资产期末应采用公允价值计量；

可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认投资收益。

10-答案：

D

[解析]了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。

11-答案：

A,B,C,D

[解析]根据《企业会计准则第14号――收入》的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入；

销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》；

符合商品销售收人确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。

12-答案：

13-答案：

14-答案：

[解析]选项A，企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更进行处理；

选项B，在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，允许企业对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式；

选项C，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。

15-答案：

[解析]因其对资产负债表日的会计报表无重大影响，因此它不符合资产负债表日后事项的定义，不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。

16-答案：

17-答案：

[解析]外购固定资产的入账价值包括买价、进口关税，以及为使固定资产达到预定可使用状态之前所发生可以直接归属于该项资产的其他支出（如场地整理费、运输费、装卸费、安装费及专业人员服务费等）。

增值税根据新修订的税法规定，企业购买的固定资产取得增值税专用发票上注明的增值税额，不计入固定资产的入账价值，而应记入“应交税费――应交增值税（进项税额）”账户。

18-答案：

B,C,D

存货盘盈通常是由于收发计量差错引起的，经批准后盘盈的存货应冲减管理费用，不涉及到选项BCD中的科目。

故选BCD。

19-答案：

[解析]存货成本的确定中，存货应当按照成本进行初始计量。

存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

日常工作中，企业发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算，如采用计划成本核算，会计期末应调整为实际成本。

而存货的初始计量虽然以成本入账，但存货进入企业后可能发生毁损、陈旧或价格下跌等情况，所以，在会计期末，存货的价值并不一定按成本记录，而是应按成本与可变现净值孰低计量。

因此，本题的正确答案为A、B、C、D。

20-答案：

企业销售房屋、建筑物等不动产，计算的营业税应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。

21-答案：

虽然调查显示我们的创意计划有很大的发展空间，但是各种如“漂亮女生”和“碧芝”等连锁饰品店在不久的将来将对我们的创意小屋会产生很大的威胁。

[解析]外汇汇率发生较大变动属于非调整事项，由于企业已经在资产负债表日按照当时的汇率对有关账户进行调整，因此，无论资产负债表日后的汇率如何变化，均不影响按资产负债表日的汇率折算的会计报表数字。

4．WWW。

google。

com。

cn。

大学生政策2004年3月23日

22-答案：

[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账而价值的差额直接计入权益。

23-答案：

据了解，百分之八十的饰品店都推出“DIY饰品”来吸引顾客，