成本费用管理办法Word文件下载.docx

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二、成本费用管理责任制

公司要实行成本费用管理责任制。

按照分级、归口管理、权责结合、责任到人的原则，建立健全与生产管理体制相适应的责任制。

（一）公司实行成本费用管理责任制，应根据企业内部机构和人员分工，建立全面的成本管理责任制度，形成纵横配套的管理网络，调动全体职工的积极性，对企业成本、费用进行预测和控制，加强成本管理，提高经济效益，具体职责如下：

1、公司总经理对成本管理的职责

（1）遵守国家的法律、法规和制度，贯彻执行国家的方针政策，制止一切铺张浪费、弄虚作假等损害国家和公司利益的行为，对企业生产经营的经济效果负完全责任。

（2）组织各职能部门和所属内部独立核算单位，实行分级归口管理。

（3）组织和领导各职能部门和所属内部独立核算单位，努力增产节约，提高质量，降低成本，完成各自的成本（或费用）计划。

（4）定期组织经营成果分析，检查成本计划执行情况，并针对薄弱环节，采取有效措施，改进经营管理。

2、公司财务总监对成本管理的职责

（1）协助总经理组织领导公司的成本管理工作，组织编制执行成本计划，控制成本支出，健全成本核算，开展成本预测和分析工作，并对公司的财务成果负责。

（2）组织本单位执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，参与公司重要经济事项的分析与决策。

（3）定期检查各职能部门、内部独立核算单位成本计划执行情况，及时组织部门、单位解决存在的问题。

协调各职能部门、内部独立核算单位与财务部门的关系。

3、公司总工程师对成本管理的职责

协助总经理在挖潜革新改造，采用新技术、新工艺、新材料，保证产品质量等方面讲求经济效益。

做到技术先进、合理，经济上节约、有实效，对各项技术组织措施的经济效果负责。

4、公司各职能部门对成本管理的职责

（1）财务部对成本管理的职责

①制定公司的成本管理制度。

②参与制定内部各项费用定额和工料消耗定额。

③参与制定内部计划价格。

④汇总编制公司的财务成本计划，并负责将成本费用指标分解落实到各职能部门和内部独立核算单位。

⑤检查、考核成本计划执行情况。

⑥组织成本核算，指导内部独立核算单位的成本管理和成本核算。

⑦汇编各种成本报表，及时反映经营成果。

⑧进行成本预测、控制，开展成本分析。

在财务部设置专门岗位，负责成本管理工作。

（2）体系组及品管部对成本管理的职责

体系组负责贯彻落实ISO9000质量管理体系及ISO14001环境管理体系中有关资源能源节约降耗及成本节约方面的文件在全公司的实施，并切实指导各职能部门按程序文件的规定运行并定期检查运行效果并进行评定，品管部做好质量评定和产品质量验收工作，提供质量数据，归口负责公司质量缺陷成本降低计划的完成。

（3）工艺部对成本管理的职责

①采用先进的生产工艺，节省工时，节约原材料消耗。

②定期指导现场作业，要求装配采用“流水线”作业，按节拍生产，提高工效。

③建立工时定额、原材料消耗定额，经常到生产现场对有关定额进行验证，并根据公司的平均水平进行定期更新。

（4）研发中心对成本管理的职责

①优化设计，提高产品的可生产性；

元器件和材料选型优化，降低采购成本。

②压铸、镀铜、工序优化。

③加强物料消耗控制，努力节约原材料。

④经常深入到生产现场了解产品生产过程中的成本信息，并及时加以改进。

（5）市场部对成本管理的职责

做准市场预测，对市场预测进行动态管理，并及时将市场信息反馈给相关部门，加强各部门的联合，提高整个公司的应急反应速度，在满足市场供应的前提下，努力降低存货，优化公司的资源配置，降低整体成本。

（6）计划部对成本管理的职责

①负责组织编制和落实生产计划，生产组织设计。

②加强生产调度，确保均衡生产，减少停、窝工损失。

③负责制定统计核算细则，做好原始记录，建立健全各种统计台账，严格执行统计规定，及时准确提供生产统计资料，并对所提供的数据负责。

④按计划编号建立健全统计台账，正确记录当月每一计划编号分步分项的实物完成量和工作量，及时核对设计预算和增减账。

（6）采购部对成本管理的职责

①加强采购程序控制，优选供应商，尽量避免独家供应，从根本上降低采购成本。

②注重采购质量，建立信息反馈机制，提高采购物品的性价比。

③编制物料的计划价格手册，以利于采购资金预算、公司产品成本预算的编制和考核工作。

负责编制和落实设备、工具、材料采购供应计划，合理组织采购、运输和储备工作，采取一切措施降低采购成本。

（7）仓储部对成本管理的职责

①加强材料管理、执行材料消耗定额，减少损耗，减少搬运，严防短缺。

建立健全材料的验收、领退、盘点制度，做到来料有验收，发料有手续，耗料有定额，定期有盘点。

②建立健全单位产品主要材料消耗台账，限额发料，加强材料核算，计算和提供单位产品材料消耗数据。

③加强低值易耗品的管理核算，建立内部专门管理机构，实行统一管理，

统一核算。

④加速存货周转，尽可能减少存货资金占用，提高存货周转率。

采购及仓储部归口负责材料费成本降低计划的完成，控制材料采购费用和仓库保管费用的开支，分析定额执行情况及降低材料消耗的主要措施。

（8）生产部门对成本管理的职责（包括机械部、电装部、电镀部、品管部等）

①严格按照计划工艺下料，降低原辅料的消耗，杜绝一切浪费原辅材料的现象，切实降低材料成本支出。

②经常组织员工培训，不断提高操作技能，提高劳动生产率，切实降低人工成本支出。

③建立健全工具、刀具等低值易耗品领用、报废管理制度，切实降低低值易耗品成本支出。

④督促工人严格按照操作规程进行加工，提高产品的一次性合格率，减少产品返工返修及报废等质量缺陷成本。

车间应设核算员（或统计员），每月对返工返修及报废产品进行统计并及时报财务部进行核算，每月对完工产品及在产品数量进行统计，加强在产品的管理。

（9）设备管理部门对成本管理的职责

①负责机器设备管理和维护保养，编制和执行设备修理计划，提高设备完好率，严格按工艺流程配备机械设备，降低使用和修理成本。

②加强设备调度，执行设备使用定额和燃料动力消耗定额，提高设备利用率和生产率。

③建立健全机器设备使用台账，按期提供机器设备运转记录和使用费核算资料。

④归口负责机器设备维护保养费成本降低计划的完成。

（10）综合部对成本管理的职责

①负责全公司水、电、办公用品的使用和节约降耗的管理，负责制定相关管理规定并建立记录台账，结合公司环境目标对全公司资源能源的节约降耗进行控制。

②负责公司食堂职工进餐成本的节约降低，核定员工进餐人数，按需求采购，减少库存，严禁浪费，严格控制倒菜、倒饭行为。

③负责公司车辆油耗及修理费用的降低，制定相关的管理规定并予以实施。

每月将上述资源能源消耗情况进行公布，并对超支和节约情况进行分析，归口负责公司资源能源消耗及行政管理费降低成本计划的完成。

（11）人力资源部对成本管理的职责

①加强人力资源管理，严格控制非生产用工和无产值用工。

②加强劳动定额管理，严格执行劳动定额，正确计算劳动效率和发放奖金，不断提高出勤率和劳动生产率。

③经常性开展员工培训，不断提高员工业务素质，并建立健全相应的考评制度和激励机制，充分调动员工的工作积极性，让每一位员工理解降低成本对公司的重要性并身体力行去实践。

三、公司应做好有关成本管理的各项基础工作

1、加强定额管理。

公司要对各项物资的储备和消耗、工时利用、设备利用、资金占用以及费用开支等，制定出先进合理的内部定额，并随着生产技术管理水平的提高，定期进行修订，定额的制定和修订要经过科学测定。

2、健全物资的计量、收发领退和盘点制度。

各种计量设备、工具和仪表要配备齐全，指定专职机构或专人经常进行校正和维修，保证准确无误。

3、健全企业内部计划价格制度。

对各种主要材料、辅料、低值易耗品、动力等，制定统一的内部计划价格。

4、健全原始记录。

在生产过程中，对工时利用、材料消耗、物资收发和领退、设备利用、完工产品和在产品盘点、产量、质量等，应该做好完整准确的原始记录。

四、成本费用的预测、计划与控制

（一）成本费用预测

成本费用预测是进行成本费用决策和编制成本费用计划的基础，是企业成本费用管理的第一个环节，也是企业加强成本费用管理和降低成本费用消耗的重要措施。

这此，公司必须定期进行成本费用预测，克服成本费用管理中的盲目性，提高预见性。

（1）成本费用预测要以增加成本费用收入、降低成本费用消耗，提高经济效益为中心。

要与改进生产工艺，加强各项管理措施相结合。

（2）成本费用预测的基本程序是：

确定预测目标；

收集、整理和分析有关的资料和数据，掌握市场信息；

确定预测模型，进行科学的推理计算，得出预测结果；

对预测结果进行分析评价，考虑各种变化因素，找出预测误差；

对预测结果进行修正，选出最佳值，作为成本费用决策和编制成本费用计划的依据。

（3）成本费用预测的基本内容包括：

新产品项目预测；

企业报告期保本点的预测；

单位产品保本点的预测；

降低成本水平以及完成利润目标的预测等。

（4）成本费用预测的方法很多，根据预测的对象、期限不同，可以采用不同的预测方法。

可以用过去的资料来预测未来成本，可以按影响成本的诸多因素变化的原因，找出原因与结果之间的联系，据以预测未来的成本；

也可以靠人的经验和综合分析能力来预测未来成本。

（二）成本费用计划

成本费用计划是企业开展经济核算，控制生产费用，建立成本管理责任制，实行成本费用目标管理的基础。

公司各部门及内部独立核算单位，都要在成本预测的基础上，按要求定期编制成本费用降低计划。

（1）降低成本计划。

公司要按年编制，各部门要按季（或月）编制。

编制完成的降低成本费用计划是成本分析考核的重要依据，降低成本费用计划要按时逐级上报，以便对计划的完成情况进行考核，要坚决贯彻执行计划内容，防止流于形式。

（2）降低成本计划的编制依据，应该是根据本企业的生产任务和消耗水平、定额水平，在确保完成上级下达的利润指标和降低成本费用指标的前提下进行编制。

（3）降低成本费用计划的编制内容主要包括降低成本计划汇总表，材料采购降低成本计划表和期间费用降低计划等（见样表）。

（4）降低成本费用计划编制分工，应按照成本管理责任制的规定分级归口进行编制。

生产部门编制产品降低成本计划；

工艺计划部门编制降低成本技术组织措施计划；

采购部门编制材料采购降低成本计划；

财务部门编制期间费用控制计划，并负责汇总编制企业的降低成本计划。

（5）降低成本计划的要求：

降低成本计划既要先进，又要有充分的依据，要有切实可行的措施作保证，必须注意节约的原则，讲求经济效果；

要与其他计划保持衔接。

（三）成本费用控制

成本费用计划中确定的成本费用降低任务能否实现，主要决定于成本费用日常控制工作，所以，公司在生产经营过程中，必须对成本形成的每项经营活动进行监督和调整，使成本费用被限制在降低成本计划的范围内。

生产经营成本费用控制包括：

事前的计划工艺组织措施，材料供应、劳动力配备、机械使用，能源的消耗，其他间接制造费用的开支等全过程、全方位的控制。

①工艺流程计划必须以降低成本计划为目标、制定出具体实施细则，在生产过程中，严格按工艺操作规程和安全生产，保证目标成本的实现。

②物资采购供应消耗过程的成本控制。

要进行比质、比价、比运距的“三比较”活动，控制采购成本，加强计划管理，实行定额储备；

采用限额领料，把好领料关和投料关，控制材料消耗量，要积极回收和利用废料，边角余料、下脚料等，做到变废为宝，物尽其用。

③对劳动力消耗的控制。

推广计件工资制，由车间统计员负责对生产现场的工时定额、出勤率、工时利用率、奖金、津贴等情况进行统计和监督。

生产计划员要监督车间内部生产计划的合理安排，合理投产、合理派工，控制窝工、停工、加班加点等。

车间成本会计对上述有关指标负责核算和控制，分析偏差，寻找原因。

④对机械费用控制，要提高机械完好率、利用率；

要合理配置，防止功能过剩或产能不足造成的损失。

⑤对生产过程中的资源能源消耗控制，要将生产用和非生产用能源区分开来，资源能源消耗要严格按规定标准执行。

⑥要加强对工具、用具的管理，贵重工具要实行以旧换新。

⑦要控制期间费用严格按计划开支、分级归口管理，严格控制开支范围和开支标准，定期分析计划执行情况。

⑧要建立健全成本检查制度，分季或半年进行，但每年十二月底以前必须进行一次全面的成本核实工作，对公司的存货及财务账面的债权债务、待摊费用、预提费用等进行全面的核实盘点，以确保本年度内成本的真实性。

五、成本费用的考核与分析

（一）成本费用考核

成本费用的考核就是在报告期终了，把成本费用指标的完成结果与计划、定额、预算进行对比，对报告期成本费用目标值的实现情况全面进行评价，公司要对各部门定期进行考核。

成本费用考核内容包括年、季、月计划完成情况，万元产值成本率、万元产值管理费用率，完工产品成本降低额及降低率等。

成本费用考核方法：

成本费用考核可以根据公司分级归口下达的降低成本费用任务，对各职能部门及内部核算单位分别进行考核。

（二）成本费用的分析

成本费用分析是在成本费用形成过程中，对产品成本费用进行的对比评价和剖析总结工作，成本费用分析应贯穿于成本管理的全过程。

公司各职能部门都要定期组织开展成本费用分析工作。

原则上对整个公司成本费用分析每季进行一次，公司各职能部门每月进行一次，亦可根据需要随时召开，可以采取不同的形式和规模分析不同的内容。

要定期召开综合分析会，对前期经营成果进行全面的分析评价。

也要召开专题分析会，对重要职能部门、典型产品或某项费用展开分析。

成本费用分析是一项涉及公司方方面面、上上下下综合性很强的工作，公司各职能部门应依据自己在成本管理中的分工，向财务部门提供真实可靠的分析资料，由财务部门综合汇总，供领导在召开会议时分析研究。

成本费用分析的内容：

主要包括分析降低成本的来源，各项消耗定额的执行情况，降低成本计划的执行情况，成本费用升降和盈亏的主客观原因，通过分析找出公司存在的各种问题和矛盾，并提出解决这些矛盾和问题的切实可行的措施和方法。

成本费用分析的方法和步骤：

首先进行成本费用综合分析，主要采用比较分析法，按总成本进行分析对比或按成本费用项目进行分析对比。

具体是：

预算成本费用与实际成本费用进行比较，各部门之间进行比较，与上年同期进行比较，与本公司历史最好水平进行比较，与同行业先进水平进行比较。

综合分析后，再按产品成本项目作进一步深入的分析，分析导致成本费用项目盈亏的原因。

七、成本费用报表

公司成本费用报表是分析研究成本费用升降原因，检查成本费用计划执行结果，加强成本费用管理工作的主要资料。

因此公司应建立和完善自己的成本报表体系，使公司的成本费用状况得以完整全面的反映。

八、监督与制裁

（一）公司内审部对公司各职能部门及内部核算单位的成本核算与管理进行下列监督：

进行经常性的检查、督促，促进改善经营管理，努力降低成本。

按期汇审公司报表，提出审核意见。

对一切违法行为，及时制止，并进行相应的检查处理。

除此之外，公司内审部还要对公司年度降低成本计划、费用控制计划进行审查，并提出具体的审查意见和建议。

对公司的成本费用预测、成本费用计划、成本费用控制、成本费用核算等成本管理的各环节进行监督。

参与企业成本费用分析，并对企业成本费用计划的完成结果进行考核。

（二）公司总经理、财务总监对公司的成本管理进行监督。

审查成本费用计划。

定期召开成本费用分析会议，解决存在的问题。

监督执行成本费用开支范围和成本费用核算的规定。

审查成本费用报表，签署上报。

（三）对违反成本管理制度的直接责任人，应根据情节轻重，进行批评教育或扣发1-3个月工资等处罚，情节严重触犯刑律的，移送司法机关追究刑事责任。

对坚持原则，维护成本管理制度、揭发检举违法行为人员的，给予适当奖励。

（四）本办法以凡谷公司（200）财字第号文件下发。

（四）本办法由公司财务部负责解释。

（五）本办法自200年月日起施行。