初级会计师考试考点试题经济法基础不得计提折旧的固定资产含答案Word下载.docx

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　　【参考答案】D

　　【解析】本题考核不得计提折旧的固定资产的范围。

以经营租赁方式租入的固定资产，由出租方计提折旧，承租方不计提折旧。

　　亏损的弥补期限

　　某国有企业2009年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）年。

　　A、2012

　　B、2011

　　C、2013

　　D、2014

　　【解析】本题考核亏损的弥补期限。

根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算（2010～2014年）。

　　公益性捐赠

　　某企业财务资料显示，2012年会计利润为370万元，其中营业外支出100（其中90万元为公益性捐赠支出），上年度经税务机关核定的亏损为30万元。

2012年企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。

　　A、90

　　B、40.8

　　C、44.4

　　D、23.4

　　【参考答案】C

　　【解析】本题考核公益性捐赠。

捐赠扣除限额=370×

12%=44.4（万元），实际发生90万元，按限额扣除。

　　个人所得税的免税范围

　　多项选择题

　　根据《个人所得税法》的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（　）。

　　A、张某获得的军人复员费

　　B、王某出租房屋所得

　　C、李某领取的救济金

　　D、赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资

　　【参考答案】ACD

　　【解析】本题考核个人所得税的免税范围。

依据规定，军人复员费，救济金，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等都属于免征个人所得税的所得。

出租房屋的所得属于财产租赁所得，需要缴纳个人所得税。

　　个人所得税的税收优惠

　　根据个人所税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的有（　）。

　　A、军人领取的转业费

　　B、教师工资所得

　　C、作家拍卖手稿所得

　　D、工人取得的保险赔款

　　【参考答案】AD

　　【解析】本题考核个人所得税的税收优惠。

教师工资所得应按“工资、薪金所得”纳税;

作家拍卖手稿所得应按照“特许权使用费所得”纳税。

　　印花税的计算

　　甲公司于2012年8月开业后，领受了工商营业执照、税务登记证、土地使用证、房屋产权证各一件。

已知权利、许可证照印花税单位税额为每件5元，甲公司应缴纳的印花税额为（　）元。

　　A、5

　　B、10

　　C、15

　　D、20

　　【解析】本题考核印花税的计算。

印花税征税范围中的权利证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。

所以甲公司应缴纳的印花税额=3×

5=15（元）。

　　土地增值税征税范围

　　根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（　）。

　　A、甲企业将自有厂房出租给乙企业

　　B、丙企业转让国有土地使用权给戊企业

　　C、某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商

　　D、戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院

　　【参考答案】B

　　【解析】本题考核土地增值税征税范围。

选项A，房地产出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，因此，不属于土地增值税的征税范围。

选项C，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。

选项D，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。

　　印花税的纳税人

　　根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（　）。

　　A、合同的双方当事人

　　B、合同的担保人

　　C、合同的证人

　　D、合同的鉴定人

　　【参考答案】A

　　【解析】本题考核印花税的纳税人。

印花税的纳税人主要包括：

立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。

其中立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

　　契税的税收优惠

　　下列各项中，免征或不征契税的有（）。

　　A、承受出让的国有土地使用权

　　B、受赠人接受他人赠与的房屋

　　C、法定继承人继承土地、房屋权属

　　D、承受荒山土地使用权用于林业生产

　　【参考答案】CD

　　【解析】本题考核契税的税收优惠。

契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。

选项C继承土地、房屋权属不属于契税的征税范围;

选项D纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

　　房产税的纳税义务时间

　　根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有（　）。

　　A、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税

　　B、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起，缴纳房产税

　　C、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税

　　D、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税

　　【参考答案】BC

　　【解析】本题考核房产税的纳税义务时间。

纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之“次月”起，缴纳房产税。

纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳房产税。