审计报告写作格式与审计政务公开要点汇编Word格式文档下载.docx

审计报告写作格式与审计政务公开要点汇编Word格式文档下载.docx

《审计报告写作格式与审计政务公开要点汇编Word格式文档下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计报告写作格式与审计政务公开要点汇编Word格式文档下载.docx（6页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

正文，是审计报告的主体部分，通常要写出五个方面的内容：

第一，审计概况基本情况介绍，如审的依据、目的和范围，被审计单位名称及业务性质等；

第二，审计中发现的问题，要掌握判断的标准及有关规定；

第三，提出初步决定；

第四，提出审计意见或建议；

第五，对被审计单位进行评价，即作出审计结论。

其中，第三、第四可以合为一项来写。

结尾，因为审计报告是上呈文，所以正文后往往以“以上意见当否，请审定”为结，也可以不写。

附件，通常是审计中掌握的不便写入正文的有关证据，如凭证、证词、帐簿中的材料等，一并附在审计报告后，以备查用。

没有，则可以免去。

署名和日期，写在正文后右下角，包括审计单位、审计人员姓名并加盖印章，下面是审计报告的写作时间。

写作审计报告，要实事求是，态度明确；

内容要完整，数字要可靠；

文字要简练，语言要庄重。

范例

对×

×

电焊条厂的财务审计

地区审计局：

我市×

电焊条厂的财务成本方面存在一些问题，经研究，决定根据该厂的具体情况，作如下审计。

一、被审计单位名称

电焊条厂

二、被审计的基本情况

电焊条厂是解放初建厂的，主要生产经营各种规格的电焊条。

全厂现有职工570人，年平均产值5600万元，产量24300吨，上缴增值税160万元，上缴所得税550万元，上缴调节税430万元，产值资金率18．71％。

财务科现有人员七人，除两名正副科长外，出纳一人，记明细帐二人，管资金、银行托收一人，结算成本一人。

该厂1993年1—6月份资金平衡表附列于后。

三、审计计划简要说明

经审阅并分析该厂1993年1—6月份资金平衡表和主要产品单位成本月报表，发现：

（1）资金平衡表中占用方在产品自制半成品一至六月末余额波动较大，最低余额34万元，最高余额142万元。

（2）422规格电焊条成本月报表各成本项目均比1992年同期反超。

如原材料反超了18元，棒丝、药粉、胶水、包装物的单耗与去年同期相比都有不同程度上升。

在该厂生产逐年增长，全员劳动生产率逐年提高的情况下，材料单耗上升情况是不正常的。

经研究，决定根据该厂具体情况，制订如下审计计划。

（一）财务成本核算审计（包括原材料消耗审计、在产品核算审计、产成品核算审计）。

（二）资金管理、财务收支审计（包括专项工程核算审计、费用审计、债权债务审计）。

四、审计发现的问题

审计工作从1993年7月10日起，至7月20日止，已经检查完毕。

兹根据审计记录，将发现的问题整理分类如下：

（一）财务成本核算审计

1．原材料消耗的审计

原材料消耗审计着重检查原材料收、发的原始凭证及帐帐和帐实。

发现领用材料无领料制，材料进车间只是委托材料检验处的人带管，用磅码单代替领料单，即下料车间需要材料时，就派人开铲车到料场运几吨，然后再根据磅码单填牌子交材料仓库代领料单。

询问车间负责人每月有多少材料进车间，他表示心中无数。

供应科根据牌子分上中下三旬汇总一张表，上报材料耗用数。

经抽查六月份的材料收、发结存数汇总表，供应科上报的收、发、存汇总表中本月发出数为1644．64吨，结存218吨。

财务科核算收、发、存数本月发出数为1742吨（当月产品净重）＋2％损耗＝1776．8吨，结存56吨。

后来又发现财务帐面材料结存数是86吨，供应科帐面结存由原218吨改为36吨。

仅一个六月份主要材料结存数就有218吨、56吨、86吨、36吨这四个数字。

到料场实地察看后弄清了情况。

原来六月底主要材料实际库存量是1738圈，按每吨约7．773圈计算，约218吨。

按统计规定，财务本月材料结存应按供应科帐面结存数218吨上报核算。

但据供应科、财务科同志反映，因料场无管理制度，财务结算每月材料收、发存数时，经常是用人为的“目测”数量为根据，以致造成帐帐脱节、财实脱节。

就六月份主要材料从供应科与财务科帐帐盘盈了162吨，虚列材料成本11．66万元。

该厂生产特点是料重工轻，材料成本在产品成本中占很大的比重。

材料费用的高低对于产品成本和企业利润的大小有重要的影响。

该厂材料管理混乱、材料购入无计量验收制度，发出无领料手续，月末已领未用材料没有假退料，原材料堆场无人管，材料结存、帐实脱节，应立即切实整顿，建立并健全原材料的收、发、存各项制度。

2．在产品核算审计

该厂可比产品成本反超、单耗上升，同在产品管理好坏密切相关。

审计开始后，检查一至六月在产品结存数，发现波动很大，并且又发现原始记录单上涂改情况严重。

据反映，该厂目前月末在产品数量盘点全靠“目测”估计。

财务科核算在产品就根据工人的清点数换算为材料净重乘单价后核算月末在产品余额。

上月在产品余额加本月投料数、加工费、减本月在产品余额后留下来的部分全部作为完工产品成本。

为此审查了六月份在产品原始记录单，发现一共改动了四次：

第一次：

一车间在产品为13．54万元，中间库在产品21．31万元；

二车间在产品0．39万元，合计金额35．24万元。

上报后财务科发觉漏报了二车间自动线内未出的产品，于是第二次补报19．76万元。

此后财务仍发觉数据不可靠，下去检查核对，工人想起自动线旁的在产品漏点2．29万元，第三次在产品调整为57．29万元。

后来又发现六月份入库的完工产品未开“质保书”，也应算在产品，这部分又漏报35．84万元。

经过这样四上四下，最后再确定六月份在产品余额是90多万元。

但六月份结存在产品90多万元仍非正确数字。

经先后查问供应科、生产科了解到，堆在料场内的已拆包的不锈钢线材已算车间领用、资金已归生产科。

但月末在产品盘点的原始记录单未盘点进去；

包装车间未包的产品也漏报了。

可见该厂在产品的余额完全是人为浮动。

盘点得认真些，在产品就准确些。

如果漏点几吨，大家心中也无数。

据有关人员说，每月在产品漏点几吨是不稀奇的。

查该厂月末在产品漏盘的原因是车间无完整的原始记录，在产品无完整的核算制度，成本结算不实。

这种管理混乱情况决不能再任其存在下去。

责令该厂七月份应组织力量进行一次全面认真的财产物资盘点工作，查清家底，正确结算成本。

3．产成品核算、管理的审计

审阅几个月月末产成品结存表，发现结存数上出现红字的情况较多。

如六月份有二十四种规格的产成品结存数出现红字。

这是一种极不正常的现象。

经查问，据生产科反映这红字中有借用现象。

如已开发票未及时提货暂存在仓内而被其它客户先借用了。

发出数大于结存数造成红字。

但是检查中发现有些规格的产成品不进不出，却也长期红字高挂。

再去成品库抽查成品结存卡，发现帐卡上422规格的电焊条六月份结存有红字一吨多，而仓库内实际存量达143吨。

并进一步审查了存量出红字的几个规格，一共盘盈213吨，计人民币30多万元。

红字的原因，是成品仓库管理不严，成品进仓缺乏严格的入库制度；

不核对物卡，造成帐实脱节。

该厂应于七月底组织有关人员进行全面盘点，调整帐面。

健全产成品收、发、存核算。

同时在库存物资中严格区分本厂库存物资和外单位寄存物资，对外单位寄存物资要设帐管理，不能借用。

（二）资金管理、财务收支的审计

1．专项工程核算的审计

在审计专项工程核算中，发现该厂缺乏一套完整的管理制度。

工程上马没有工作令号、通知书、耗用材料、人工计划数。

工程完工靠估工、估料，从成本中冲减一笔。

工程完工不及时结帐，长期宕在帐面。

例如连续拌和机等当月投产当月竣工，当月就转帐。

财务帐面费用发生和结构均在6月30日，二张结算凭证均在6月30日同时做。

又如液压拌粉机、载重汽车四月份就完工，至今费用还未结转。

另外在深入车间了解时，还发现车间机修也随便承担大修费用，没有统一的辅助生产核算，混淆二类资金。

该厂应迅速建立一套专项工程管理制度，专项工费、大修理已挤占成本的部分应及时纠正。

2．费用审计

（1）发现4月20日银付34603凭证，外购余热水箱一台，金额2786元，7．5千瓦以上的电动机两台，金额1417．60元，全部列入本月费用支出。

按规定应属于零星固定资产购置，由专项基金负担。

该厂七月份应从生产费用中冲回。

（2）发现6月16日现付067凭证，是工会人员外出购置电影票、书报发生的车费、茶水费、误餐费也全部列入生产费用，应按规定由工会经费负担。

该厂应在七月份从生产费用中冲回。

（3）6月21日银付137凭证向解民百货商店购置十只热水瓶金额250元，直接进费用账户。

按规定热水瓶属低值易耗品，购入应先进仓验收，领用再办手续。

该厂低值易耗品以购代用，造成物资“飞过海”，这种不符合规定的做法应予纠正。

3．债权债务的审计

在审查其他应收款中的二级账户铁桶押金支出，贷方金额13．35万元，按会计核算规定，该账户是资金占用类账户，只反映借方余额。

当收入数大于支出数时即出现贷方余额。

审查了今年一至六月铁桶押金支出的原始凭证和转帐凭证，发现一部分铁桶押金支出进了其他应收款账户，一部分进了材料采购帐户、打进了材料采购成本。

而押金回收全部通过其它应收款帐户核算，以致收大于支，逐月累计，造成了贷方余额。

在审计过程中，又去仓库调查了铁桶管理情况，发现铁桶进出无严格的管理制度，铁桶到处乱扔，遗失无人过问，名副其实的“桶糊涂”。

该厂财务科应在七月份对应收应付帐户进行一次清理，调整帐面。

对铁桶管理要建立完善管理制度，改变过去“桶糊涂”的状态。

五、结论和建议

通过这次审计，查明该厂现有管理制度不适应生产发展的需要和企业管理的要求，账实脱节，家底不清，成本不实。

这种管理混乱，分工而不负责的现象不能任其继续存在下去。

该厂领导应认清问题的严重性，并应根据审计中暴露出来的问题，切实进行整顿。

责令各部门、车间、工种迅速建立并健全各项管理制度，认真贯彻经济责任制，做到在分工前提下，各负其责。

审计政务公开要点

一、积极推进审计政务公开，服务科学发展

按照全市深化行政管理体制改革、加快转变政府职能、建设阳光政府的要求以及局《关于进一步加强政府信息公开工作的实施意见》的职责分工，围绕科学发展这个主题和加快转变经济发展方式这条主线，全面落实《政府信息公开条例》和市政府关于政务公开工作的制度规定，加大审计政务公开工作的力度。

积极组织开展政务公开“深化年”活动，不断拓宽公开领域，加大主动公开政府信息的工作力度，扩大主动公开的信息量；

创新公开形式，深化公开内容，提升政务服务质量，确保应当公开的政府信息全面、及时、准确公开。

加大审计结果公告工作力度，以公开促进党委和政府重大决策部署的落实，提高政府公信力和行政效率，服务现代化滨湖大城市建设。

二、进一步规范审计权力公开透明运行

结合开展“信息化推进工程”活动，以现场审计实施系统（AO）和审计管理系统（OA）为抓手，全面推广应用计算机技术，提升信息化环境下的审计监督能力，实现审计行政权力网上规范、公开、透明、高效运行。

（一）继续深化OA、AO两大系统的应用。

严格落实审计项目“双审核”制和审计信息化动态跟踪考核制。

市局所有年度计划项目都要利用AO开展现场审计，并利用OA进行审计管理，确保审计作业过程各个环节及相关资料在AO和OA中进行交互，实现审计质量控制全过程的数字化和网络化。

逐步完善程序严密、运行公开、制约有效的审计行政权力运行机制。

（二）进一步拓展“政府投资项目审计管理系统”的应用，完善对大建设审计项目和协审单位工作质量的网上动态管理和监督。

启动财政联网审计系统建设，完成“市财政联网审计系统”的建设及部署工作，并利用平台对数据的预警及分析模型，选取合适的切入点，开展联网审计项目试点工作，力争取得联网审计成果。

（三）积极开展行政权力运行监控机制建设，加强廉政风险防控管理。

按照职权法定、权责一致的要求，完善审计行政职权目录和行政职权流程图，完成清权、确权工作，确保审计人员严格依照法律规定的权限和程序行使权力。

在推进审计权力公开透明运行的基础上，实现省、市、县（区）三级电子公文流转畅通，做到行政、业务文书内部流转无纸化、网络化；

做好电子公文的清理、归档和重复、废弃公文的清理工作。

逐步完善机关干部职工参与机关建设管理的有效机制，提高机关内部管理的透明度。

三、深化政务公开体系建设

要全面落实《政府信息公开条例》和省、市有关政务公开的各项制度规定。

坚持“公开是原则，不公开是例外”的要求，完善和规范政府信息主动公开工作机制、依申请公开受理机制、信息发布保密审查机制，加强工作沟通协调，不断提升政府信息公开工作水平。

一是把加强政务公开工作与廉政建设、效能建设、政风行风建设和推进依法行政等工作紧密结合，及时更新维护审计机关政务公开网和门户网站，加强审计宣传，提升审计的影响力。

二是进一步加强领导，落实政务公开工作责任制。

要根据《市XX年度政务公开考核细则》合公开办《XX》3号要求，扎实做好政务公开的各项基础工作，局各部门要按照职责分工和规范的工作流程，认真履行政府信息的编制提交、审查、保密审核、发布和网络技术保障职责。

三是继续完善局机关政府信息公开监督保障机制。

认真做好“政民直通车”相关工作，听取群众意见，接受社会监督。

局纪检、监察部门要加强对政务公开工作的日常监督检查，认真做好涉及政府信息公开的举报处理、行政复议和行政诉讼等工作。