常常利用实务举例行政单位Word格式文档下载.docx

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①、12月政府出纳开具支票提取现金5万

现金50000

银行存款50000

②、将现金2000元存入银行

银行存款2000

现金2000

往来核算

①、12月政府干部王明出差借支差旅费2000元，出纳开具一份2000元支票。

暂付款——王明2000

银行存款2000

王明出差回来报销差旅费1500元，交回多余现金500元。

经费支出——大体支出——差旅费（2010301）1500

现金500

贷：

注：

差旅费的管理请大家参阅桑财[2011]10号《桑植县财政局关于印发《桑植县行政事业单位差旅费管理办法》的通知》。

②、12月收到县交通局下拨的修路款10万、财政局农业股拨扶贫饮水资金2万。

开支票支交通下拨修路款10万，农业股扶贫饮水资金2万。

暂存款——XX修路款100,000

——XX饮水资金20,000

银行存款120,000

各项支出

①、12月X日，乡政府购买纸、笔等办公用品1000元，用现金支付。

经费支出——大体支出——办公费（2010301）1000

现金1000

②、12月X日，政府维修衡宇，按合同规定支付维修费2万元，开具一份普通支票。

经费支出——项目支出——维修费（2010302）20000

银行存款20000

③、12月X日，政府用上级拨入专款20万，购买一辆小车。

经费支出——项目支出——其他资本性支出——公事用车购买（2010302）200000

银行存款200000

同时借：

固定资产200000

固定基金200000

④、12月，政府干部李林报销招待费3500元，付现金2000元，欠其1500元（出纳开具欠条）。

经费支出——大体支出——招待费（2010301）3500

暂存款——李林1500

工资统发

①、12月X日，县工资统发中心发放表册，财政所五人职务工资小计1950元、级别工资3001元、艰苦边远地域津贴335元、少数民族补助100元、地方性津贴补助2000元，合计7386元。

退休一人，退休费1615元，其中大体退休费1131元、退苦边远地域津贴64元、少数民族地域津贴20元、地方津补助400元。

工资统发中心代扣代缴住房公积金1286元。

经费支出——大体支出——大体工资（2010601）4951（职务工资+级别工资）

——津贴补助（2010601）2435

——退休费（2080504）1615（含大体退休费和各项津贴补助）

应付工资（离退休费）——在职5386

——退休1215

应付地方（部门）津补助——在职2000

——退休400

同时，

——退休1215

——退休400

拨入经费——一般公共服务——行政运行（财政2010601）7386

——社会保障和就业——其它行政事业单位离退休（2080599）1615

代扣代缴住房公积金处置：

暂存款——住房公积金1286

暂存款——住房公积金1286

其他工资统发表册，请参照年初上报预算的工资花名册（若年中有人员变更的，还需结合人员的变更情形），进行支出功能科目的归集：

人大事务——行政运行（2010101），

政府办公厅（室）及相关机构事务——行政运行（2010301），

财政事务——行政运行（2010601），

人口与计划生育事务支出（2011299），

群众集体事务——行政运行（2012901），

党委办公厅（室）及相关机构事务支出——行政运行（2013101），

群众文化（2070109），

广播（2070404），

未归口管理的行政单位离退休（2080504），

行政事业单位离退休支出（2080599），

农业——事业运行（2130104）。

政府给计育投入

①、12月某乡政府给计育所投入2万元。

拨出经费——行政运行（2010301）——某乡计育所20000

乡财局下发的年关奖金、医保金、住房公积金的核算

①、某所收到乡财局发放的年关奖金8703元，凭乡财局所造花名册

经费支出——大体支出——奖金（2010601）8703

应付其他个人收入——在职8703

同时，借：

应付其他个人收入——在职8703

其他收入8703

②、乡财局给某乡财政所缴纳的医保金2000元，凭乡财局缴纳的花名册

经费支出——大体支出——社会保障缴费（2010601）2000

其他收入2000

③、乡财局给某乡财政所缴纳的住房公积金1000元

经费支出——大体支出——住房公积金（2010601）1000

其他收入1000

固定资产的核算

乡镇对固定资产的管理主要存在以下问题：

固定资产入账不及时，尤其是衡宇建筑物，行政事业单位的资金来源主要依托财政拨款，由于财政资金的不足，购建资金的缺口得不到及时补充，施工单位代垫款项多，发生财务纠纷较多，不能及时进行工程决算，发票不能及时开出，以致于有的固定资产已完工连年，尚未入账。

致使固定资产账实严峻不符。

出售、转让、报废的固定资产不按规定程序办理

单位机动车或其他固定资产出售、转让、报废时不按规定程序办理相关手续。

具体表此刻：

不对有关资产进行评估，擅自定价或是随意报废，也未及时进行账务处置，造成有账无物，在财产清查时形成财产损失。

固定资产清点不及时，或报损过于轻率。

部份单位对于固定资产的管理意识不强，长期不予清点，以致于有部份固定资产已不在却长期挂账；

有的单位对固定资产的报损不履行相关程序，随意报销，国有资产严峻流失。

①、XX乡政府2007年5月开始修建办公楼，合同总价款400000元，按工程进度预借工程款，资金来源为单位自筹资金。

2007年6月完成工程的20%，并按合同支付了工程款，2007年8月全数完工，并通过验收合格交付利用，并支付全数工程款，到12月才办理完工决算手续。

最终造价450000元，并补付50000元。

施工单位开来全数发票。

大体建设未实行专账核算。

6月支付工程款时：

暂付款80000

银行存款80000

8月完工时预借剩余工程款，

暂付款320000

银行存款320000

交付使历时估价入账，

经费支出—项目支出—其他资本性支出—衡宇建筑物购建400000

暂付款400000

固定资产—衡宇建筑物400000

固定基金400000

年末办理完工决算补付工程款

经费支出—项目支出—其他资本性支出—衡宇建筑物购建50000

固定资产—衡宇建筑物50000

固定基金50000

②、XX乡政府出售小车一辆，取得价款50000元，当月上缴县非税管理局。

借：

应缴财政专户款50000

应缴财政专户款50000

例1九、收到财政拨来县非税管理局返回的小车款45000元，账面原价80000元

银行存款45000

预算外资金收入—行政运行（2010301）45000

同时，核销固定资产账面原值

固定基金80000

固定资产80000

乡政府收到县财政划拨小车一辆，现价80000元。

固定资产80000

③、12月县国库代扣残疾人就业保障金的核算

例：

12月，县国库从行政运行（2010301）科目代扣残疾人就业保障金1200元，实际收到拨款行政运行科目为8800元，残疾人保障金收据一张1200元。

借:

银行存款8800

经费支出——大体支出——社会保障缴费（2010301）1200

拨入经费——行政运行（2010301）10000

会计过失更正

过失更正，大多数乡镇更正的记账凭证摘要都填“调账”两个字，是调的哪笔账只有做账的一个人清楚（划线更正法，咱们用了软件，在此不用讲了）

（1）、红字更正法

在登账后，若是发觉记账凭证中应借、应贷方向或会计科目发生错误，可用红字更正法进行更正。

更正时先用红字金额编制一张同原错误凭证相同的记账凭证，并用红字（在软件顶用负数表示，下同）金额记录入账，以示冲销原错误记录，同时在摘要栏注明“冲销某月某日第X号凭证错误”，然后用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明“更正某月某日第X号凭证错误”，并据以记录入账。

在登账后发觉记账凭证的应借应贷方向和会计科目正确，而所记的金额大于应记金额，也用红字更正法予以更正。

更正时，只将正确数字与错误数字之间的差额，用红字填制一张应借应贷科目与错误凭证相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销某月某日第X号凭证多记金额”，据以记录入账。

12月发觉昔时11月5号凭证误将燃料费2000元记入了“招待费”

冲销原会计分录（前面讲过要求编制负数凭证）

经费支出——大体支出——招待费（2010301）-2000

现金-2000

更正：

经费支出——大体支出——公事用车运行保护费（2010301）2000

发觉昔时11月6号凭证多记“拨入经费”4500元。

银行存款-4500

拨入经费——一般行政管理事务（2010302）-4500

（2）、补充记录法

记账以后，发觉记账凭证中科目正确，但金额有误（所记金额小于应记金额），应将少记金额用蓝字填制一张记账凭证，摘要栏注明“补充某月某日第X号凭证少记金额”，并记录入账。

发觉昔时5月8号凭证将“办公费”支出200元，记成了20元，少记180元。

原记账凭证为，

经费支出——大体支出——办公费（2010301）20

现金20

现补记：

经费支出——大体支出——办公费（2010301）180

现金180

单位发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度节余的，凡国家有规定的，从其规定，没有规定的，直接通过“节余”科目进行核算。

年关结转：

1、将所有收入类科目的年末贷方余额转入“节余”科目的借方。

二、将所有支出类科目的年末借方余额转入“节余”科目的贷方。

某乡政府年末有关收入类科目余额如下：

拨入经费1200000元，其中行政运行（2010301）350000元，行政运行（2010101）120000元，行政运行（2013101）200000元，行政运行（2010601）150000元，未归口管理的行政单位离退休（2080504）100000元，其他行政事业单位离退休（2080599）30000元，拨入项目经费“一般行政管理事务”（2010302）250000元。

预算外资金收入20000元（2010301）

其他收入300000元（2010301）

拨入经费——行政运行（2010301）350000

——行政运行（2010101）120000

——行政运行（2013101）200000

——行政运行（2010601）150000

——未归口管理的行政单位离退休（2080504）100000

——其他行政事业单位离退休（2080599）30000

预算外资金收入——行政运行（2010301）20000

其他收入——行政运行（2010301）300000

节余——大体支出节余1270000

拨入经费——一般行政管理事务（2010302）250000

节余——项目支出节余250000

某乡政府年末有关支出类科目余额如下：

经费支出820000元（其中项目支出230000元）

拨出经费40000元

结转自筹基建50000元

节余——大体支出节余910000

经费支出820000

拨出经费40000

结转自筹基建50000

节余——项目支出节余230000

经费支出230000

实际操作中“经费支出”、“拨出经费”科目需按明细科目逐项结转，年关将总会计未拨完的预算内资金进行预列收入，再也不将此资金进行虚支，以结算员的说明为附件

暂付款（其他应收款）

拨入经费（财政补助收入）

下年收到这部份资金时：

银行存款