常常利用实务举例行政单位Word格式文档下载.docx
《常常利用实务举例行政单位Word格式文档下载.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《常常利用实务举例行政单位Word格式文档下载.docx(9页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
![常常利用实务举例行政单位Word格式文档下载.docx](https://file1.bdocx.com/fileroot1/2022-12/17/0eb38cdf-2383-42e8-a8a5-1be0fdf9076c/0eb38cdf-2383-42e8-a8a5-1be0fdf9076c1.gif)
①、12月政府出纳开具支票提取现金5万
现金50000
银行存款50000
②、将现金2000元存入银行
银行存款2000
现金2000
往来核算
①、12月政府干部王明出差借支差旅费2000元,出纳开具一份2000元支票。
暂付款——王明2000
银行存款2000
王明出差回来报销差旅费1500元,交回多余现金500元。
经费支出——大体支出——差旅费(2010301)1500
现金500
贷:
注:
差旅费的管理请大家参阅桑财[2011]10号《桑植县财政局关于印发《桑植县行政事业单位差旅费管理办法》的通知》。
②、12月收到县交通局下拨的修路款10万、财政局农业股拨扶贫饮水资金2万。
开支票支交通下拨修路款10万,农业股扶贫饮水资金2万。
暂存款——XX修路款100,000
——XX饮水资金20,000
银行存款120,000
各项支出
①、12月X日,乡政府购买纸、笔等办公用品1000元,用现金支付。
经费支出——大体支出——办公费(2010301)1000
现金1000
②、12月X日,政府维修衡宇,按合同规定支付维修费2万元,开具一份普通支票。
经费支出——项目支出——维修费(2010302)20000
银行存款20000
③、12月X日,政府用上级拨入专款20万,购买一辆小车。
经费支出——项目支出——其他资本性支出——公事用车购买(2010302)200000
银行存款200000
同时借:
固定资产200000
固定基金200000
④、12月,政府干部李林报销招待费3500元,付现金2000元,欠其1500元(出纳开具欠条)。
经费支出——大体支出——招待费(2010301)3500
暂存款——李林1500
工资统发
①、12月X日,县工资统发中心发放表册,财政所五人职务工资小计1950元、级别工资3001元、艰苦边远地域津贴335元、少数民族补助100元、地方性津贴补助2000元,合计7386元。
退休一人,退休费1615元,其中大体退休费1131元、退苦边远地域津贴64元、少数民族地域津贴20元、地方津补助400元。
工资统发中心代扣代缴住房公积金1286元。
经费支出——大体支出——大体工资(2010601)4951(职务工资+级别工资)
——津贴补助(2010601)2435
——退休费(2080504)1615(含大体退休费和各项津贴补助)
应付工资(离退休费)——在职5386
——退休1215
应付地方(部门)津补助——在职2000
——退休400
同时,
——退休1215
——退休400
拨入经费——一般公共服务——行政运行(财政2010601)7386
——社会保障和就业——其它行政事业单位离退休(2080599)1615
代扣代缴住房公积金处置:
暂存款——住房公积金1286
暂存款——住房公积金1286
其他工资统发表册,请参照年初上报预算的工资花名册(若年中有人员变更的,还需结合人员的变更情形),进行支出功能科目的归集:
人大事务——行政运行(2010101),
政府办公厅(室)及相关机构事务——行政运行(2010301),
财政事务——行政运行(2010601),
人口与计划生育事务支出(2011299),
群众集体事务——行政运行(2012901),
党委办公厅(室)及相关机构事务支出——行政运行(2013101),
群众文化(2070109),
广播(2070404),
未归口管理的行政单位离退休(2080504),
行政事业单位离退休支出(2080599),
农业——事业运行(2130104)。
政府给计育投入
①、12月某乡政府给计育所投入2万元。
拨出经费——行政运行(2010301)——某乡计育所20000
乡财局下发的年关奖金、医保金、住房公积金的核算
①、某所收到乡财局发放的年关奖金8703元,凭乡财局所造花名册
经费支出——大体支出——奖金(2010601)8703
应付其他个人收入——在职8703
同时,借:
应付其他个人收入——在职8703
其他收入8703
②、乡财局给某乡财政所缴纳的医保金2000元,凭乡财局缴纳的花名册
经费支出——大体支出——社会保障缴费(2010601)2000
其他收入2000
③、乡财局给某乡财政所缴纳的住房公积金1000元
经费支出——大体支出——住房公积金(2010601)1000
其他收入1000
固定资产的核算
乡镇对固定资产的管理主要存在以下问题:
固定资产入账不及时,尤其是衡宇建筑物,行政事业单位的资金来源主要依托财政拨款,由于财政资金的不足,购建资金的缺口得不到及时补充,施工单位代垫款项多,发生财务纠纷较多,不能及时进行工程决算,发票不能及时开出,以致于有的固定资产已完工连年,尚未入账。
致使固定资产账实严峻不符。
出售、转让、报废的固定资产不按规定程序办理
单位机动车或其他固定资产出售、转让、报废时不按规定程序办理相关手续。
具体表此刻:
不对有关资产进行评估,擅自定价或是随意报废,也未及时进行账务处置,造成有账无物,在财产清查时形成财产损失。
固定资产清点不及时,或报损过于轻率。
部份单位对于固定资产的管理意识不强,长期不予清点,以致于有部份固定资产已不在却长期挂账;
有的单位对固定资产的报损不履行相关程序,随意报销,国有资产严峻流失。
①、XX乡政府2007年5月开始修建办公楼,合同总价款400000元,按工程进度预借工程款,资金来源为单位自筹资金。
2007年6月完成工程的20%,并按合同支付了工程款,2007年8月全数完工,并通过验收合格交付利用,并支付全数工程款,到12月才办理完工决算手续。
最终造价450000元,并补付50000元。
施工单位开来全数发票。
大体建设未实行专账核算。
6月支付工程款时:
暂付款80000
银行存款80000
8月完工时预借剩余工程款,
暂付款320000
银行存款320000
交付使历时估价入账,
经费支出—项目支出—其他资本性支出—衡宇建筑物购建400000
暂付款400000
固定资产—衡宇建筑物400000
固定基金400000
年末办理完工决算补付工程款
经费支出—项目支出—其他资本性支出—衡宇建筑物购建50000
固定资产—衡宇建筑物50000
固定基金50000
②、XX乡政府出售小车一辆,取得价款50000元,当月上缴县非税管理局。
借:
应缴财政专户款50000
应缴财政专户款50000
例1九、收到财政拨来县非税管理局返回的小车款45000元,账面原价80000元
银行存款45000
预算外资金收入—行政运行(2010301)45000
同时,核销固定资产账面原值
固定基金80000
固定资产80000
乡政府收到县财政划拨小车一辆,现价80000元。
固定资产80000
③、12月县国库代扣残疾人就业保障金的核算
例:
12月,县国库从行政运行(2010301)科目代扣残疾人就业保障金1200元,实际收到拨款行政运行科目为8800元,残疾人保障金收据一张1200元。
借:
银行存款8800
经费支出——大体支出——社会保障缴费(2010301)1200
拨入经费——行政运行(2010301)10000
会计过失更正
过失更正,大多数乡镇更正的记账凭证摘要都填“调账”两个字,是调的哪笔账只有做账的一个人清楚(划线更正法,咱们用了软件,在此不用讲了)
(1)、红字更正法
在登账后,若是发觉记账凭证中应借、应贷方向或会计科目发生错误,可用红字更正法进行更正。
更正时先用红字金额编制一张同原错误凭证相同的记账凭证,并用红字(在软件顶用负数表示,下同)金额记录入账,以示冲销原错误记录,同时在摘要栏注明“冲销某月某日第X号凭证错误”,然后用蓝字编制一张正确的记账凭证,在摘要栏内注明“更正某月某日第X号凭证错误”,并据以记录入账。
在登账后发觉记账凭证的应借应贷方向和会计科目正确,而所记的金额大于应记金额,也用红字更正法予以更正。
更正时,只将正确数字与错误数字之间的差额,用红字填制一张应借应贷科目与错误凭证相同的记账凭证,在摘要栏注明“冲销某月某日第X号凭证多记金额”,据以记录入账。
12月发觉昔时11月5号凭证误将燃料费2000元记入了“招待费”
冲销原会计分录(前面讲过要求编制负数凭证)
经费支出——大体支出——招待费(2010301)-2000
现金-2000
更正:
经费支出——大体支出——公事用车运行保护费(2010301)2000
发觉昔时11月6号凭证多记“拨入经费”4500元。
银行存款-4500
拨入经费——一般行政管理事务(2010302)-4500
(2)、补充记录法
记账以后,发觉记账凭证中科目正确,但金额有误(所记金额小于应记金额),应将少记金额用蓝字填制一张记账凭证,摘要栏注明“补充某月某日第X号凭证少记金额”,并记录入账。
发觉昔时5月8号凭证将“办公费”支出200元,记成了20元,少记180元。
原记账凭证为,
经费支出——大体支出——办公费(2010301)20
现金20
现补记:
经费支出——大体支出——办公费(2010301)180
现金180
单位发生以前年度会计事项的调整或变更,涉及到以前年度节余的,凡国家有规定的,从其规定,没有规定的,直接通过“节余”科目进行核算。
年关结转:
1、将所有收入类科目的年末贷方余额转入“节余”科目的借方。
二、将所有支出类科目的年末借方余额转入“节余”科目的贷方。
某乡政府年末有关收入类科目余额如下:
拨入经费1200000元,其中行政运行(2010301)350000元,行政运行(2010101)120000元,行政运行(2013101)200000元,行政运行(2010601)150000元,未归口管理的行政单位离退休(2080504)100000元,其他行政事业单位离退休(2080599)30000元,拨入项目经费“一般行政管理事务”(2010302)250000元。
预算外资金收入20000元(2010301)
其他收入300000元(2010301)
拨入经费——行政运行(2010301)350000
——行政运行(2010101)120000
——行政运行(2013101)200000
——行政运行(2010601)150000
——未归口管理的行政单位离退休(2080504)100000
——其他行政事业单位离退休(2080599)30000
预算外资金收入——行政运行(2010301)20000
其他收入——行政运行(2010301)300000
节余——大体支出节余1270000
拨入经费——一般行政管理事务(2010302)250000
节余——项目支出节余250000
某乡政府年末有关支出类科目余额如下:
经费支出820000元(其中项目支出230000元)
拨出经费40000元
结转自筹基建50000元
节余——大体支出节余910000
经费支出820000
拨出经费40000
结转自筹基建50000
节余——项目支出节余230000
经费支出230000
实际操作中“经费支出”、“拨出经费”科目需按明细科目逐项结转,年关将总会计未拨完的预算内资金进行预列收入,再也不将此资金进行虚支,以结算员的说明为附件
暂付款(其他应收款)
拨入经费(财政补助收入)
下年收到这部份资金时:
银行存款