09考试批次《纳税会计》结课作业及独家制作答案Word格式文档下载.docx

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应交税费—应交增值税（进项税额）51280

贷：

银行存款356000

3.收回委托加工物资的成本=70000+20000+10000=100000（元）

4.借：

销售费用70200

原材料60000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）10200

5.A材料结存成本=90000+304720-60000=334720（元）

二、甲企业为增值税一般纳税人，2010年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下：

（1）2010年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

（2）2010年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2010年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

　　（3）2011年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。

　　（4）2012年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。

　　要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：

　　（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料

（1）和

（2），计算甲企业自行研究开发无形资产的入账价值。

2.根据资料（3），作出甲企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计分录。

3.根据资料（4），计算甲企业非专利技术的减值金额。

4.根据资料

（1）至（4），计算甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额。

1.根据无形资产的初始计量规定，自行开发的无形资产的入账价值为开发阶段的符合资本化的支出。

甲企业自行研究开发无形资产的入账价值=85+35=120（万元）

2.借：

其他业务成本2

；

累计摊销2

借：

银行存款1.5

其他业务收入1.5

营业税金及附加0.075

应交税费—应交营业税0.075

3.计取的摊销=2*25=50万元，账面余额=120-50=70（万元）

应计取的减值准备=70-52=18（万元）

4.甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=52万元。

三、某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2013年5月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2013年5月份发生的有关职工薪酬业务如下：

（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。

（2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。

　　（3）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含价格），成本总额为30000元。

　　（4）31日，本月各部门工资计算结果如下表：

　　2013年5月份部门工资计算简表

部门

车间生产部门

车间管理部门

行政管理部门

销售部门

施工部门

合计

金额

258000

29700

63400

74100

59800

485000

　　假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。

住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用元表示）

　　1.根据资料（3），计算该企业5月份成产成本和主营业务成本的增加额及分录。

　　2.根据资料

（2）至（4），分析那些费用应通过“应付职工薪酬”科目核算。

　　3.根据资料（4），计算该企业分配职工薪酬会计业务中制造费用、管理费用和销售费用的增加额。

　　4.根据资料（4），计算该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额。

1.

（1）生产成本增加52650元

应付职工薪酬--非货币性福利52650

贷：

主营业务收入45000

应交税费--应交增值税（销项税额）7650

（2）生产成本增加52650元

主营业务成本30000

库存商品30000

2.企业为职工缴纳的社会保险费、企业为职工家属代垫的医药费、企业为职工缴纳的住房公积金、企业将自产毛巾被作为福利发放给职工，以上选项均应通过应付职工薪酬科目进行核算.

3.制造费用增加40095元；

管理费用增加85590元；

销售费用增加100035元

（1）制造费用增加=29700×

（1+20%+15%）=40095（元）；

（2）管理费用增加=63400×

（1+20%+15%）=85590（元）；

（3）销售费用增加=74100×

（1+20%+15%）=100035（元）。

4.该企3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额=85590+100035=185625（元）。

四、甲公司属于一般纳税人，2014年10月至12月相关事项如下：

（1）10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为16.66万元。

另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为5年。

预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。

（2）11月，甲公司对一条生产进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。

　　（3）12月，甲公司某仓库因火发生毁损，设仓库原价为400万元，已计提折旧为100万元。

其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以银行存款支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未到赔款。

　　（4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.8万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。

1.根据资料

（1），计算甲公司购入设备的入账成本。

2.根据资料

（1），计算直线法设备折旧额、年数总和法和双倍余额递减法下设备折旧率。

3.根椐资料

（2），更新改造后，计算该生产线的入账成本。

4.根据资料（3），做出甲公司毁损固定资产的会计分录。

1.购入设备的入账成本=98+2=100（万元）

2.直线法:

（100-4）÷

5÷

12=1.6（万元）

年数总和法：

第一年每月为（5÷

15÷

12）*100%=2.78%，第二年每月（4÷

12）*100%=2.22%，第三年（3÷

12）*100%=1.67%，第四年每月=（2÷

12）*100%=1.11%，第五年每月（1÷

12）*100%=0.56%。

双倍余额递减法：

第一年每月（2÷

12）*100%=3.33%，第二年每月（2÷

12）*100%=3.33%，第三年每月（2÷

12）*100%=3.33%，第四年每月（1÷

2÷

12）*100%=4.12%，第五年每月（1÷

12）*100%=4.12%。

3.入账成本=200-120+70-10=140（万元）

固定资产清理300

累计折旧100

固定资产400

银行存款5

固定资产清理5

固定资产清理2

银行存款2

固定资产清理150

其他应收款150

营业外支出143

固定资产清理143

五、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。

假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入是逐笔结转，不考虑其他因素。

2014年12月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。

至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。

假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。

（2）5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。

该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。

　　（3）8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务。

该专利本月应摊销15万元。

　　（4）10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。

该批材料的实际成本为30万元。

　　（5）20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行

（6）本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。

1、根据资料

（1），计算甲公司2014年12月31日应确认的劳务收入额。

2、根据资料

（2），做出甲公司决定并发放职工福利的会计分录。

　3、根据资料

（1）至（5），计算甲公司2014年12月利润表中营业收入项目的本期金额。

4、根据资料

（1）至（6），计算甲公司2013年12月份实现的利润总额。

1.劳务完工进度=50÷

（50+100）*100%=33.33%

应确认的劳务收入额=210*33.33%=70（万元）

管理费用23.4

应付职工薪酬23.4

主营业务收入20

应交税费—应交增值税（销项税额）3.4

主营业务成本16

库存商品16

3.营业收入=70+20+30+40+10=170（万元）

4.利润总额=170-（50+16+15+30+43.4+5+5）=5.6（万元）

六、甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。

2011年度至2013年度发生有关业务资料如下：

（1）2011年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同年利率为6%（合同利率与实际利率一致），不计复利，到期一次还本付息，所借款项存入银行

（2）2011年1月1日，开始建造仓库，当日用专项借款购入工程物资500万元，以自由资金支付增值税税额85万元，全部用于工程建设，施工期间，工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元。

另支付工程人员工资70万元，其他费用18万元。

　　（3）2011年12月31日，仓库工程完工，达到预定可使用状态。

仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。

该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

　　（4）2013年4月1日，该仓库因火灾毁损，其账面价值为696万元，残料作价5万元验收入库。

以银行存款支付清理费用3万元。

经保险公司核定，应赔偿损失400万元，赔款尚未收到。

根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题：

　　1、根据资料

（1）至（3），做出2011年12月31日计提借款利息的会计分录。

　2、根据资料

（2），做出甲公司支付工程人员薪酬、购入工程物资、工程领用本企业生产的水泥时、工程领用工程物资的会计分录。

　　3、根据资料

（1）至（3），计算甲公司仓库的入账价值。

　　4、根据资料（4）计算将毁损的仓库转入清理时的“固定资产清理”金额和结转毁损仓库净损失金额。

1、专项借款利息：

500X6%=30万元，

在建工程30

应付利息30

2、借：

工程物资585

银行存款585

在建工程770

库存商品80

应交税费-应交增值税（销项税额）17

应付职工薪酬70

银行存款18

应付职工薪酬70

银行存款70

3、仓库入账价值：

30+770=800万元。

4、转入固定资产清理的金额：

696-5+3=694万元，

结转毁损仓库净损失金额：

694-400=294万元。

七、某工业企业大量生产甲、乙两种产品，该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为17%，2014年5月份，该企业发生的有关经济业务如下：

（1）5月份开始生产甲、乙产品，当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克;

投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，原材料按生产进度陆续投入。

（2）5月份发生生产工人薪酬100000元，总部管理人员薪酬30000元，制造费用80000元，期末按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用。

当月，甲、乙产品的生产工时分别为600小时，400小时

　　（3）月末，按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配材料费用，职工薪酬和制造费用。

当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工程度为50%，乙产品完工184件，月末在产品32件，在产品完工程度为50%

　　（4）本月发出甲产品200件，其中，销售甲产品150件（符合收入确认条件），每件不含税售价为1500元，与计税价格一致，50件用于企业仓库建设，该工程尚未完工。

根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1、根据资料

（1），计算甲、乙产品耗用原材料费用。

　2、根据资料

（2），计算甲产品分配职工薪酬和制造费用。

　3、根据资料

（1）至（3），计算甲完工产品各项成本（包括直接人工、直接材料、制造费用）。

　4、根据资料

（1）至（4），计算企业5月份利润表中的“营业收入”和“营业成本”并做出相关分录。

1.根据资料当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克;

投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，则：

甲产品耗用的原材料=耗用的数量乘以单位成本=48000×

40=192000

　　乙产品耗用的原材料=耗用的数量乘以单位成本=4000×

40=160000

2.根据资料

（2）可知甲乙产品共负担职工薪酬100000（因为总部管理人员的薪酬通过管理费用核算，则不考虑），甲乙产品共负担的制造费用=80000。

按照工时比例分配，则甲产品的分配比例=甲产品耗用总工时/（甲产品耗用总工时+乙产品耗用总工时）=600/（600+400）=0.6。

　　则甲产品负担的制造费用=80000×

0.6=48000

　　甲产品负担的职工薪酬=100000×

0.6=60000

3.根据资料

（1）

（2）可以得到甲产品共耗用直接材料192000；

甲产品共负担直接人工60000；

甲产品共负担制造费用48000；

根据资料（3）可知当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工程度为50%，则：

　　甲产品的约当产量为=230+40×

50%；

直接材料的分配率=192000/（230+40×

50%）=768；

完工产品耗用的直接材料=完工产品数量×

直接材料的分配率=230×

768=176640；

　　直接人工的分配率=60000/（230+40×

50%）=240；

　　完工产品负担的直接直接人工=完工产品数量×

直接人工的分配率=230×

240=55200；

　　制造费用分配率=48000/（230+40×

50%）=192；

　　则完工产品负担的制造费用=完工产品数量×

制造费用的分配率=230×

192=44160；

则甲完工产品成本总额=176640+55200+44160=276000。

4.利润表“营业收入”项目本期金额为225000元；

利润表“营业成本”项目本期金额为180000元。

分析：

据1-3计算可知甲完工产品的单位成本为=276000/230=1200；

则根据资料（4）的会计处理，销售150件：

　　借：

银行存款263250

　　贷：

主营业务收入1500×

150=225000

　　应交税费-应交增值税（销项税额）38250

　　结转销售成本：

主营业务成本150×

1200=180000

库存商品180000

八、光明公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。

商品销售时，同时结转成本。

2014年12月份长江公司发生如下经济业务：

（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价400万元，增值税68万元，款项尚未收到。

该批商品的实际成本为240万元

（2）本月发生应付职工薪酬300万元，其中生产工人工资200万元，车间管理人员工资20万元，厂部管理人员工资50万元，销售人员工资30万元。

（3）本月收到增值税返还100万元。

（4）本月摊销自用无形资产40万元。

（5）本月主营业务应交城市维护建设税10万元、教育费附加1万元。

（6）12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升4万元。

（7）12月31日，计提坏账准备10万元，计提存货跌价准备20万元。

（8）该公司适用所得税税率为25%。

假定2008年应纳税所得额为800万元。

2008年递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为40万元；

递延所得税负债年初余额为16万元，年末余额为26万元。

假定按年确定所得税费用。

根据上述资料，编制光明公司2014年12月份相关业务的会计分录。

（1）

应收帐款468

主营业务收入400

应交税费——应交增值税（销项税额）68

主营业务成本240

库存商品240

（2）

生产成本200

制造费用20

管理费用50

销售费用30

应付职工薪酬300

（3）

银行存款100

营业务收入——增值税返还100

（4）

管理费用40

累计摊销40

（5）

营业税金及附加11

应交税费——城市维护建设税10

应交税费——教育费附加1

（6）

交易性金融资产——公允价值变动4

公允价值变动损益4

（7）

资产减值损失30

坏账准备10

存货跌价准备20

九、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

2014年发生固定资产业务如下：

（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为478万元，增值税为81.26万元，另发生运杂费2万元，款项均以银行存款支付。

（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为23万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。

（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费10万元。

B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。

（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为20万元，预计总工时为2万小时。

9月，B设备实际使用工时为200小时。

假定购入上述设备的增值税可以作为进项税额抵扣。

除上述资料外，不考虑其他因素。

根据上述资料，编制甲企业2014年相关业务的会计分录。

（1）编制甲企业2014年1月20日购入A设备的会计分录。

（2）计算甲企业2014年2月A设备的折旧额并编制会计分录。

（3）编制甲企业2014年7月15日购入B设备的会计分录。

（4）编制甲企业2014年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。

（5）计算甲企业2014年9月B设备的折旧额并编制会计分录。

（1）借：

固定资产-A设备480

应交税费-应交增值税-进项税额81.26

银行存款561.26

（2）双倍直线折旧率=2/使用年限*100%=2/10*100%=20%

2009年2月A设备的折旧额=期初资产账面价值*双倍直线折旧率=480*20%*1/12=8

管理费用8

累积折旧8

（3）借：

在建工程-B设备610

应交税费-应交增值税-进项税额102

银行存款712

（4）支付安装费借：

在建工程10

银行存款10

达到使用状态，投入使用借：

固定资产620

在建工程620

（5）每一工作量折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计总工作量=（620-20）/20000=0.03

计提折旧额=200*0.03=6

制造费用6

累计折旧6

十、甲公