09考试批次《纳税会计》结课作业及独家制作答案Word格式文档下载.docx

1、 应交税费应交增值税（进项税额） 51 280 贷：银行存款 356 0003.收回委托加工物资的成本=70000+20000+10000=100000（元）4.借：销售费用 70200原材料 60000 应交税费应交增值税（进项税额转出）102005.A材料结存成本=90000+304720-60000=334720（元）二、甲企业为增值税一般纳税人，2010年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下：（1）2010年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测

2、试，该项研发活动已完成研究阶段。（2）2010年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2010年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（3）2011年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。（4）2012年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：（答案

3、中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1）和（2），计算甲企业自行研究开发无形资产的入账价值。2.根据资料（3），作出甲企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计分录。3.根据资料（4），计算甲企业非专利技术的减值金额。4.根据资料（1）至（4），计算甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额。1.根据无形资产的初始计量规定，自行开发的无形资产的入账价值为开发阶段的符合资本化的支出。甲企业自行研究开发无形资产的入账价值=85+35=120（万元）2. 借：其他业务成本 2 ；累计摊销 2借：银行存款 1.5其他业务收入 1.5营业税金及附加 0.075应交税费应交营

4、业税 0.0753.计取的摊销=2*25=50万元，账面余额=120-50=70（万元）应计取的减值准备=70-52=18（万元）4. 甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=52万元。三、某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2013年5月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516 000元（全部为工资），该企业2013年5月份发生的有关职工薪酬业务如下：（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12 000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12 000元。（2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工

5、承担的个人所得税8 900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5 000元，通过银行转账实际发放工资502 100元。（3）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45 000元（不含价格），成本总额为30 000元。（4）31日，本月各部门工资计算结果如下表：2013年5月份部门工资计算简表部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计金额258 00029 70063 40074 10059 800485 000假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。根据上述资料，不考虑其

6、他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）1.根据资料（3），计算该企业5月份成产成本和主营业务成本的增加额及分录。2.根据资料（2）至（4），分析那些费用应通过“应付职工薪酬”科目核算。3.根据资料（4），计算该企业分配职工薪酬会计业务中制造费用、管理费用和销售费用的增加额。4.根据资料（4），计算该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额。1.（1）生产成本增加52650元应付职工薪酬-非货币性福利52650 贷：主营业务收入45000 应交税费-应交增值税（销项税额）7650（2）生产成本增加52650元主营业务成本30000 库存商品30000 2.企业为

7、职工缴纳的社会保险费、企业为职工家属代垫的医药费、企业为职工缴纳的住房公积金、企业将自产毛巾被作为福利发放给职工，以上选项均应通过应付职工薪酬科目进行核算.3.制造费用增加40095元；管理费用增加85590元；销售费用增加100035元（1）制造费用增加=29700（1+20%+15%）=40095（元）；（2）管理费用增加=63400（1+20%+15%）=85590（元）；（3）销售费用增加=74100（1+20%+15%）=100035（元）。4. 该企3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额=85590+100035=185625（元）。四、甲公司属于一般纳税人，201

8、4年10月至12月相关事项如下：（1）10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为16.66万元。另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为5年。预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。（2）11月，甲公司对一条生产进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。（3）12月，甲公司某仓库因火发生毁损，设仓库原价为400万元，已计提折旧为100万元。其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以银行存款支付，经保险公

9、司核定应赔偿损失150万元，尚未到赔款。（4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.8万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。1.根据资料（1），计算甲公司购入设备的入账成本。2.根据资料（1），计算直线法设备折旧额、年数总和法和双倍余额递减法下设备折旧率。3.根椐资料（2），更新改造后，计算该生产线的入账成本。4.根据资料（3），做出甲公司毁损固定资产的会计分录。1.购入设备的入账成本=98+2=100（万元）2.直线法:（100-4）512=1.6（万元）年数总和法：第一年每月为（51512）*100%=2.78%，第二年每月（412）*

10、100%=2.22%，第三年（312）*100%=1.67%，第四年每月=（212）*100%=1.11%，第五年每月（112）*100%=0.56%。双倍余额递减法：第一年每月（212）*100%=3.33%，第二年每月（212）*100%=3.33%，第三年每月（212）*100%=3.33%，第四年每月（1212）*100%=4.12%，第五年每月（112）*100%=4.12%。3.入账成本=200-120+70-10=140（万元）固定资产清理 300 累计折旧 100固定资产 400银行存款 5固定资产清理 5固定资产清理 2银行存款 2固定资产清理 150其他应收款 150营业外

11、支出 143固定资产清理 143五、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入是逐笔结转，不考虑其他因素。2014年12月，甲公司发生如下交易或事项：（1）1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。（2）5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自

12、产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。（3）8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。（4）10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。（5）20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行（6）本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。1、根据资料（1），计算甲公司2014年12月31日应确认的劳务收入额。2、根据资料（2），做出甲公司决定并发

13、放职工福利的会计分录。 3、根据资料（1）至（5），计算甲公司2014年12月利润表中营业收入项目的本期金额。4、根据资料（1）至（6），计算甲公司2013年12月份实现的利润总额。1. 劳务完工进度=50（50+100）*100%=33.33%应确认的劳务收入额=210*33.33%=70（万元）管理费用 23.4应付职工薪酬 23.4主营业务收入 20 应交税费应交增值税（销项税额） 3.4主营业务成本 16库存商品 163.营业收入=70+20+30+40+10=170（万元）4.利润总额=170-（50+16+15+30+43.4+5+5）=5.6（万元）六、甲公司为增值税一般纳税人，

14、使用的增值税税率为17%。2011年度至2013年度发生有关业务资料如下：（1）2011年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同年利率为6%（合同利率与实际利率一致），不计复利，到期一次还本付息，所借款项存入银行（2）2011年1月1日，开始建造仓库，当日用专项借款购入工程物资500万元，以自由资金支付增值税税额85万元，全部用于工程建设，施工期间，工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元。另支付工程人员工资70万元，其他费用18万元。（3）2011年12月31日，仓库工程完工，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状

15、态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2013年4月1日，该仓库因火灾毁损，其账面价值为696万元，残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定，应赔偿损失400万元，赔款尚未收到。根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题：1、根据资料（1）至（3），做出2011年12月31日计提借款利息的会计分录。 2、根据资料（2），做出甲公司支付工程人员薪酬、购入工程物资、工程领用本企业生产的水泥时、工程领用工程物资的会计分录。3、根据资料（1）至（3），计算甲公司仓库的入账价值。4、根据资料（4

16、）计算将毁损的仓库转入清理时的“固定资产清理”金额和结转毁损仓库净损失金额。1、专项借款利息：500X6%=30万元，在建工程30应付利息302、借：工程物资585银行存款585在建工程770 库存商品80 应交税费-应交增值税（销项税额）17 应付职工薪酬70 银行存款18应付职工薪酬70银行存款703、仓库入账价值：30+770=800万元。4、转入固定资产清理的金额：696-5+3=694万元，结转毁损仓库净损失金额：694-400=294万元。七、某工业企业大量生产甲、乙两种产品，该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为17%，2014年5月份，该企业发生的有关经济业务如下：（

17、1）5月份开始生产甲、乙产品，当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克;投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，原材料按生产进度陆续投入。（2）5月份发生生产工人薪酬100000元，总部管理人员薪酬30000元，制造费用80000元，期末按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用。当月，甲、乙产品的生产工时分别为600小时，400小时（3）月末，按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配材料费用，职工薪酬和制造费用。当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工程度为50%，乙产品完工184件，月末在产品32件，在产品完工程度为50%（4）本月发出

18、甲产品200件，其中，销售甲产品150件（符合收入确认条件），每件不含税售价为1500元，与计税价格一致，50件用于企业仓库建设，该工程尚未完工。根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。1、根据资料（1），计算甲、乙产品耗用原材料费用。2、根据资料（2），计算甲产品分配职工薪酬和制造费用。3、根据资料（1）至（3），计算甲完工产品各项成本（包括直接人工、直接材料、制造费用）。4、根据资料（1）至（4），计算企业5月份利润表中的“营业收入”和“营业成本”并做出相关分录。1.根据资料当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克;投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为

19、40元，则：甲产品耗用的原材料=耗用的数量乘以单位成本=4800040=192000乙产品耗用的原材料=耗用的数量乘以单位成本=400040=1600002. 根据资料（2）可知甲乙产品共负担职工薪酬100000（因为总部管理人员的薪酬通过管理费用核算，则不考虑），甲乙产品共负担的制造费用=80000。按照工时比例分配，则甲产品的分配比例=甲产品耗用总工时/（甲产品耗用总工时+乙产品耗用总工时）=600/（600+400）=0.6。则甲产品负担的制造费用=800000.6=48000 甲产品负担的职工薪酬=1000000.6=600003. 根据资料（1）（2）可以得到甲产品共耗用直接材料19

20、2000；甲产品共负担直接人工60000；甲产品共负担制造费用48000；根据资料（3）可知当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工程度为50%，则：甲产品的约当产量为=230+4050%；直接材料的分配率=192000/（230+4050%）=768；完工产品耗用的直接材料=完工产品数量直接材料的分配率=230768=176640；直接人工的分配率=60000/（230+4050%）=240；完工产品负担的直接直接人工=完工产品数量直接人工的分配率=230240=55200；制造费用分配率=48000/（230+4050%）=192；则完工产品负担的制造费用=完工产品数量制造费用

21、的分配率=230192=44160；则甲完工产品成本总额=176640+55200+44160=276000。4. 利润表“营业收入”项目本期金额为225000元；利润表“营业成本”项目本期金额为180000元。分析：据1-3计算可知甲完工产品的单位成本为=276000/230=1200；则根据资料（4）的会计处理，销售150件：借：银行存款 263250 贷：主营业务收入 1500150=225000 应交税费-应交增值税（销项税额）38250结转销售成本：主营业务成本 1501200=180000库存商品 180000八、光明公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售

22、价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。2014年12月份长江公司发生如下经济业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价400万元，增值税68万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为240万元（2）本月发生应付职工薪酬300万元，其中生产工人工资200万元，车间管理人员工资20万元，厂部管理人员工资50万元，销售人员工资30万元。（3）本月收到增值税返还100万元。（4）本月摊销自用无形资产40万元。（5）本月主营业务应交城市维护建设税10万元、教育费附加1万元。（6）12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升4万元。（7）12月31日，计提坏账准备10万元，计提存货跌价准备20

23、万元。（8）该公司适用所得税税率为25%。假定2008年应纳税所得额为800万元。2008年递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为40万元；递延所得税负债年初余额为16万元，年末余额为26万元。假定按年确定所得税费用。根据上述资料，编制光明公司2014年12月份相关业务的会计分录。（1）应收帐款468主营业务收入400 应交税费应交增值税（销项税额）68主营业务成本240库存商品240（2）生产成本200 制造费用20 管理费用50 销售费用30应付职工薪酬300（3）银行存款 100营业务收入增值税返还100（4）管理费用40累计摊销40（5）营业税金及附加11应交税费城市维护建设税1

24、0 应交税费教育费附加1（6）交易性金融资产公允价值变动4公允价值变动损益4（7）资产减值损失30坏账准备10 存货跌价准备20九、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2014年发生固定资产业务如下：（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为478万元，增值税为81.26万元，另发生运杂费2万元，款项均以银行存款支付。（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为23万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，

25、增值税为102万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费10万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为20万元，预计总工时为2万小时。9月，B设备实际使用工时为200小时。假定购入上述设备的增值税可以作为进项税额抵扣。除上述资料外，不考虑其他因素。根据上述资料，编制甲企业2014年相关业务的会计分录。（1）编制甲企业2014年1月20日购入A设备的会计分录。（2）计算甲企业2014年2月A设备的折旧额并编制会计分录。（3）编制甲企业2014年7月15日购入B设备的会计分录。

26、（4）编制甲企业2014年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。（5）计算甲企业2014年9月B设备的折旧额并编制会计分录。（1） 借：固定资产-A设备480应交税费-应交增值税-进项税额81.26 银行存款561.26（2） 双倍直线折旧率=2/使用年限*100%=2/10*100%=20%2009年2月A设备的折旧额=期初资产账面价值*双倍直线折旧率=480*20%*1/12=8管理费用8累积折旧8（3）借：在建工程-B设备610 应交税费-应交增值税-进项税额102银行存款712（4）支付安装费 借：在建工程10银行存款10达到使用状态，投入使用 借：固定资产620在建工程620（5）每一工作量折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计总工作量=（620-20）/20000=0.03计提折旧额=200*0.03=6制造费用6累计折旧6十、甲公