内部会计货币资金控制制度.docx

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内部会计货币资金控制制度

内部会计货币资金控制制度

1、总则

1．1控制目标

（1）保护货币资金的安全；

（2）提高货币资金的使用效率；

（3）规范收付款业务程序；

1．2适用范围

本制度适用于公司及控股子公司的货币资金业务。

1．3制定依据

（1）《中华人民共和国会计法》

（2）《中华人民共和国票据法》

（3）《内部会计控制规范——基本规范（试行）》

（4）《内部会计控制规范——货币资金（试行）》

（5）《支付结算办法》

（6）《现金暂行管理条例》

（7）国家其他相关法律、法规及公司相关规定。

2、岗位分工和授权批准

2．1岗位内部牵制

（1）钱账分管；

（2）收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离，不由一人办理收付款业务的全过程；

（3）出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

2．2业务归口办理

（1）公司的现金收付款业务由财务部门统一办理，并且只能由出纳办理；

（2）非出纳人员不得直接接触公司的货币资金；

（3）银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理；

（4）收款的收据和发票由财务部门的专人开具。

2．3岗位定期轮换

（1）出纳三年内必须轮换一次；

（2）相关的会计岗位原则三年轮换一次，最长不超过五年。

2．4经办货币资金业务人员的素质要求

（1）具有良好的职业道德；

（2）具有符合业务要求的业务水平；

（3）符合公司规定的岗位规范要求。

2．5授权批准

2．5．1授权方式

（1）公司对董事会的授权由公司章程规定和股东大会决定；

（2）公司对董事长和总经理的授权，由公司董事会决定；

（3）公司总经理对各其他人员的授权，每年初由公司以文件的方式明确。

2．5．2权限

参见公司章程和公司内部授权文件。

2．5．3批准和越权批准处理

（1）审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；

（2）经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；

（3）对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

2．6付款业务流程及控制要求：

2．6．1付款业务流程图：

申请部门

审批人

财务部门

申请人

主管

制单员

稽核员

出纳员

记账

付款申请单

审核

审批

付款凭证

制单

稽核

银行存款

现金

记账

付款

核对

记账

总账

明细账

2．6．2业务流程控制要求：

业务操作

操作人

控制要求

备注

1、支付申请

用款经办人

（1）填写付款申请单，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等；

（2）附相关附件：

计划、发票、入库单等。

需经股东大会、董事会批准的事项，必须附有股东大会决议、董事会决议；

（3）由经管部门的经管人员办理申请；

（4）3000元以上现金支付提前一天通知财务部门。

2、支付审批

申请部门

主管

（1）核实该付款事项的真实性，对该项付款金额合理性提出初步意见；

（2）对有涂改现象的发票一律不审核；

（3）对不真实的付款事项拒绝审核。

核决人

（1）在自已核决权限范围内进行审批；

（2）对超过核决权限范围的付款事项审核后转上一级核决人审批；

（3）对有涂改现象的发票一律不审批；

（4）对不符合规定的付款拒绝批准。

3、支付复核

制单员

（1）复核支付申请的批准范围、权限是否符合规定；

（2）审核原始凭证包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容等要素是否完备；

（3）手续和相关单证是否齐备；

（4）金额计算是否准确；

（5）支付方式是否妥当。

1000元以上的单位付款应采用银行结算方式支付；

（6）收款单位是否妥当。

收款单位名称与合同、发票是否一致。

稽核员

（1）复核制单员的账务处理是否正确；

（2）对制单员复核的内容再复核；

（3）付款单位是否与发票一致；

（4）复核后直接交出纳办理支付。

4、办理支付

出纳

（1）对付款凭证进行形式上复核：

①付款凭证的所有手续是否齐备；

②付款凭证金额与附件金额是否相符。

③付款单位是否与发票一致；

（2）出纳不能保管所有预留银行印鉴；

（3）现金支付有另人复点或至少复点两次；开出的银行票据有另人复核；

（4）非出纳人员不得接触库存现金和空白票据；

（5）付款后在付款凭证及附件上盖上“付讫”章。

5、核对

主管会计

（1）总账与现金、银行存款账核对；

（2）总账与明细账相对；

（3）编制银行存款调节表，对未达账核实，并督促经办人在10天内处理完毕；

（4）与银行定期核对余额和发生额；

（5）每月不定期对现金抽点两次。

2．7收款业务流程及控制要求

2．7．1收款业务流程：

承办部门

开票员

财务部门

出纳

制单

稽核员

记账

经济业务办理

办理收款前手续

开票

收款

备查案

日记账

制单

制单

稽核

核对

记账

总账

明细账

2．7．2业务流程控制要求：

业务操作

操作人

控制要求

1、经济业务办理

业务承办人

（1）按公司的业务操作规程业务进行商洽、签订合同等；

（2）按公司授权，由被授权人批准交易价格、折扣方式及比例等；

（3）与财务部门商定或根据财务部门规定确定结算方式和付款期；

（4）开具业务凭单如发货单等并送交发票员开票。

2、开具发票

开票员

（1）按公司规定领用、保管发票和收据；

（2）开具规范，填写内容完整，内容真实；

（3）发票开具后，由另一人审核；

（4）下班前汇总、打印收据、发票开具清单，并附记账联报送销售会计；

（5）发票联、税务抵扣联移送业务承办人，并办理签收手续。

3、办理收款前手续

业务承办人

（1）催收应收款项；

（2）通知交款人付款：

①告知交款人到财务部门交款；

②受理结算票据或告知交款人到银行进账；

③辨别真假。

（3）登记结算票据受理登记簿，向财务部门移交结算票据并办理移交手续。

收款

出纳

（1）接受业务承办人移交的结算票据；

（2）对受理的结算票据难辨其真伪时，及时送交银行鉴别；

（3）登记结算登记簿，妥善保管结算票据；

（4）办理银行票据结算或贴现手续；

（5）验证收取现金并送交银行；

（6）将收款通知单送交制单员，告知相关部门；

（7）编制收款周报表，分送相关部门；

（8）收款后在收款凭证及附件上盖上“收讫”章。

制单

制单员

（1）对发票、收据进行审核，审核其完整性；

（2）对发票、收据的记账联及时账务处理；

（3）对收款通知单进行审核并及时进行账务处理；

①审核收款日期与合同是否相符；

②审核收款金额发票或应收款余额是否相符。

（4）审核收款方式是否合适；

（5）审核折扣审批者是否超过其权限。

稽核

稽核员

（1）复核制单员的账务处理是否正确；

（2）对制单员复核的内容再复核；

（3）抽查核实收款凭证与对账单等是否相符。

记怅

会计电算系统在凭证稽核后自动记账

核对

主管会计

（1）总账与现金、银行存款账核对；

（2）总账与明细账相对；

（3）编制银行存款调节表，对未达账核实，并督促经办人在10天内处理完毕；

（4）与银行定期核对余额和发生额；

（5）每月不定期对现金抽点两次。

3、现金管理

3．1现金收取范围：

（1）销售的零星货款和零星劳务外协加工收入；

（2）公司员工或外单位结算费用后补交的余额款；

（3）不能通过银行结算的经济往来收入；

（4）暂收款项及其他收入。

收取的现金当天由出纳解交银行。

3．2现金支付范围：

（1）员工工资、奖金、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；

（5）向个人收购物资的价款支出；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；

（8）确实需要支付现金的其他支出。

凡不符合上述现金支付范围的支出，均通过银行办理结算。

3．3现金保管：

（1）公司的现金只能由出纳员负责经管；

（2）存放现金保险箱（柜）的存放地点的门窗必须设有金属安全栏，保险箱（柜）加装安全报警装置；

（3）公司现金出纳和保管的场所，未经批准不得进入；

（4）由基本户开户银行核定现金库存限额，出纳在每天下午4点前预结现金数额，每日的现金余额不得超过核定的库存限额，超过部分，及时解交银行；

（5）出纳保险柜内，只准存放公司的现金、有价证券、支票等，不能存放个人和外单位现金（不包括押金）或其他物品；

（6）出纳保险柜的钥匙和密码只能由出纳员掌管，不得将钥匙随意乱放，不得把密码告诉他人；

（7）出纳员离开出纳场所，必须在离开前，将现金、支票、印鉴等放入保险柜并锁好；

（8）出纳人员变更，新的出纳员必须及时变更保险柜密码；

（9）公司向银行提取现金时，必须有两人同行或派车办理；

（10）出纳每天对现金进行盘点，并保证账实相符，财务部门主管每月至少对出纳的现金抽点两次，并填写抽查盘点表。

3．4现金结算：

（1）出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核的会计凭证作为付款依据，未经审核的凭证，出纳有权拒付；

（2）对于违反财经政策、法规及手续不全的收支有权拒收、拒付；

（3）对于发票有涂改现象的一律不予受理；

（4）现金结算只能在公司规定的收支范围内办理，企业之间的经济往来均须通过银行转账结算；

（5）借支备用金、报销等需支取现金3000元以上的领取人，须提前一天通知出纳员；提取现金额达到或超过银行规定需预约金额的，出纳员应提前一天与银行预约；

（6）发现伪造变造凭证、虚报冒领款项，应及时书面报告财务负责人，金额超过1000元以上者，应同时书面报告总经理；

（7）及时，正确记录现金收付业务，做到现金账日清月结，账实相符；

（8）严格遵守现金管理制度，出纳及公司其他人员不得有下列行为：

①挪用现金；

②白条抵库；

③坐支现金；

④借用外单位账户套取现金；

⑤谎报用途套取现金；

⑥保留账外公款；

⑦公款私存；

⑧设立小金库；

⑨其他违法违纪行为。

4、银行存款管理

4．1账户开设和终止

（1）公司统一由财务部门在银行开立基本账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户，并只能开设一个基本存款账户；

（2）公司需要开设账户及选择银行开设账户，由财务部门提出申请，报财务总监批准；

（3）公司已开设的银行账户需要终止时，由财务部门提出申请，报财务总监批准；

（4）公司各事业部的银行账号的开设和终止由公司财务部办理。

4．2银行印章管理

（1）银行印章至少须有以下二枚：

①公司财务专用章；

②公司法人代表人名章（或财务部经理人名章）；

（2）银行印章保管：

①财务专用章和法人代表人名章（或财务部经理章）由财务部门一名主管保管；

②出纳人名章由出纳保管；

③银行印章不用时应存放在保险柜中。

（3）不得乱用、错用银行印章，不能将银行印章提前预盖在空白支票等结算票据上。

4．3结算纪律：

（1）银行账户由出纳管理；

（2）除按规定可用现金结算外的经济业务，均采用银行转账结算；

（3）银行结算票据如支票、汇票等由出纳统一签发和保管，签发支票须写明收款单位名称、用途、大小金额及签发日期等，加盖银行预留印章后生效，付款用途必须真实填写；

（4）办理银行结算业务必须遵守银行规定，正确采用各种结算方式，结算凭证的附件必须齐全并符合规定；

（5）及时正确