吉林省《初级会计实务》复习题含答案BWord格式.docx
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B．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确
C．会计事项相关人员的职责权限应明确
D．建立会计档案管理制度
【答案】D
[考点]单位内部会计监督
单选题-4
当企业各月月末在产品数量较多，各月在产品数量变化较大，直接材料在生产成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入时，产品成本计算一般采用（____）。
A．在产品按固定成本计算法
B．在产品按所耗直接材料成本计价法
C．约当产量比例法
D．在产品按定额成本计价法
[解析]在产品按所耗直接材料成本计价法适用于企业各月月末在产品数量较多、各月在产品数量变化较大、直接材料成本在生产成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的产品。
单选题-5
纳税申报的程序不包括（____）。
A．受
B．核准
C．审核
D．处理
[解析]受理，纳税人依法办理纳税申报时，按照税务机关确定的申报方式报送有关的报表和资料，税务机关负责受理，签收有关的申报资料。
审核，税务机关负责审核申报资料是否齐全、申报是否及时；
对于资料不齐全的，当场交纳税人或送催报管理部门。
纳税人采用数据电文申报的，纸质资料也应该在申报期内报送税务机关。
处理，税务机关将申报信息和资料传递给税款征收、催报催缴管理、稽核评税管理、发票管理、征管档案管理、税收计划、统计、会计等部门，并制作《申报情况统计分析表》和其他有关报表。
单选题-6
关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的是（____）。
A．应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B．应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益
C．持有期间取得的息或现金股利，应当冲减成本
D．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益
[解析]可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。
资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。
单选题-7
甲公司2007～2009年有关投资业务如下：
（1）2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。
该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；
交易性金融资产账面价值为1300万元（其中：
成本1200万元，公允价值变动100万元），其公允价值为1600万元；
库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元，所得税税率为25%。
相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。
（2）甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。
此时A公司净资产的公允价值是35000万元。
（3）2007年12月31日A公司全年实现净利润2400万元。
（4）2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款7500万元。
此次购买完成后，持股比例达到30%，对A公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。
2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37800万元（与所有者权益账面价值相等）。
（5）2008年A公司实现净利润2400万元。
（6）2008．年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。
（7）2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项6200万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
根据上述资料，回答下列问题：
甲公司除期末按照10%计提盈余公积外，没有其他利润分配项目，则2009年1月甲公司出售部分股权对期末未分配利润利润的影响金额为（____）万元。
A．13.5
B．47.25
C．50
D．70
[解析]2009年1月5日
单选题-8
某混凝土预制构件厂生产某种构件，设计年产销量为3万件，每件的售价为300元，单位产品的可变成本150元，单位产品营业税金及附加50元，年固定成本225万元，则该厂不亏不盈时的最低年产销量是（____）件。
A．30000
B．22500
C．15000
D．12500
暂无解析
多选题-9
下列各项中，投资方不应确认投资收益的有（____）。
A．采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现的净利润
B．采用权益法核算长期股权投资，被投资方因自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产而增加资本公积
C．采用权益法核算长期股权投资，被投资方可供出售金融资产公允价值上升
D．采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派股票股利
【答案】B,C,D
[解析]选项BC，投资方应按享有的份额调整资本公积；
选项D，投资方不作会计处理。
多选题-10
注册会计师认同被审计单位下列会计处理的是（____）
A．S公司将自用的建筑物转换为公允价值模式计量的投资性房地产，应液以转换日的公允价值作为投资性房地产的人账价值
B．S公司对持股比例为60%的被投资企业采用权益法进行核算
C．在采用权益法对长期股权投资进行核算时，初始投资成本大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额部分，S公司将其确认为商誉
D．可供出售金融资产期末的公允价值和账面价值的差额作为资本公积核算
【答案】A,D
[解析]按照新准则的规定选项B应该采用成本法核算；
选项C在采用权益法村长期股权投资进行核算时,初始投资成本大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额部分不进行凋整。
多选题-11
关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的有（____）。
A．支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目
B．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
C．处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；
同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益
D．处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益，不考虑原计入所有者权益的公允价值变动累计额的转出
【答案】A,B,C
[解析]选项D，处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；
同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。
多选题-12
E．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益
[解析]处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；
多选题-13
建设单位档案管理的职责是（____）。
A．在工程招标及与勘察，设计、监理、施工等单位签订合同时，应对工程文件套数、费用、质量、移交时间等提出明确要求
B．工程档案资料应随工程进度及时收集、整理、归类
C．负责组织、监督和检查各参建单位工程文件的形成、积累和立卷归档工作
D．可以要求设计、监理或施工单位完成工程档案的编制、组卷和竣工图绘制工作
E．可以委托监理单位组织档案预验收
多选题-14
某产品总生产费用，今年比上年上升50%，产量增产45%，那么产品单位成本（____）。
A．持平
B．下降3.45%
C．上升3.45%
D．相当于103.45%
E．上升103.45%
【答案】C,D
由题意思可得，总生产费用指数为150%，产量指数为145%，则产品单位成本指数为150%/145%=103.45%，即产品单位成本上升3.45%
简答题-15
南京股份有限公司（以下称为“南京公司”）为上海证券交易所挂牌的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；
按净利润10%计提法定盈余公积。
南京公司有关投资资料如下：
（1）2009年1月1日，南京公司用自身普通股1000万股（每股面值1元，每股市价5元）作为对价，换取丙公司持有的甲公司80%的股份，并于当日取得控制权。
南京公司与甲公司之间不存在关联关系。
2009年1月1日，甲公司资产、负债的账面价值与公允价值相同，甲公司所有者权益总额为6000万元，其中股本2000万元、资本公积1500万元、盈余公积500万元、未分配利润2000万元。
为了本次合并，南京公司发生了评估费、审计费50万元。
（2）甲公司2009年实现净利润1200万元，按净利润10%计提盈余公积为120万元，没有分配现金股利。
2009年甲公司由于经济业务事项增加资本公积300万元。
（3）2009年南京公司与甲公司发生了如下交易或事项：
①2009年9月1日，南京公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产。
南京公司取得销售收入800万元，成本640万元，货款已经全部支付。
甲公司购入固定资产后，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限4年，预计净残值为0。
假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。
②2009年甲公司出售一批商品给南京公司，取得收入400万元，实际成本320万元，至年末尚有200万元货款未收回，甲公司计提了坏账准备20万元。
2009年南京公司将该商品对外销售了80%，年末结存的该商品成本为80万元。
南京公司对该存货未计提存货跌价准备。
③6月30日，南京公司以面值公开发行一次还本付息的企业债券50000万元，期限3年，年利率10%；
甲公司购入1000万元作为持有至到期投资核算。
因实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认利息收入。
假定南京公司将利息费用计入了财务费用；
不考虑债券发行和购买中的相关交易费用。
（4）南京公司除对甲公司投资外，2009年2月1日，南京公司与A公司签订协议，受让A公司所持乙公司40%的股权，转让价格500万元，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为800万元。
取得该项股权后，南京公司在乙公司董事会中派有1名成员，参与乙公司的财务和生产经营决策。
2009年12月，乙公司将本公司生产的一批产品销售给南京公司，售价为200万元，成本为150万元。
至2010年12月31日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。
乙公司2009年度实现净利润400万元。
（5）2010年南京公司、甲公司有关交易或事项情况如下：
①南京公司从甲公司上年购入的商品在2010年出售了50%，年末库存商品成本为40万元，其可变现净值为34万元，计提了减值准备6万元。
②南京公司上年所欠甲公司货款200万元归还了100万元，尚欠100万元；
甲公司年末又补提了坏账准备5万元，年末坏账准备余额为25万元。
③假设本年没有发生其他内部交易。
[要求]
（1）分析判断南京公司合并甲公司属于何种合并类型（同一控制还是非同一控制），并指出合并日（购买日）。
（2）计算南京公司长期股权投资的初始投资成本，并编制南京公司合并日（购买日）的会计分录。
（3）编制南京公司2009年度合并财务报表时对甲公司长期股权投资等的调整分录；
如有与联营企业、合营企业内部交易，也应作调整。
（4）编制南京公司2009年度合并财务报表时所有有关的抵销分录（不考虑内部交易抵销对所得税的影响；
不编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。
（5）编制南京公司2010年度合并财务报表时与存货内部交易有关的抵销分录（不考虑内部交易抵销对所得税的影响；
【答案】
（1）分析判断南京公司合并甲公司属于何种合并类型（同一控制还是非同一控制），并指出合并日（购买日）
简答题-16
正保股份有限公司（本题下称“正保公司”）外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，假定该公司以每月月初的市场汇率作为当月交易发生日即期汇率的近似汇率，按季核算汇兑损益。
20×
9年3月31日有关外币账户余额如下：
项目外币金额（万美元）折算汇率折算为人民币金额（万元）
银行存款（借方）6006.834098
应收账款（借方）5006.833415
长期借款―A20006.8313660
长期借款―B20006.8313660
应付利息―A506.83341.5
应付利息―B606.83409.8
长期借款A系20×
9年1月1日为建造某生产线而借入的，借款期限为2年，年利率为10%，按季计提利息，每年年末支付利息。
长期借款B系20×
8年1月1日借入，借款期限为3年，年利率为12%，每年年末支付利息。
生产线于20×
9年1月1日开工，并于当日开始发生资产支出，截至第1季度末，已累计使用外币借款3300万美元，预计将于20×
9年12月完工。
9年第2季度各月月初、月末市场汇率如下：
日期市场汇率
4月1日1美元=6.83元人民币
4月30日1美元=6.81元人民币
5月1日1美元=6.81元人民币
5月31日1美元=6.83元人民币
6月1日1美元=6.83元人民币
6月30日1美元=6.84元人民币
9年4月至6月，正保公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：
（1）4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款140万美元支付设备购置价款。
设备于当日投入安装。
（2）4月20日，将160万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.77元人民币，卖出价为1美元=6.87元人民币。
兑换所得人民币已存入银行。
（3）5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用240万美元。
（4）5月15日，收到第1季度发生的应收账款400万美元。
（5）6月5日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股100万股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6.85元人民币，另发生佣金等1万美元，相关款项均以美元银行存款支付，不考虑其他因素。
9年6月30日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的市价变为每股2美元。
（6）6月10日按面值购入100万美元的债券，划分为可供出售金融资产核算。
购买当日的汇率为1美元=6.87元人民币。
9年6月30日，债券的公允价值为110万美元。
（7）6月30日，计提外币借款利息。
（8）生产线建造期间未发生中断，不考虑其他因素。
要求：
计算20×
9年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益并编制相关的会计分录。
【答案】计算20×
9年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益并编制相关的会计分录。
简答题-17
振光有限责任公司是一家中外合资经营企业，2002年度发生了以下事项：
1．1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工作情况。
公司董事长兼总经理胡某认为，公司作为中外合资经营企业，不应受《中华人民共和国会计法》的约束，财政部门无权来检查。
2．3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。
3．4月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。
4．5月2日，公司会计科科长退休。
公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。
5．6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。
公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。
6．12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。
根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：
1.公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受《中华人民共和国会计法》约束的观点是否正确
【答案】中外合资企业无权拒绝财政部门对其会计工作的监督检查。
根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。
简答题-18
甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）为一家房地产开发企业，2009～2011年发生的有关交易或事项如下：
（1）2009年7月1日，甲公司由于开发商品房需要土地，与乙公司达成协议：
乙公司将原用于生产的破旧厂房拆除后，将“五通一平”的土地转让给甲公司。
该土地使用权尚可使用30年，其账面价值为22000万元（其中无形资产账面余额为40000万元，累计摊销18000万元）．经委托房地产资产评估机构评估，其价值为30000万元。
该笔土地转让款项甲公司除支付货币资金6000万元外，其余用甲公司拥有的市价为24000万元的债券作为支付对价。
同日．交易双方办妥了相关的债券交割、产权转让和款项支付等手续。
该债券系甲公司于2008年7月1日购入的3年期债券，购入时作为可供出售金融资产。
在上述资产置换日，与该债券有关科目的账面余额为：
“可供出售金融资产――成本”23000万元、“可供出售金融资产――公允价值变动”600万元。
乙公司取得该债券后，不准备持有至到期，作为交易性金融资产。
（2）甲公司换入土地使用权后，由于房地产开发方案有所调整，公司将富余的1/4土地出租给丙公司，租期2年，从2010年1月1日至2011年12月31日，每年租金300万元，在每年年末收取。
假设该部分土地使用权可以单独计量，甲公司将其转为投资性房地产，并按照成本模式计量。
（3）2011年末，甲公司由于开发的商品房销售不佳，资金周转困难，无法归还到期的银行贷款，经与贷款银行协商，达成如下债务重组方案：
截至2011年12月31日，甲公司累计未归还到期的长期借款本金8000万元，应付利息300万元，共计8300万元。
银行免除甲公司利息200万元，所欠的8100万元甲公司用货币资金归还1000万元，其余7100万元用出租到期收回的土地作为对价归还。
该债务重组涉及的相关产权过户手续和款项支付已经办理完毕，双方办妥了债务解除手续。
（4）假设上述交易不考虑相关税费。
对甲公司债务重组进行账务处理。
（金额单位：
万元）
【答案】对甲公司债务重组进行账务处理。
简答题-19
宏盛公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，产品销售业务为公司主营业务，产品销售价格不含增值税额。
产品销售成本按经济业务逐笔结转。
宏盛公司2010年发生如下经济业务：
（1）向甲公司销售A产品一批，销售价格150万元，产品成本110万元。
产品已经发出，并开出增值税专用发票，款项尚未收到；
（2）以支付手续费方式委托乙公司销售A产品一批，协议价格60万元，产品成本36万元。
宏盛公司收到乙公司开来的代销清单，乙公司已将代销的该批A产品售出60%：
（3）收到乙公司按含税价的10%扣除手续费后的金额并存入银行；
（4）发出以采用预收款方式向丙公司销售B产品一批，售价50万元，产品成本30万元。
款项已于上期收到；
（5）收到丁公司退回的300件A产品。
该退货系宏盛公司2009年售出，售出时每件售价200元，单位成本180元，该货款当时已如数收存银行。
宏盛公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票；
（6）出售交易性金融资产，该交易性金融资产的账面余额为18万元，公允价值变动损益余额为0，收到出售价款20万元，存入银行；
（7）计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息6万元；
用银行存款支付发生的管理费用5万元，销售费用3万元；
（8）用银行存款支付非公益性捐赠4万元，假定不允许税前扣除。
1.编制宏盛公司上述资料
（1）～（8）经济业务的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目．答案中的金额单位以万元表示，结果保留两位小数）
【答案】计算利润总额和应交所得税：
简答题-20
甲公司2007年1月1日至2009年5月2日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：
资料一：
（1）2007年1月1日，甲公司以银行存款500万元取得乙公司80%的股份。
该项投资属于非同一控制下的企业合并。
乙公司所有者权益的账面价值为700万元。
（2）2007年5月2日，乙公司宣告分配2006年度现金股利100万元，2007年度乙公司实现利润200万元。
（3）2008年5月2日，乙公司宣告分配现金股利300万元，2008年度乙公司实现利润300万元。
（4）2009年5月2日，乙公司宣告分配现金股利200万元。
资料二：
（1）甲公司2007年3月1日从证券市场上购入丙公司发行在外30%的股份准备长期持有，从而对丙公司能够施加重大影响，实际支付款项2000万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关税费
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