版中级会计职称《中级会计实务》检测试题I卷 含答案Word文档下载推荐.docx
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D．商场和宾馆的购买者
5、长江公司库存甲材料100件,每件甲材料的成本为1.2万元,甲材料专门用于生产A产品,每件甲材料经追加成本0.5万元后加工成一件完工A产品。
长江公司已签订合同的A产品为40件,每件A产品的合同价为2万元（不含税）,单件销售税费预计为0.15万元;
单件A产品的市场售价为1.9万元（不含税）,单件销售税费预计为0.1万元。
假定该批原材料期初存货跌价准备科目的佘额为12万元,不考虑其他因素影响。
长江公司期末应计提的存货跌价准备为（）万元。
A.-12
B.8
C.-4
D.20
6、甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。
债务重组内容是：
①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；
②乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。
长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为1100万元。
假定不考虑相关税费。
甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。
A.0
B.100
C.30
D.80
7、2014年1月1日起，企业对其确认为固定资产的某项设备按照10年的期限计提折旧，由于替代技术的加快，2015年1月，企业将该固定资产的剩余折旧年限缩短为6年，这一变更属于（）。
A.会计政策变更
B.会计估计变更
C.前期差错更正
D.本期差错更正
8、甲公司于2013年3月末，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费20万元。
2013年6月22日，该上市公司股东大会宣告按每股1元发放现金股利。
2013年12月31日，该股票的市价为每股18元。
则2013年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益的金额为（）万元。
A、380
B、320
C、400
D、－20
9、以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为（）。
A.投资收益
B.管理费用
C.营业外收入
D.公允价值变动收益
10、下列各项中,属于会计政策变更的有（）。
A.对合营企业投资由比例合并变更为权益法核算
B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
11、对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率折算的是（）。
A.营业收入
B.盈余公积
C.固定资产
D.管费用
12、甲公司当期销售一批产品给其子公司作为存货核算，销售成本为6000元，售价为8000元（不含增值税）。
截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%，取得收入5000元。
假定不考虑其他因素，甲公司合并报表中其子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为（）元。
A.4800
B.800
C.1200
D.3200
13、投资者对某项资产合理要求的最低收益率，称为（）。
A.实际收益率
B.必要收益率
C.预期收益率
D.无风险收益率
14、关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的，下列说法中正确的是（）。
A.改扩建期间仍应作为投资性房地产
B.改扩建期间应计提折旧
C.改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产
D.应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程
15、关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的是（）。
A、计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配
B、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益
C、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目
D、累积影响数的计算不需要考虑所得税影响
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。
A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债
B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债
C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产
D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产
2、下列各项中，应转入事业单位结余的有（）。
A.上级补助收入
B.财政补助收入
C.附属单位上缴收入
D.其他收入中的非专项资金收入
3、下列各项中，属于企业会计估计的有（）。
A.劳务合同完工进度的确定
B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定
C.无形资产减值测试中可收回金额的确定
D.投资性房地产公允价值的确定
4、下列各项中，属于投资性房地产的有（）。
A．已出租的建筑物中华会计网校
B．待出租的建筑物
C．已出租的土地使用权
D．以经营租赁方式租入后再转租的建筑物
5、下列各项中，一定不属于非货币性资产交换的有（）。
A、以交易性金融资产换入固定资产
B、以应收账款换入无形资产
C、长期股权投资换入持有至到期投资
D、以存货换入投资性房地产
6、企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（）。
A.被投资单位其他综合收益变动
B.被投资单位发行一般公司债券
C.被投资单位以盈余公积转增资本
D.被投资单位实现净利润
7、下列项目属于货币性项目的有（）。
A、应付债券
B、长期借款
C、预付账款
D、应收账款
8、甲公司增值税一般纳税人。
2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。
开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。
合同约定乙公司有权在三个月内退货。
2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。
根据以往经验估计退货率为12%。
下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。
A.确认预计负债0.6万元
B.确认营业收入70.4万元
C.确认应收账款93.6万元
D.确认营业成本66万元
9、下列各项中影响利润总额的有（）。
A.营业成本
B.营业外收入
C.投资收益（损失）
D.未分配利润会计基础试题
10、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。
A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益
B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额
C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益
D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×
）
1、（）关于前期差错，确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法。
2、（）企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
3、（）对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。
4、（）事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。
5、（）企业为减少本年度亏损而调减计提的资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性要求。
6、（）企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化。
7、（）按我国现行会计制度规定，母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值为零时，不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。
8、（）合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。
9、（）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
10、（）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：
由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台售价1.5万元。
2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。
2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。
大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。
大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。
货款均已收到。
2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。
要求：
（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。
（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。
2、甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：
资料一：
2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。
甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。
当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数（P/A,6%,4）为3.47。
资料二：
2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银。
同日，甲、丙公司办妥相关手续。
假定不考虑其他因素。
（1）计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。
（2）计算2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。
（3）分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。
（4）编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：
2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。
2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。
资料三：
甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。
除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
（1）编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。
（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。
（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
2、甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。
甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：
2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。
甲公司未曾对W商品计提存货
跌价准备。
2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。
2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。
资料四：
2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。
（1）计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计
分录。
（2）编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。
（3）计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。
（4）编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。
（5）编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。
（6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
1、正确答案:
C
2、A
3、B
4、答案：
B
5、参考答案:
A
6、【正确答案】D
7、参考答案：
8、A
9、【答案】D
10、参考答案：
ACD
11、C
12、参考答案：
13、【答案】B
14、正确答案:
15、D
二、多选题（共10小题，每题2分。
1、【答案】AB
2、【答案】ACD
3、【答案】ABCD
4、参考答案：
AC
5、【正确答案】BC
6、【答案】AD
7、【参考答案】ABD
8、【答案】ABCD
9、【正确答案】ABC
10、【答案】AB
三、判断题（共10小题，每题1分。
1、错
2、对
3、错
4、对
5、错
6、错
7、错
8、错
9、错
10、对
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下:
（1）2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。
因此，销售合同约定数量10000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。
①有合同部分：
可变现净值＝10000×
1.5－10000×
0.05＝14500（万元）
账面成本＝10000×
1.41＝14100（万元）
成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。
②没有合同的部分：
可变现净值＝4000×
1.3－4000×
0.05＝5000（万元）
账面成本＝4000×
1.41＝5640（万元）
可变现净值低于成本，发生了减值，
计提存货跌价准备金额＝5640－5000＝640（万元）
③会计分录：
借：
资产减值损失 640
贷：
存货跌价准备 640
（2）①2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台
银行存款 17550
主营业务收入 15000（10000×
1.5）
应交税费--应交增值税（销项税额） 2550（15000×
17％）
主营业务成本 14100（10000×
1.41）
库存商品 14100
②2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元
银行存款 1404
主营业务收入 1200（1000×
1.2）
应交税费--应交增值税（销项税额） 204（1200×
主营业务成本 1410（1000×
库存商品 1410
因销售应结转的存货跌价准备＝640×
1000/4000＝160（万元）
存货跌价准备 160
主营业务成本 160
2011年末剩余笔记本电脑的成本＝3000×
1.41＝4230（万元），可变现净值＝3000×
1.3＝3900（万元），期末存货跌价准备应有余额＝4230－3900=330（万元），存货跌价准备账户已有金额＝640－160＝480（万元），转回存货跌价准备480－330＝150（万元）。
存货跌价准备150
资产减值损失150
2、答案如下:
（1）F专利技术的入账价值=400+400×
3.47=1788（万元）。
无形资产1788
未确认融资费用212
银行存款400
长期应付款1600
（2）2015年专利技术的摊销额=1788/10=178.8（万元）。
制造费用（生产成本）178.8
累计摊销178.8
（3）
2015年未确认融资费用的摊销金额=（1600-212）×
6%=83.28（万元）；
2015年12月31日长期应付款的摊余成本=（1600-400）-（212-83.28）=1071.28（万元）。
（4）
银行存款1500
营业外支出109.2
五、综合题（共有2大题，共计33分）
（1）2015年购入专利技术的会计分录：
无形资产800
银行存款800
（2）无形资产当月购入，当月折旧。
2015年的摊销额=800/5=160（万元）
制造费用160
累计摊销160
（3）2016年末应计提减值准备金额=（800-160*2-420）=60（万元）
资产减值损失60
无形资产减值准备60
（4）2016年的应交所得税=（1000+60）*25%=265（万元）
2016年应确定的递延所得税资产=60*25%=15（万元）
2016年的所得税费用=265-15=250（万元）
所得税费用250
递延所得税资产15
应交税费-应交所得税265
（5）2017年的摊销额=420/3=140（万元）
制造费用140
累计摊销140
（1）W商品成本=500×
2.1=1050（万元）；
W商品可变现净值=500×
（2-0.05）=975（万元）；
计提存货跌价准备的金额=1050-975=75（万元）。
资产减值损失75
存货跌价准备75
（2）
应收账款1053
主营业务收入900（1.8×
500）
应交税费--应交增值税（销项税额）153
主营业务成本975
库存商品1050
资产减值损失105.3
坏账准备105.3
递延所得税资产26.33
所得税费用26.33
以前年度损益调整--主营业务收入90
应交税费--应交增值税（销项税额）15.3
应收账款105.3
应交税费--应交所得税22.5
以前年度损益调整--所得税费用22.5
（5）
坏账准备10.53
以前年度损益调整--资产减值损失10.53
以前年度损益调整--所得税费用2.63
递延所得税资产2.63
（6）
以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6（万元）。
利润分配--未分配利润59.6
以前年度损益调整59.6
盈余公积5.96
利润分配--未分配利润5.96
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