《税法》名师押题6文档格式.docx
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4.某煤矿将外购已税原煤和自采原煤按照3:
1的比例混合在一起销售，7月销售混合原煤800吨，取得不含增值税销售额44万元，经计算确认，外购原煤单价470元/吨（不含增值税），已知煤炭资源税税率为9%，该煤矿当期应纳的资源税为（）万元。
A.0
B.0.9
C.1.42
D.3.96
外购原煤的购进金额=800×
3/4×
470÷
10000=28.2（万元）
应税原煤计税依据=44-28.2=15.8（万元）
应纳资源税=15.8×
9%=1.42（万元）。
参考教材P354。
5.下列表述中，符合城建税有关规定的是（）。
A.跨省开釆的油田，在核算地一并缴纳城建税
B.流动经营的无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳城建税
C.流动经营的无固定纳税地点的纳税人在居住地缴纳城建税
D.对于因减免税而需进行“两税”退库的，其缴纳的城建税一律不予退还
B
选项A:
跨省开采的油田，各油井应纳的城市维护建设税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税；
流动经营的无固定纳税地点的纳税人应随同“两税”在经营地缴纳城建税；
选项D:
对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库。
参考教材P322、P323。
6.某企业2017年委托施工企业修建一栋独立工业用地下物资仓库，8月底办理竣工验收手续，考虑工程结算支出等因素后确认的仓库原价为50万元。
该企业10月21日从某商业企业购买一座写字楼，确认的房产原值为1000万元，当月办理了产权过户手续并领取了房屋权属证书。
已知省政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，工业用地下建筑物按房屋原价的50%作为应税房产原值。
该企业2017年度应缴纳的房产税为（）元。
A.14700
B.11750
C.12800
D.15400
A
纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税，企业委托修建的仓库只需计算9~12月的房产税税额；
纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税。
该企业2017年度应缴纳房产税=50×
10000×
50%×
（1-30%）×
1.2%×
4÷
12+1000×
l.2%×
2÷
12=14700（元）。
参考教材P384。
7.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。
2017年12月份实际向主管税务机关缴纳增值税50万元，出口货物免抵税额10万元。
另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。
该企业12月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计为（）万元。
A.2.8
B.3.5
C.4.6
D.7.2
应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=（50+10）×
（7%+3%+2%）=7.2（万元）。
参考教材P321。
8.湖北省某市居民张先生和太太2015年以30万元购买一套94平方米的住房用作结婚新房，2017年8月生子后，为改善住房条件，以42万元（发票注明价款40万元，增值税2万元）购买了第二套100平方米的住房，则张先生一家两次共缴纳契税（）万元。
A.0.72
B.1.14
C.1.25
D.1.56
第一套90平方米以上住房按照1.5%税率征收契税；
第二套改善性住房超过90平方米，按照2%的税率征收契税。
张先生一家两次共缴纳契税=30×
l.5%+40×
2%=1.25（万元）。
参考教材P390。
9.下列关于税法原则的表述中，正确的是（）。
A.法律不溯及既往原则要求税务机关在税法稳定不变的前提下不得追溯纳税人以往的偷逃税行为
B.实质课税原则属于税法的适用原则
C.税收法定原则包括税收要件法定原则和税务合法性原则
D.税法适用原则中的法律优位原则是关于税收争讼法的原则
考核税法原则的分类和适用状况。
选项A:
法律不溯及既往原则要求对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法；
实质课税原则属于税法的基本原则；
税法适用原则中的程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则。
参考教材P7、P8。
10.根据我国增值税法的相关规定，下列各项中表述错误的是（）。
A.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税
B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税
C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“建筑服务”缴纳增值税
D.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税
选项C:
纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
参考教材P43。
11.《中华人民共和国消费税暂行条例》的法律级次属于（）。
A.财政部制定的部门规章
B.全国人大授权国务院立法
C.国务院制定的税收行政法规
D.全国人大制定的税收法律
授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。
参考教材P17。
12.关于增值税的销售额，下列说法正确的是（）。
A.旅游服务,一律以取得的全部价款和价外费用为销售额
B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额
C.劳务派遣服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额
D.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费
纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额；
经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；
劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税。
参考教材P60、P65、P66。
13.2017年12月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另收取包装物押金3000元；
销售啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另收取包装物押金1500元，副食品公司按合同约定，于2018年2月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并收回全部押金，就此项业务，该酒厂2017年12月应确认的增值税销项税额是（）元。
A.11900
B.12117.95
C.12335.90
D.12553.85
该酒厂2017年12月应确认销项税额=[50000+（3000+23400）÷
（1+17%）]×
l7%=12335.90（元）。
参考教材P63。
14.某汽车制造厂将一辆自产小汽车以135万元的不含增值税价格直接销售给某单位，生产环节消费税税率25%，则该辆小汽车应纳消费税（）万元。
A.33.75
B.43.50
C.47.25
D.50.63
该辆超豪华小汽车应纳消费税=135×
（25%+10%）=47.25（万元）。
参考教材P185。
15.下列各项中，不符合《税务行政复议规则》规定的是（）。
A.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向本级人民政府申请行政复议
B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
C.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议
D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议
对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。
参考教材P566。
16.A企业购置一台已使用过5年的生产用机器设备，A企业使用该设备可按规定缩短折旧年限，则该设备在A企业的最短折旧年限是（）年。
A.2
B.3
C.5
D.6
企业按规定缩短折旧年限的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定的折旧年限的60%;
对其购置的已使用过的固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%，该设备在A企业的最短折旧年限=（10-5）年×
60%=3（年）。
参考教材P238。
17.某有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），2017年12月从国内购进生产用的钢材，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，注明价款368000元，并通过主管税务机关认证。
按规定计算的当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额为13200元；
当月内销货物取得不含税销售额150000元，出口货物的离岸价为42000美元（美元与人民币的比价为1:
8.3），该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。
下列表述正确的是（）。
A.应退增值税45318元，免抵增值税额为（）
B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元
C.应退增值税23644元，免抵增值税额19958元
D.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元
当期不得免征和抵扣的税额=42000×
8.3×
（17%-13%）-13200×
（17%-13%）=13416（元）
应纳增值税=150000×
17%-（368000×
17%-13416）=-23644（元）
免抵退税额=42000×
13%-13200×
13%=43602（元）
应退税额=23644（元）
免抵税额=43602-23644=19958（元）。
参考教材P100、P101。
18.2017年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元；
公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，每人每月支付劳务费3000元。
假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额（）万元。
A.56.98
B.55.97
C.60.00
D.54.96
企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除；
按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；
直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。
其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
职工福利费税前扣除限额=（1000+0.3×
12×
6）×
l4%=143.02（万元）〈实际发生额200万元，应调增应纳税所得额=200-143.02=56.98（万元）。
参考教材P205。
19.某农产品批发市场占地5400平方米，分为三层，房产原值1100万元，该市场第一层经营水产品、蔬菜、干鲜果品和肉禽蛋；
二层经营粮油、调味品；
三层经营服装和餐饮。
当地城镇土地使用税税额标准为每平方米8元，计算房产余值的扣除比例为30%。
则该市场2017年应纳的房产税和城镇土地使用税合计为（）万元。
A.4.32
B.4.52
C.4.72
D.4.92
应纳城镇土地使用税=5400×
1/3×
8÷
10000=1.44（万元）；
应纳房产税=1100×
1/3=3.08（万元）；
房产税和城镇土地使用税=1.44+3.08=4.52（万元）。
参考教材P374、P384。
20.下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（）。
A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继
B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业
C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75%的货币资金
D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以公允价值确定
选项B:
被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，也就是说被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×
截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；
企业合并时，被合并企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，也就是说货币资金支付部分不能高于15%，更不能是75%;
被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。
参考教材P226。
21.以下符合资源税规定的是（）。
A.以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送时缴纳资源税
B.纳税人应当向矿产品或盐的销售地缴纳资源税
C.纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税
D.资源税的纳税地点由省级地方税务机关决定
选项A，以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。
选项BD，纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税。
纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定。
参考教材P357。
22.下列说法中，符合土地增值税有关规定的是（）。
A.企业转让旧房，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税
B.企事业单位转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税
C.企业建造高级公寓出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税
D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，减半征收土地增值税
企业转让旧房，应照章缴纳土地增值税，故A选项错误。
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，故C选项错误。
因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税，故D选项错误。
参考教材P404。
23.位于B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，当月跨市在A市取得含税建筑收入90万元，按照分包合同支付含税分包款30万元，该建筑收入适用增值税一般计税方法，则甲企业应在建筑服务发生地A市预缴增值税税款（）万元。
A.1.08
B.1.62
C.1.71
D.2.70
甲企业应在A市预缴增值税税款=（90-30）÷
（1+11%）×
2%=1.08（万元）。
参考教材P83。
24.某公司2016年年末购进一处房产，2017年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入200万元（不含增值税）。
该房产原值5000万元，当地政府规定的房产原值减除幅度为30%，该公司2017年应缴纳的房产税为（）万元。
A.21
B.38
C.49.7
D.44.4
应纳房产税=200×
12%+5000×
4/12=24+14=38（万元）。
多项选择题（每题1.5分）
25.根据《税收征收管理法》的规定，下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。
A.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人
B.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人
C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人
D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人
ACD
虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人，不属于税务机关有权核定应纳税额的范围。
参考教材P532。
26.依据关税的有关规定，下列各项中应计入进口关税完税价格的有（）。
A.为进口货物而支付的包装劳务费
B.为进口货物而支付的商标权费用
C.为进口货物而发生的境外考察费
D.为进口货物而支付的境外开发、设计费用
ABD
为进口货物而发生的境外考察费不计入关税完税价格。
参考教材P333。
27.以下具体行政行为中，属于税务行政复议受案范围的有（）。
A.行政许可、行政审批行为
B.停止出口退税权
C.税收保全措施
D.税收强制执行措施
ABCD
以上选项都属于税务行政复议的受案范围。
参考教材P565。
28.下列关于境外旅客购物离境退税政策的说法中，正确的有（）。
A.所购退税物品由境外旅客本人或其指定代理人随身携带或随行托运出境
B.境外旅客是指在中华人民共和国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞
C.离境日距退税物品购买日不超过183天
D.退税额超过10000元的，以银行转账方式退税
BD
所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境；
离境日距退税物品购买日不超过90天。
参考教材P113。
29.下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有（）。
A.罚款
B.加收滞纳金
C.停止出口退税权
D.没收财物和违法所得
选项B属于税款征收措施。
参考教材P559。
30.申请人对税务机关作出的下列行为不服的，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有（）。
A.确认纳税地点以及税款征收方式
B.受税务机关委托的单位作出的代扣代缴税款行为
C.确认抵扣税款
D.不依法开具、出具完税凭证
ABC
ABC选项都属于税务机关作出的征税行为，申请人对其不服的，行政复议是行政诉讼必经前置程序；
D选项属于税务机关不依法履行职责的行为，行政复议不是行政诉讼必经前置程序。
参考教材P565、P568。
31.下列行为中，应缴纳契税的有（）。
A.以实物交换房屋
B.法定继承人继承土地、房屋权属
C.以出让方式承受土地权属
D.以自有房产作价入股本人独资经营的企业
AC
对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税；
以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免征契税。
参考教材P388。
32.下列免征船舶吨税的有（）。
A.非机动驳船
B.捕捞、养殖渔船
C.军队、武装警察部队专用船舶
D.吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶
BC
非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款，不免税；
吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶，免征吨税。
参考教材P343、P344。
33.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的有（）。
A.从酒厂购进已税蒸馏酒为原料生产配制酒
B.从工业企业购进已税素板生产的实木地板
C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油
D.从葡萄酒生产企业购进已税葡萄酒连续加工生产葡萄酒
外购蒸馏酒连续加工配制酒不得抵扣已纳消费税；
溶剂油不属于消费税连续加工的扣税项目；
只有选项BD符合消费税扣税规定。
参考教材H83。
34.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。
A.直接转让土地使用权的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的
D.取得销售（预售）许可证2年仍未销售完的
本题考核土地增值税清算的有关规定。
符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：
（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
（2）整体转让未竣工决算房地产幵发项目的；
（3）直接转让土地使用权的。
对于取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
参考教材P401。
35.以下关于城镇土地使用税的规定正确的有（）。
A.城镇土地使用税税额定为幅度税额，每个幅度税额的差距定为20倍
B.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此作为计税依据计算征收城镇土地使用税
C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30%
D.经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过暂行条例规定最低税额的30%
经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。
参考教材P374。
36.下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（）。
A.企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得
B.个人处置打包债权取得的收入
C.个人取得的不竞争款项
D.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品所得
个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；
企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。
参考教材P299、P302。
37.下列关于烟叶税的说法中，正确的有（）。
A.烟叶税的纳税人是在我国境内收购烟叶的单位和个人
B.烟叶税采用20%的比例税率
C.烟叶税的纳税义务发生时间是纳税人收购烟叶的当天
D.烟叶税不适用《中华人民共和国税收征收管理法》
烟叶税的纳税人不包括个人。
烟叶税是
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