企业财务管理案例分析详解Word文档下载推荐.docx
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加强对发票、收据的印、收、发、存的治理工作，建账核算，定期抽查核对存根联与人账的记账联，及时发觉其中的错弊。
（2）银行对账单操纵。
通过及时编制银行存款余额调节表，分析未达账项的缘故，发觉其是否存在错弊。
（3）物料平衡操纵。
按照要紧原材料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡关系，检查资金收支的完整性。
（4）业务量操纵。
依照某项业务量的大小，复核其货币资金完整性。
例如，旅馆能够按客房记录的业务量，汽车运输能够按台班记录的业务量，复核货币资金收入支出。
（5）往来账核对操纵。
定期与对方进行往来账余额的签认，确认清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实，及时发觉挪用、贪污企业货币资金等违法行为。
特不应注意关于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。
2.货币资金安全性操纵。
货币资金安全性操纵的范围包括：
来自3722资料搜索网中国最大的资料库下载现金、银行存款、其他货币资金，应收、应付票据。
（1）账实盘点操纵。
即对库存现金、有价票据等进行定期盘点，日清月结，严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁白条抵库，确保企业资产帐实相符。
（2）库存限额操纵。
核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行。
（3）实物隔离操纵。
建立操纵制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记录，防止空白票据的遗失和被盗；
关于收到的支票、银行承兑汇票等票据，建立专门台账，专人治理，以保证票据安全和及时兑现。
。
（4）岗位分离操纵。
将不相容岗位分离，相互牵制、相互监督。
比如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得编制银行存款余额调节表；
出纳人员连续工作不应超过三年；
空白支票、密码与印鉴的保管必须分离；
实行回避制度，单位负责人、会计主管人员的直系亲属不担任出纳工作；
严禁XX的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金，经办人只能在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
3.货币资金合法性操纵。
要紧是针对货币资金收入与支付业务，按照严格的授权审批、支付制度，合规合法地办理各项支付业务，重点操纵大额资金的支付；
通过严密的内部审计监督，及时发觉不合法的货币资金收、付行为；
通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。
4.货币资金效益性操纵。
服从企业财宝最大化的财务治理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金。
（1）．优化资金结构，提高资金收益。
在企业生产经营过程中，资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在。
确定各种形态资金的合理比例和最优结构，能够减少资金在各环节的白费，加速资金的周转，促进资金的有效使用。
通过运用各种筹资、投资手段，制定货币资金收支中、长期打算，实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政策，解决货币支出的缺口；
或者通过加快资金支付（可降低采购成本）、一定的赊销政策（可提高售价或扩大销量）、参与各种投资，提高收益，降低资金储量。
（2）．制定科学的信用政策，加速资金周转。
企业依照产品的市场占有率、产品质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力，确定合理的信用标准。
合理考虑促销与增加的应收帐款机会成本、坏帐成本和现金折扣成本的平衡，制定折扣期限，信用期限和现金折扣等信用条件，同时权衡增加收帐费用和减少应收帐款和坏帐损失，制定科学的收帐政策，减少应收帐款、坏帐损失，加速资金周转。
（3）．加强资金使用治理，减少资金白费。
企业对采购、生产、销售各环节建立严格操纵制度。
针对实际情况，制定先进合理的消耗定额，严格操纵开支范围，杜绝一切不合理开支，减少白费，降低消耗，促进资金合理有效地使用。
同时加强对存货治理，合理操纵存货的储备，减少存货的白费，加强存货的流淌性，减少资金的占压，提高资金的利用效果。
（三）事后监督，注重信息反馈。
在资金治理过程中，除事前防范，事中操纵环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。
在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发觉内部操纵的漏洞和薄弱环节；
各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金治理部门，及时发觉资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与打算或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的操纵是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与打算或预算相符，产品的生产是否依照打算或预算合理安排等。
如此既保证了资金治理目标的适当性和科学性，也可依照反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的治理更为科学、合理、有效。
同时，将各部门的资金治理状况与部门的业绩指标挂钩，做到资金治理的责、权、利相结合，调动资金治理部门和职工的积极性，更好地进行资金治理。
资金治理的事前防范、事中操纵和事后监督三个环节，能有效地保证企业的各项生产经营活动的正常运行，保障企业资产的保值增值。
还可加强企业治理人员和内部职工素养的提高，增强法律意识，树立现代的资金治理意识，掌握现代治理知识和技能，积极参与资金治理，促进企业资金治理的深化，从全然上缓解企业资金紧张的矛盾。
国内内部会计操纵案例分析及启发
（一）
案例概况
某公司200*年*月*日在销售增塑剂产品过程中，出现了销售调拨单及销售章真实，财务专用章及增值税发票系伪造的现象，导致被骗货30吨，案值24万余元的重大损失。
具体手段如下：
1.一陌生客户隐匿真实情况，到公司销售公司开具了真实的产品销售调拨单，使用伪造的财务专用章及增值税专用发票，私盖印章，然后到销售处盖销售章，最后到储运车间提货，导致事故发生。
2.利用财务部在三楼办公，销售公司在一楼营业，储运发货在公司后区的劣势，通过长期预谋，使用假牌照的报废车作案。
骗过了公司财务部收款开发票关、销售公司对接关、储存车间发货核对关、保卫科车辆出入口验收关、公司门卫查证关。
以上几个方面充分反映出了该公司在治理上存在专门大的漏洞，亟待堵塞。
案件暴露出的治理漏洞
1.由于业务量大及从未出现类似事故的侥幸心理，主观麻痹大意，财务部与销售公司、发货处、保卫科没有建立起紧密结合的防范措施和监控网络，存在严峻漏洞。
不能及时沟通，只明白按旧流程办事。
给犯罪分子提供了作案的机会。
2.印鉴治理失控。
财务印鉴与销售印鉴缺少防伪措施，使用掌管存在漏洞，在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
3.未建立发票购入，使用，注销的登记制度。
4.物流反馈信息系统失灵，对账不及时。
若销售及财务、发货能及时对账，集中办公，就会及早发觉问题，杜绝漏洞。
5.销售人员及发货人员增值税专用发票及印章方面的知识缺乏，缺少鉴不能力，提供了骗术得逞的可能。
6.交接工作不明晰。
在交接工作时就存在个不遗留问题，理应责成其限期查明，否则不得离岗。
7.凭证单据检查工作不力。
8.通过公安部门介入和初步调查，有内部人员预谋合伙作案的嫌疑。
9.发觉问题时追查不及时。
在事故发生三天后，此事才得到证实。
当时，由于人手较少未能对此进行专项清查。
启发：
建立内部会计操纵制度堵塞治理中的漏洞
出现被骗巨款24万元，究其全然缘故在于缺乏一套相互牵制的约束机制，使之侥幸得手，猖狂作案。
为此，将内控原则运用于销售业务中，建立完善的内操纵度势在必行。
首先，为使内控能够充分发挥作用，设计各种操纵措施必须遵循以下原则：
职责分工原则
每项经济业务的处理必须有明确的职责分工。
即企业内部必须实行部门责任制和岗位责任制，明确各自的职责范围和处理业务的权限、政策界限与纪律规定。
相互牵制原则
其目的在于，利用不相容职务的分离和每项业务由多部门、多人员处理所形成的相互牵制关系，实现内部的自动操纵。
例如，出纳职务与编制银行余额调节表的职务分离；
钞票账分管；
账物分管等等。
凭证制度原则
1.必须设计合适的凭证格式及其传递程序，凭证则作为反映业务过程的法律事实。
2.对所有凭证应预先编码，以防丢失。
3.对所有凭证在入账装订前必须通过严格的审核，以保证其账务处理的正确性、真实性与合规性。
4.为防止个不人乘虚而入，应建立及时沟通制度。
核对检查原则
销售开票、财务收款开票、发货、出口应实行集中办公。
除凭证的审核外，还要对证账，账账、账表、账卡、账实的核对检查。
其次，使内部会计操纵原则在销售业务中得到具体运用
印鉴治理制度
财务负责人掌管财务印鉴，加盖时要审查有无审批手续，金额是否正确，用途是否符合规定。
不得签发远期和空头支票。
应更换防伪印章。
核对往来账务
财务负责人应指派专人随时随地与销售及发货核对账务，及时互通信息，查实缘故，调整账务并催收应收国内（外）账款。
监督检查制度
1.督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；
2.记账与出纳业务的职责相分离，使记账的权限仅限于主管会计，用密码的方式给予限定；
3.对现金的账实情况进行经常性和突击性抽查，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用盈亏情况，保管措施如何。
4.监督移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，关于遗留问题应限期查清，不留后遗症。
严格交接手续
1.有关人员调换岗位，须按规定与接替人员办理交接手续，做到前不清，后不接。
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2.离职人员须编制移交清单，列明移交的账，证、表、公章、资料及有关事项，由监交人签字认可后方可办理手续。
交接清单一式三份，其中一份存档。
严格发票鉴不制度
具体如：
相关人员应熟悉科学的发票鉴不方法，提高他们的发票鉴不能力，丰富他们的发票鉴不手段等。
谈成本如何操纵
成本“是指企业制造和销售产品所发生的费用”（《辞海》第4697页，上海辞书出版社1999年版）。
操纵是指“掌握住使不超出范围”（同上，第1994页）。
那么，企业制造和销售产品所发生的费用，如何样才能得到有效的操纵、不超出范围呢？
笔者试作如下论述。
一、成本操纵应以生产技术部门为主
财会人员对企业成本操纵做了大量的工作。
如制定企业内部成本治理方法、建立成本操纵责任制，以及每月都要计算成本和编制成本报表等工作；
在机构设置上，也设有成本科（室），配有专门负责成本治理人员；
长期以来，形成了生产技术部门只管要钞票、花钞票，财会部门只管卡钞票、管钞票的局面。
这些都使人们认为成本操纵是财会部门的事，应以财会部门或财会人员为主。
事实上，这是一种误解，也是企业没能有效操纵成本的全然缘故。
现举例讲明。
油田要打一口生产井，生产设计部门设计井深为15O0米。
依照地质资料可知，地层在13OO米以下已没有含油构造，多设计这2O0米井深是多余的，也是不必要的。
其井越深，投资就越大，成本就越高，这是不争的事实。
那么，财会人员如何样才能明白这2OO米井深是不必要的，又如何讲服生产技术部门改变这一不当的设计呢？
财会人员常因外行而无能为力。
不当的投资一旦形成，每年提取的固定资产折旧费用要增加，摊入产品成本中的费用也会随之增加，令以后生产成本难以操纵。
再如，固定资产的更新改造、设备的维护保养，诸如此类问题也是由生产技术部门决定的，而财会部门对此能做些什么呢？
即使能提点意见往往也只是供参考而已。
一言以蔽之，企业的固定资产投资、生产费用的支出；
大差不多上由生产技术部门确定的。
他们最明白哪些费用该花，哪些费用不该花，哪些成本能够操纵，哪些成本不能够操纵。
他们深知或能找到成本操纵的最佳途径和方法。
因此能够讲，成本操纵工作应以生产技术部门为主。
只有摆正生产技术部门成本操纵的主导地位，明确企业各部门成本操纵的责任，才能有效地操纵成本。
确定了生产技术部门成本操纵的主力地位，并不是为财会部门推卸责任，也不是讲它不重要。
财会部门尽管处于辅助地位，但仍然是成本操纵的一支重要力量。
为了使生产技术部门更好地操纵成本，财会部门要把成本报表、成本资料等会计信息，及时、准确地提供给他们，甚至把企业不良的财务状况和成本操纵的严峻形势也向他们汇报。
如此生产技术部门才能增强成本操纵的意识，掌握成本进展变化的趋势，找出成本操纵的途径和方法，进行有效地成本操纵。
二、成本操纵是全员、全过程的成本操纵
1．全员的成本操纵。
企业全员的成本操纵，是指企业各部门和全体职工对成本所进行的共同操纵。
①各部门的成本操纵。
生产技术部门、财会部门和其他各部门之间，要互通成本操纵信息，交流成本操纵经验。
企业上下级之间要相互支持，相互配合，形成纵横的成本操纵网络，才能达到成本操纵的预期效果。
克服过去那种各部门之间“鸡犬之声相闻，老死不相往来”的现象，致使成本操纵不力。
②全员职工的成本操纵。
首先，是企业领导对成本的操纵。
领导是企业生产经营活动的决策者、组织者，他们对成本操纵是否重视，是否得法，直接阻碍到企业整体成本操纵的效果。
因此，企业领导必须重视成本操纵，积极组织和领导全体职工做好成本操纵工作。
其次，是一般职工的成本操纵。
企业每个职工的劳动成果，每项费用支出，最终都要反映到成本之中，因此人人都有成本操纵的责任和义务。
如废品损失，按规定要计入合格产品的成本中。
假如某职工生产的产品全部合格，没有废品，使成本“不超出范围”，就讲明他成本操纵得专门好。
反之，有废品发生，使成本“超出范围”，则讲明他成本操纵得不行。
即使是企业机关的一般工作人员，也涉及到成本操纵的问题。
如办公费用指标是否超支，业务招待费用操纵得如何，有无公车私跑等现象？
这些差不多上成本操纵的内容。
总之，企业每个部门、每个职工都要有成本操纵的意识，花公家的钞票要像花自己的钞票那样节约，就能对成本进行较好地操纵。
2．全过程的成本操纵。
企业全过程的成本操纵，是指产品生产过程和销售过程的成本操纵。
其要紧内容有：
①对成本产生的源头所进行的操纵。
如对投资决策的操纵，确保投资决策正确，幸免失误；
对技术设计的操纵，做到设计科学、费用合理。
②对产品生产的各项费用的操纵。
如对材料采购的操纵，力争做到材料采购货比三家，物美价廉，以及杜绝受贿、索取回扣等违法违纪现象的发生；
对无效或低效井下作业工作量的操纵，以减少井下作业费用的支出。
③对产品销售费用的操纵。
如对广告费、运输费、装卸费的操纵等。
④总结前期成本操纵的经验和教训，做好下期产品成本超前操纵的预备工作。
三、思想对成本操纵的作用
思想是支配一切的，职工有什么样的思想，就有什么样的行动，思想对成本操纵具有决定性作用。
就其某种意义上讲，成本操纵实质是对人思想的操纵。
1．提高成本操纵意识。
有了成本操纵意识，才能有效操纵成本。
从大的方面讲，一种正确的成本操纵意识，常会带来巨大的经济效益。
中国石油天然气总公司依照我国石油工业进展的实际情况，提出了“低成本进展战略”的思想，这种思想在大庆油田得到了认真贯彻、执行。
去年，大庆油田取得了上交利税数百亿元。
制造了历史新高的好成绩；
从小的方面讲，工程技术人员假如具有一定的成本操纵意识，就能够设计、建筑出造价合理、质量合格的工程。
2．创新成本操纵方法。
目前，成本操纵方法专门多。
例如：
①指标对比法。
是通过成本实际指标与打算指标的分析对比，反映出成本的节超情况，从而达到成本操纵的目的。
②成本预算法。
是通过编制成本预算，用预算指标（数）来操纵成本。
③量本利分析法。
是通过产量、成本和利润三者之间的关系，达到操纵成本的方法。
这些方法对成本操纵曾起过重要作用，同时至今还在不同程度的应用。
特不是成本预算法，在全国石油企业普遍应用，而且成本操纵效果也专门好。
但这些方法怎么讲有些陈旧，不能适应或不能完全适应差不多变化了的情况、这是因为①经济体制的变化。
在打算经济时代，人们对成本操纵的愿望不够强烈，成本（费用）由上级往下拨，利润由下级往上缴，企业四平八稳地生产经营。
而市场经济则不同，它是一种竞争的经济。
假如成本操纵得不行，连年出现亏损，企业就要倒闭，人员就要下岗失业，可谓形势“严峻”。
②油田开发的时期和油气开采条件的变化。
如大庆油田已处于开发的中后期时期，原油和天然气生产的难度在加大，产量面临递减趋势，设备、井站、管网的更新改造量增多等，这与油田开发的前期相比，生产条件变化专门大。
③油田“分开分立”的变化。
由原来的石油治理局分出去了油田公司和炼化公司，形成了“三足鼎立”的形势。
这些重大变化，迫切要求经济工作者对那些现成的成本操纵方法，结合本单位或本部门的生产经营的实际情况进行分析研究，推陈出新，制造出更加科学、适用的成本操纵方法，对成本进行有效操纵，从而不断积存资金，促进石油工业的快速进展。
中小企业内部操纵案例
2008-04-2509:
03
中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部操纵制度是规范中小企业内部治理、提高经济效益的重要保证。
因此，对当前中小企业存在的一些突出问题进行探讨就显得特不必要。
企业内部操纵是指企业为了爱护其经济资源的安全与完整、防范治理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有操纵职能的方式、措施及程序。
内部操纵的全然目的在于加强企业治理，提高经济效益；
其基础是企业内部分工；
其核心是一系列具有操纵职能的方式、措施及程序。
它是现代企事业单位在对经济活动进行治理时所普遍采纳的一种操纵机制。
然而，从当前实际看，许多中小企业的内部操纵问题特不突出，进而阻碍了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的进展。
一、中小企业的组织结构中小企业一般是指资产规模不大、人员不多、治理幅度相对较小的企业。
该类企业的组织结构多采纳直线制或直线职能制。
关于业务活动简单、稳定的小企业，一般采纳直线制结构进行垂直治理，不设专门的职能结构，是一种最简单的集权式治理。
关于中型企业，一般采纳直线职能制结构进行治理，以直线制为基础，在厂长（经理）领导下设置相应的职能部门，实行厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到治理工作专门化。
如此，既能保证统一领导，又能够发挥职能部门的参谋指导作用，弥补了领导人员在专业治理知识和能力方面的不足，协助领导作出决策。
二、目前中小企业内部操纵问题分析
1.内部操纵制度不健全目前，多数企业的内部操纵制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严峻。
如许多企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。
原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。
一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意躲避税收等。
所有这些，都与企业内部操纵制度不健全紧密相关。
究其缘故，要紧表现为：
一、与组织结构有关，二、与制度体系有关，三、与单位负责人有关。
部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往造成治理脱节，产生漏洞，使人有机可乘。
2.缺乏有效的监督机制为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。
但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽如人意。
有的企业尽管有内部审计，却不能充分发挥其职能。
一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。
3.对内操纵度认识有片面性内部操纵制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互阻碍、相互制约的一种动态机制，是具有操纵功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部治理，更不是组织打算。
内部操纵要以有效为前提，其关键是作为内操纵度主体的经理和职员。
由于一些中小企业的经理和职员对内操纵度认识上存在偏差，导致企业认识不到内操纵度的重要作用，造成企业的治理混乱。
4.内操纵度行为主体素养较低近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些全然不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素养差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不行，更谈不上内部操纵制度的运用。
一些企业领导对会计制度、会计
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