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年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。

半年度、季度和月度均称为会计中期。

  考点14:

单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。

业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币,但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。

在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告,应当折算为人民币。

  第三节 会计基础  考点15:

权责发生制下会判断哪些属于本期收入。

目前,我国的行政单位会计主要采用收付实现制,事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外,其他大部分业务采用收付实现制。

  第二章 会计要素与会计科目

  1.按两大类(反映财务状况和反映经营成果)掌握会计要素;

并掌握6个会计要素的含义、特征及包含的内容,如会判断哪些科目属于资产类;

  2.会计计量属性。

(5个)

  3.总账与明细科目的区别与联系(总账统驭控制、明细账补充说明)

  4.科目设置的原则。

(3个)

   

第三章 会计等式与复式记账

  1.会计等式;

六大会计要素之间的关系;

  2.复式记账法概念要点,及借贷记账法下的记账规则;

  3.会计科目的对应关系,会计分录的编制步骤

  4.借贷记账法的试算平衡法(发生额试算平衡、余额试算平衡);

  5.平行登记要点;

  【例题·

单选题】“原材料”和“应付账款”两个总分类账户与其所属明细分类账户的情况如下表所示,则下列答案正确的是( )。

会计科目

期初余额

本期发生额

期末余额

借方

贷方

原材料

10000

(1)

(3)

20000

甲材料

6000

9000

乙材料

4000

14000

应付账款

8000

22000

25000

11000

M公司

5000

(4)

N公司

3000

(2)

  A.

(1)等于10000 

  B.

(2)等于12000

  C.(3)等于0 

  D.(4)等于15000

『正确答案』B

  第四章 会计凭证

  1.原始凭证按来源不同分类

  

(1)外来原始凭证有哪些:

  如购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、车船票、住宿发票等。

  

(2)自制原始凭证有哪些:

  如企业购进材料验收入库时,由仓库保管人员填制的收料单、车间或班组向仓库领用材料时填制的领料单,还有限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。

  2.原始凭证按填制手续及内容不同分类

  

(1)一次凭证有哪些:

  外来的原始凭证一般都是一次凭证;

在自制的原始凭证中,大部分都属于一次凭证。

如材料、产品入库时,仓库保管人员填制的“领料单”;

支付工资的填制的“工资单”;

还有收据、销货发票、收料单、银行结算凭证等。

  

(2)累计凭证有哪些:

  最具有代表性的累计凭证是“限额领料单”。

  (3)汇总凭证有哪些:

  如收料凭证汇总表、发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。

  值得注意的是,有些原始凭证单据不是原始凭证,由于它们不能证明经济业务已经发生或完成情况、不能作为编制记账凭证和登记账簿的依据,如:

用工计划表、材料请购单、经济合同、银行存款余额调节表、派工单等。

  3.原始凭证的基本内容、填制要求;

尤其是书写、更正:

  如果原始凭证已预先印定编号,在写坏作废时,应加盖“作废戳记”,妥善保管,不得撕毁。

  原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。

原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或更正,更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。

  4.原始凭证的审核内容及其处理;

  5.记账凭证编制的基本要求及审核内容;

  除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证都必须附有原始凭证。

  发现以前年度记账凭证有误,应当用蓝字填制更正的记账凭证。

  6.会计凭证的传递与保管。

  装订成册的会计凭证按年分月顺序排列,指定专人负责保管。

年度终了后,可暂由财会部门保管一年,期满后,应移交本单位的档案部门保管。

  第五章 会计账簿

  1.各种账簿的分类及适用范围;

  

(1)按账页格式分类

  两栏式:

普通日记账

  三栏式:

各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账

  多栏式:

收入、成本、费用、利润和利润分配明细账

  数量金额式:

原材料、库存商品、产成品等存货明细账

  

(2)按外形特征分类

  订本账:

总分类账、现金日记账、银行存款日记账

  活页账:

各种明细分类账

  卡片账:

固定资产明细账

  2.会计账簿与账户

  会计账户四个金额要素;

会计账簿与账户的关系:

  3.会计账簿的记账规则,尤其是哪些情况可以用红色墨水记账;

  4.日记账、明细账、总账的登记方法;

  5.对账的要点。

包括账账核对、账证、账实核对中的具体核对;

(银行存款、债权债务的账实核对是与谁进行核对。

  6.错账更正方法(并注意适用范围);

  

(1)记账凭证没错,只是过错账——划线更正法

  

(2)记账凭证错误导致账簿错误(基本同记账凭证更正,只是多了登账的步骤)

  科目、方向等文字错或只是借贷方金额同时多记——红字更正法;

只是借贷方金额同时少记——补充登记法;

  7.结账的程序与方法

  8.会计账簿的更换。

通常总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。

但有些财产物资明细账和债权、债务明细账,由于材料等财产物资的品种、规格繁多,债权债务单位也较多,如果更换新账工作量较大,因此可以跨年度使用,不必每年更换一次。

卡片式账簿,如固定资产卡片,以及各种备查账簿,也都可以连续使用。

  第六章 账务处理程序

  1.三种财务处理程序的主要不同之处在于:

登记总分类账的依据和程序不同,与此相适应,总分类账的格式也不同;

其他程序基本相同,包括:

编汇总原始凭证、记账凭证,登日记账、明细账,账账核对,编报表。

  2.从4方面对比记忆3种账务处理程序

  账务处理程序对比表

记账凭证账务处理程序

汇总记账凭证账务处理程序

科目汇总表账务处理程序

1.优点

简单明了,总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况

减轻了登记总分类账的工作量,便于了解账户之间的对应关系

可以简化总分类账的登记工作,并可做到试算平衡

2.缺点

登记总分类账的工作量较大

不利于日常分工,当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大

不能反映账户对应关系,不便于查对账目

3.适用范围

规模较小、经济业务量较少、需要编制的会计凭证不是很多的单位

规模较大、经济业务较多、专用记账凭证较多的会计主体

规模大、经济业务较多、记账凭证较多的单位

4.登总账的依据

据记账凭证逐笔登

据汇总记账凭证登

据科目汇总表登

  第七章 财产清查

  1.掌握财产清查的分类(★基本判断);

  2.银行存款余额调节表;

  3.其他要点:

  

(1)在财产盘点报告表中,清查人员、经管人员均需签名盖章,以明确经济责任。

  

(2)对于财产清查所编制的表格中

  能作为原始凭证调账的有:

XX报告表(如库存现金盘点报告表),账存实存对比表,盈亏明细表等;

  不能作为原始凭证调账的有:

盘存单,银行存款余额调节表。

  4.理解“待处理财产损溢”科目借贷方核算内容;

  5.掌握库存现金、固定资产、存货盘亏、盘盈的处理。

  

(1)库存现金盘盈、盘亏的账务处理

  盘盈批准前:

  借:

库存现金

    贷:

待处理财产损溢

  查明原因后做处理

其他应付款

      营业外收入

  盘亏批准前:

  批准后:

其他应收款

    管理费用

  

(2)存货、固定资产清查的处理及原则 

批准前

批准后

存货

①盘盈:

借:

原材料等科目

  贷:

管理费用

②盘亏:

管理费用(管理不善)

  营业外支出(非常原因)

  其他应收款(应收责任人、保险公司赔款)

固定资产

盘盈的固定资产作为前期差错,通过“以前年度损益调整”科目核算,不用区分批准前批准后,在盘盈时做一笔分录。

以前年度损益调整

先将盘亏的固定资产账面价值转入“待处理财产损溢”科目中。

  累计折旧

(盘亏净损失的处理)

营业外支出——固定资产盘亏

  6.了解应收账款发生坏账的处理

坏账准备

应收账款

  第八章 财务会计报告

  1.企业财务会计报告的构成;

(三表一注)

  2.财务会计报告的编制要求(4个);

  3.资产负债表的意义、格式;

  4.简易资产负债表的编制;

  【例题】中海公司2011年4月的余额试算平衡表如下:

余额试算平衡表

2011年4月30日

740

银行存款

168300

85460

6500

66500

库存商品

101200

存货跌价准备

1200

468900

累计折旧

3350

固定资产清理

5600

长期待摊费用

14500

93000

预收账款

长期借款

250000

实收资本

500000

盈余公积

4500

利润分配

19300

本年利润

12150

合 计

905600

  补充资料:

(1)应收账款有关明细账期末余额情况为:

  应收账款—长城公司   借方余额98000

  应收账款—海天公司   贷方余额12540

  

(2)长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8000元。

  (3)应付账款有关明细账期末余额情况为:

  应付账款—白云公司   借方余额5000

  应付账款—文创公司   贷方余额98000

  (4)预收账款有关明细账期末余额情况为:

  预收账款—方元公司   借方余额2000

  预收账款—华裕公司   贷方余额12000

  (5)长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100000元。

  要求:

请代中海公司完成下列资产负债表的编制。

『正确答案』

资产负债表(简表)

   制表单位:

中海公司                单位:

资产

期初数

期末数

负债所有者权益

流动资产:

(略)

流动负债:

货币资金

(1)169040

(7)98000

(2)93500

 

预收款项

(8)24540

预付款项

(3)5000

一年内到期的非流动负债

(9)100000

存货

(4)166500

流动负债合计

222540

一年内到期的非流动资产

非流动负债:

流动资产合计

442040

150000

非流动资产:

非流动负债合计

(5)465550

负债合计

372540

-5600

所有者权益

(6)6500

非流动资产合计

466450

未分配利润

(10)31450

所有者权益合计

535950

资产合计

908490

负债及所有者权益总计

  

(1)货币资金=库存现金740+银行存款168300+其他货币资金0=169040(元)

  

(2)应收账款=应收账款借方明细98000+预收账款借方明细2000-坏账准备6500=93500(元)

  (3)预付款项=应付账款借方明细5000

  (4)存货=原材料66500+库存商品101200-存货跌价准备1200=166500(元)

  (5)固定资产=固定资产468900-累计折旧3350=465550(元)

  (6)长期待摊费用=长期待摊费用余额14500-一年内到期的部分8000=6500(元)

  (7)应付账款=应付账款贷方明细98000(元)

  (8)预收款项=应收账款贷方明细12540+预收账款贷方明细12000=24540(元)

  (9)一年内到期的非流动负债=已知条件给定100000(元)

  (10)未分配利润=利润分配19300+本年利润12150=31450(元)

  5.利润表的意义、格式;

  6.利润表的编制;

第九章会计档案

  1.会计档案包括的内容。

(4个)

  2.会计档案的保管期限:

  定期档案根据保管期限分为:

3年、5年、10年、15年、25年5种。

会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起。

出纳人员不得兼管会计档案。

  会计档案保管期限为最低保管期限,具体可以分为:

(主要了解企业的)

  

(1)永久:

会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告;

  

(2)25年的:

现金和银行存款日记账;

  (3)5年的:

固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单;

  (4)3年的:

月度、季度财务报告;

  (5)15年的:

其他。

含所有会计凭证,总账,明细账,日记账和辅助账簿(不包括现金和银行存款日记账),会计移交清册。

  3.会计档案的销毁

  销毁会计档案时,应当由档案机构和会计机构共同派员监销。

国家机关销毁会计档案时,应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。

财政部门销毁会计档案时,应当由同级审计部门派员参加监销。

  对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证,以及涉及到其他未了事项的原始凭证,不得销毁,应单独抽出,另行立卷,由档案部门保管到未了事项完结时为止。

  正在项目建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案不得销毁。

第十章 主要经济业务事项账务处理

  1.六节内容,必须按教材例题的全面把握(关注账户的设置,以及具体的应用,教材例题是根本)

  2.基本的计算:

  

(1)存货发出的核算

  

(2)固定资产折旧的账务处理

  (3)坏账准备的计算

  (4)应付职工薪酬的核算内容及处理

  (5)借款利息的计算

  (6)制造费用按工时比例法的分配

  (7)损益类科目结转入本年利润的处理

  (8)应交所得税的计算

  (9)利润分配的计算与核算

  1.将账户的期末余额转入“本年利润”账户借方的是( )。

  A.资产类账户  B.负债类账户  C.收入类账户  D.损失类账户

『正确答案』D 

  2.本期“本年利润”账户借方发生额若大于贷方发生额的,则意味着企业当年( )。

  A.盈利  B.亏损  C.不亏损  D.与盈亏无关

『答案解析』本年利润账户本期借方发生额大于贷方发生额,则说明结转前本年利润有借方余额,说明企业当年是发生了亏损。

  3.企业年初未分配利润为200万元,本年实现净利润50万元,按10%提取盈余公积,同时宣告发放现金股利10万元,则当期应计提的盈余公积为( )。

  A.25万元  B.20万元  C.5万元  D.4万元

『正确答案』C

『答案解析』当期应计提的盈余公积=50×

10%=5(万元)。

  4.企业缴纳职工住房公积金时,应借记( )。

  A.其他应付款  B.应交税费  C.应付职工薪酬  D.银行存款

『答案解析』职工住房公积金属于职工薪酬,所以缴纳职工住房公积金时,借记应付职工薪酬,贷记银行存款。

第一节

款项和有价证券的收付

 一、现金和银行存款

  “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。

  借方登记现金的增加

  贷方登记现金的减少

  期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。

  “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项,但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等,不在本科目核算,而是通过“其他货币资金”科目核算。

备用金的处理:

其他应收款——备用金

贷:

报销:

管理费用等

  二、交易性金融资产

  交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务,企业应当设置“交易性金融资产”、“应收股利”、“投资收益”等科目。

  企业购买交易性金融资产时:

交易性金融资产

投资收益(交易费用)

银行存款等

公允价值变动时:

交易性金融资产——公允价值变动

公允价值变动损益

或:

  企业出售交易性金融资产时:

投资收益(或借方)

投资收益

或相反分录。

第二节 财产物资的收发、增减和使用

  一、原材料

   

(1)采购:

原材料、在途物资(关注采购费用的分摊计算)

  应交税费——应交增值税(进项税额)

注:

小规模纳税人增值税计入原材料成本。

  

(2)发出材料

生产成本

  制造费用

  管理费用

  二、库存商品

 

(1)产品入库

  

(2)发出商品结转销售成本

主营业务成本

三、固定资产

(1)购入

   借:

固定资产        

    应交税费——应交增值税(进项税额) 

银行存款               

(2)计提折旧

固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

  我国现行会计准则规定,除以下情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:

  ①已提足折旧仍继续使用的固定资产;

  ②按规定单独估价作为固定资产入账的土地。

  应提的折旧总额=固定资产原价-预计残值+预计清理费用。

  企业在具体计提折旧时,一般应按月提取折旧,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;

当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧。

  现行企业会计准则规定,企业可选择的折旧方法包括年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。

折旧方法一经确定,不得随意变更。

企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定其折旧年限和净残值,作为计提折旧的依据。

  年限平均法也称直线法,是指以固定资产预计使用年限为分摊标准,将固定资产的应提折旧总额均衡地分摊到使用各年的一种方法。

采用这种折旧方法,各年折旧额相等,不受固定资产使用频率或生产量多少的影响,因而也称固定费用法。

年限平均法计算折旧公式如下:

  年折旧额=(原始价值-预计净残值)/预计使用年限

      =原始价值*(1-残值率)/预计使用年限

  月折旧额=年折旧额÷

l2

  年折旧率=年折旧额/原始价值×

100%

  月折旧率=年折旧率÷

12

  预计净残值率=预计净残值/原始价值×

  年折旧额=原始价值×

年折旧率

 基本生产车间使用的固定资产,其计提的折旧应计入制造费用;

  管理部门使用的固定资产,其计提的折旧应计入管理费用;

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