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B、以固定资产与无形资产交换
C、以准备持有至到期的债券投资与股权投资交换
D、以无形资产与准备持有至到期的债券投资交换
7.在非货币性资产交换中，如果同时换入多项资产，非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照【】的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的入账价值。
A、换入各项资产的账面价值与换入资产账面价值总额
B、换出各项资产的公允价值与换出资产公允价值总额
C、换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额
D、换出各项资产的账面价值与换出资产账面价值总额
（二）多项选择题
1．在确定一项非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注【】。
A、交易是否涉及补价
B、换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面是否与换出资产显著不同
C、换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值是否不同，且其差额与换入资产、换出资产的公允价值相比是否是重大的
D、交易各方之间是否存在关联关系
2.要对非货币性资产交换中换入资产基于公允价值计量，必须同时具备的条件有【】。
A、该交换不涉及补价
B、该交换具有商业实质
C、该交换不涉及相关税费
D、换入或换出资产的公允价值能够可靠计量
3．下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有【】。
A、以固定资产换入股权投资
B、以银行汇票购买原材料
C、以银行本票购买固定资产
D、以长期股权投资换入原材料
4．在换入资产按公允价值计量的情况下，换出资产为固定资产、无形资产的，
其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，可计入【】。
A、营业外收入
B、其他业务收入
C、营业外支出
D、资本公积
5.如果非货币资产交换交易中同时换入多项资产，企业需要首先计算确定换入资产的入账总价值，然后将该总额采用一定的分配率在各换入资产之间进行分配以便确定各项换入资产的入账价值。
这里的“分配率”可能是【】。
A各项换入资产原账面价值占换入资产原账面价值总额的比率
B各项换入资产公允价值占换入资产公允价值总额的比率
C各项换入资产公允价值占换入资产账面价值总额的比率
D出于简化考虑而由企业确定的平均分配率
6.甲公司与乙公司（均为一般纳税企业）进行非货币性资产交换，具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量，以下影响甲公司换入资产入账价值的项目有【】。
A、乙公司支付的补价
B、乙公司为换出存货交纳的增值税销项税额
C、甲公司换出存货的公允价值
D、甲公司换出存货的交纳的增值税销项税额
7、在非货币性资产交换中，具有商业实质的表现有【】。
A、换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同
B、换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的
C、非货币性资产的公允价值能可靠计量
D、补价占整个资产交换金额的比例低于25%
8、采用估值技术确定的公允价值必须符合以下【】条件之一，视为能够可靠计量。
A、采用估值技术确定的公允价值估计数的变动区间很小
B、采用估值技术确定的公允价值估计数很小
C、在公允价值估计数变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定
D、资产公允价值估计时，确定的公允价值应该等于最佳估计数
（三）判断题
1．如果按照《企业会计准则》的规定，在非货币性资产交换中换入的某项资产只能基于换出资产的账面价值计价，则只有在涉及补价的情况下才可确认交换损益。
【】
2.无论是为换出资产而发生的相关税费，还是为换入资产而发生的相关税费，均计入换入资产的成本。
【】
3.
当具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，换出的长期股权投资账面价值和公允价值之间的差额，计入营业外收支。
4.
非货币性资产交换不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认损益。
【】
5.非货币性资产交换就是用一项非货币性资产交换另一项非货币性资产。
【】
6.在确定非货币性资产交换交易中取得的换入资产的入账价值时，以换入资产公
允价值为计量基础或以换出资产的原账面价值为计量基础就意味着：
换入资产的
入账金额一定等于换入资产的公允价值或一定等于换入资产的原账面价值。
【】
二、债务重组
1．在债务人以非现金资产清偿债务的情况下，关于非现金资产的公允价值的计量，错误的说法是【】。
A、非现金资产的公允价值与债权人债务重组损失的确认有关，但与债务人债务重组收益的确认无关
B、非现金资产属于企业持有的股票、债券、基金等金融资产的，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定确定其公允价值
C、非现金资产属于金融资产但不存在活跃市场的，应当采用估值技术等合理的方法确定其公允价值
D、非现金资产属于存货、固定资产、无形资产等其他资产且存在活跃市场的，应当以其市场价格为基础确定其公允价值；
不存在活跃市场但与其类似的资产存在活跃市场的，应当以类似资产的市场价格为基础确定公允价值
2.对于附有或有条件的债务重组协议，以下说法正确的是【】。
A、债务人的或有应付金额应计入重组后债务的账面价值
B、债权人的或有应收金额不计入重组后的债权账面价值
C、债务人的或有应付金额在重组后债务的偿还之日支付
D、债权人的或有应收金额在重组后债权的收回之日收取
3.2007年5月1日A企业根据债务重组协议，用库存商品一批和银行存款5万元归还B公司货款90万元。
库存商品的账面余额为50万元，公允价值为60万元，未计提存货跌价准备。
A企业为一般纳税人，增值税税率为17%。
B企业为小规模纳税人，增值税征收率为6%，则债务重组日A企业债务重组利得是【】万元。
A、60B、10C、50D、14.8
4.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为【】。
A、其他业务收入B、利润分配
C、资本公积D、营业外收入
5.对于债务人来说，如果修改后的债务条款中涉及或有应付金额，那么【】。
A、债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债；
并将重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，确认为债务重组利得
B、债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债；
并将重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，确认为债务重组利得
C、在该或有应付金额符合预计负债确认条件的情况下，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债；
D、在该或有应付金额符合预计负债确认条件的情况下，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债；
6.未支付的或有应付金额，在冲销预计负债的同时，应确认【】。
A、资本公积B、应付账款C、营业外收入D、营业外支出
7.以非现金资产偿还债务时，债权人收到的非现金资产的入账价值是【】。
A、非现金资产的原账面价值B、非现金资产的公允价值
C、应付债务的账面价值D、应收债权的账面价值
8.债务人在债务重组时以低于应付债务账面价值的现金清偿的，企业实际支付的金额小于应付债务账面价值的差额，记入的会计科目是【】。
A、营业外收入B、资本公积C、财务费用D、管理费用
9.下列各项中，应作为债务重组前提的是【】。
A、债务人不愿意还款B、法院判决
C、债务人与债权人签订了协议D、债务人发生财务困难
10.甲企业以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已计提折旧180万元，公允价值为300万元，抵偿债务的账面价值为405万元。
该项债务重组利得应计入营业外收入的金额为【】万元。
A、45B、105C、30D、135
11.债务重组交易中，债权人对于受让的非现金资产所发生的运杂费、保险费等费用，应计入【】。
A、接受资产的价值B、资本公积
C、其他业务成本D、管理费用
12.2007年1月1日，深广公司销售一批材料给红星公司，含税价为120000元。
2007年7月1日，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意红星公司用产品抵偿该应收账款。
该产品市价为100000元，增值税税率为17％，产品成本为90000元。
红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备2000元，深广公司为债权计提了坏账准备500元。
假定不考虑其他税费。
红星公司应确认的债务重组利得和资产转让损益分别为【】元。
A、20000，12000B、3000，12000
C、2500，10000D、12000，3000
1．债务重组的方式主要包括【】。
A、以资产清偿债务
B、将债务转为资本
C、修改其他债务条件
D、以上三种方式的组合
2.以下会计科目中，债务人在债务重业务的会计处理中可能会用到的有【】。
A、营业外支出B、投资收益
C、资本公积D、主营业务收入
3.债务人以产成品偿还债务进行债务重组时，会计分录贷方涉及的科目可能有【】。
A、主营业务收入B、应交税费C、营业外收入E、营业外支出
4．在债务人出现资金周转困难的前提下，下列情形中，适用于债务重组会计准则的有【】。
A、债权人以等值于原债权的其他资产形式回收债权
B、债权人根据法院裁定削减部分本金后回收债权
C、债权人或债务人任何改变偿债条款的事项
D、债权人根据双方协议将债务期限延期两年
5.债务重组中，下列说法正确的有【】。
A、以现金清偿债务的，支付的现金小于应付债务账面价值的差额，计入资本公积
B、以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益
C、修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。
重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益
D、债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等非现金资产的，应当以其公允价值入账
6.以下债务转资本关于债务人会计处理的表述正确的是【】。
A、债权人放弃债权而享有股份的面值总额为股本
B、债权人放弃债权而享有股份公允价值的总额为股本
C、股份的公允价值总额与股本之间的差额为资本公积（股本溢价）
D、重组债务的账面价值与股份公允价值总额之间的差额计入债务重组收益
1．债务人以债务转为资本清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股份的公允价值总额之间的差额，确认为债务重组损益。
2．债权人的债权相对于债务人而言就是债务，所以，债务重组过程中债权人转销的重组债权的账面价值一定等于债务人转销的重组债务的账面价值。
3.企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，作为实际成本入账。
【】
4.只要债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议，不论债权人是否作出让步，均属于准则定义的债务重组。
5.减少债务本金、降低利率、免去应付未付的利息、延长偿还期限并减少债务的账面价值等重组方式属于修改其他债务条件的债务重组方式。
（四）计算分析题
1．甲公司欠乙公司货款2000000元。
经协商已达成债务重组协议。
甲公司将其拥有的一台机器设备和100000股丙公司股票抵偿所欠乙公司的全部货款。
该设备原价为1200000元，已提折旧360000元，经评估，其公允价值为930000元，甲公司支付评估费10000元。
甲公司所持有的丙公司股票一直作为交易性金融资产进行管理，其账面价值为800000元，当日每股市价为9.1元。
乙公司也将重组所取得的丙公司股票作为交易性金融资产进行管理。
此前乙公司公司对该应收账款计提了坏账准备60000元。
假设未发生相关税费。
要求：
编制甲公司相关会计分录。
2.某上市公司于2011年2月20日销售一批材料给Y股份有限公司，同时收到Y公司签发并承兑的一张面值20万元、年利率5%、6个月期、到期还本付息的票据。
2011年8月20日，Y公司财务发生困难，无法兑现票据，经双方协议，某公司同意Y公司用其发行的普通股抵偿该票据。
Y公司用于抵债的普通股为20000股，股票市价为每股8元，面值为每股1元。
假定印花税税率为0.5%。
某公司未对债权计提坏账准备。
编制债务人和债权人的相关分录。
三、外币折算
1．某企业2011年11月15日向美国客户销售商品一批，金额为30万美元，货款未收，当日汇率为1美元=7.7元人民币；
2011年12月25日收到对方所欠货款，当日汇率为1美元=7.6元人民币。
当年资产负债表日的汇率为1美元=7.5元人民币，则收到货款时对该项应收账款应【】。
A、贷记财务费用3万元B、贷记财务费用6万元
C、借记财务费用3万元D、借记财务费用6万元
2．下列各项中，属于外币兑换业务的是【】。
A、从银行取得外币借款B、销售商品发生的外币应收账款
C、归还外币借款D、从银行购入外汇
3．某企业为购建固定资产发生的汇兑损益，应该记入【】账户。
A、财务费用B、工程物资
C、管理费用D、在建工程
4.下列属于非货币性项目的是【】。
A、应付账款 B、应收账款
C、长期应付款 D、无形资产
5.某企业12月31日有关外币账户余额如下：
（12月31日市场汇率1美元＝8.5元人民币），应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；
银行存款30000美元，258000元人民币；
应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；
短期借款2000美元，16500元人民币；
长期借款（固定资产已达到预定可使用状态）15000美元，124200元人民币。
则期末应调整的汇兑损益为【】元。
A、5150
B、850
C、1400
D、－4600
6.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元＝10.30元人民币。
5月31日的市场汇率为1欧元＝10.28元人民币；
6月1日的市场汇率为1欧元＝10.32元人民币；
6月30日的市场汇率为1欧元＝10.35元人民币。
7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元＝10.34元人民币。
该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为【】人民币。
A、10万元
B、15万元
C、25万元
D、35万元
7.我国境内某一外商投资企业，业务收支以英镑为主，并以英镑作为记账本位币，其编制的财务报表应当【】。
A、折算为人民币B、以英镑反映
C、折算为美元D、人民币或者英镑
8.企业在编制合并财务报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是【】。
A、无形资产
B、短期借款
C、应付债券
D、管理费用
1．2011年12月31日的汇率为1美元=7.7元人民币，2011年的平均汇率为1美元=7.6元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1美元=8元人民币。
某企业将其境外子公司的财务报表进行折算，下列选用汇率正确的是【】。
A、银行存款以2011年12月31日的汇率进行折算
B、盈余公积和未分配利润采用的汇率为1美元=8元人民币
C、营业收入采用2011年平均汇率折算
D、实收资本和资本公积采用业务发生日的即期汇率折算
2.企业选定记账本位币，应当考虑的因素有【】。
A、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算
B、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算
C、融资活动获得的货币
D、保存从经营活动中收取款项所使用的货币
3.在外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有【】。
A、货币资金
B、持有至到期投资
C、长期借款
D、应付账款
4.以下说法中正确的有【】。
A、企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币
B、记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变
C、只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币
D、企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
5.企业对境外经营单位的财务报表进行折算时，下列项目中应采用当年平均汇率进行折算的有【】。
A、营业收入B、营业成本
C、管理费用D、无形资产
6.下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有【】。
A、在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
B、企业用外币购买并计价的交易性金融资产，在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
C、企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
D、企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额
7.对于企业发生的汇兑损益，下列表述不正确的有【】。
A、在筹建期间发生的与购建长期资产无关的汇兑损益,应计入管理费用
B、外币交易性金融资产业务发生的汇兑损益，应计入财务费用
C、外币长期股权投资业务发生的汇兑损益，应计入投资收益
D、外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入营业外支出
1．存货、应收账款、长期应付款、短期借款、应付票据都属于货币性项目。
2．按照会计准则的要求，确定企业是否为境外经营是以企业的位置是否在境外作为判断标准。
【】
3.企业期末确认的外币账户的汇兑损益差额必然是未实现的汇兑损益。
4.外币交易是指以外币计价或结算的交易，外币是指人民币以外的货币。
5.记账本位币是指企业经营所处的主要环境中的货币。
【】
1.A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。
2008年6月30日市场汇率为1美元＝8.25元人民币。
2008年6月30日有关外币账户期末余额如下：
项目
外币金额（美元）
折算汇率
折合人民币金额
银行存款
100000
8.25
825000
应收账款
500000
4125000
应付账款
200000
1650000
A公司2008年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：
（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元＝8.24元人民币，款项已由银行收存；
（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8.23元人民币。
该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2008年11月完工交付使用；
（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元＝8.22元人民币，款项尚未收到；
（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元＝8.21元人民币；
（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元＝8.20元人民币。
（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；
（2）计算7月份发生的汇兑损益；
（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。
四、租赁
1．“租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值”，可以作为判断是否属于融资租赁的标准之一；
“几乎相当于”一般是指【】以上。
A．75% B．85%C．95% D．90%
2．承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用采用的分摊率是【】。
A．银行同期贷款利率
B．租赁合同中规定的利率
C．出租人租赁资产的无风险利率
D．使最低租赁付款额的现值与租赁资产的公允价值相等的折现率
3.某融资租赁合同，租赁期为5年，每年租金为50万元，承租人担保的资产余值为5万元，与承租人有关的第三方公司的担保余值为3万元，租赁期间履约成本为2万元、或有租金预计为4万元。
就承租人而言，最低租赁付款额为【】万元。
A．250B．258C．260D．264
4.担保余值，就承租人
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