最新政府会计制度平行记账运用举例Word格式.docx
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奖金
社会保障缴费
其他工作福利费用
维修费
水费
电费
差旅费
其他商品和服务费用退休费
离休费
医疗费
住房公积金
固定资产按月累计折旧
办公设备购置（固定资产）
专用设备购置（固定资产）
分类1分类2
人员经费
日常公用经费
基本支出
此项无资金流动，故不参与分类
日常公用经费基本支出
3
（项目支出）（项目支出）（项目支出）
基本建设支出费用（由发改委立项的）
基础设施建设（项目支出）
大型修缮（项目支出）
大型购置（项目支出）
专项业务费（项目支出）
大型修缮
大型购置专项业务费
专项专款项目支出
【基本支出】包括：
人员经费、日常公用经费两项。
【项目支出】包括：
其他资本性支出（专款部分）、基本建设支出（专款部分）。
【人员经费支出】是指：
工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。
【日常公用经费支出】是指：
商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、基本建
设支出（非专款部分）的款项。
【项目支出】基本预算以外，财政预算专款安排的支出。
显著特点：
专项专款
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财政拨款预算收入（预算收入类）
总账科目一级科目二级科目
所涉内容
①工资福利费用
②对个人和家庭补助费用
财政拨款预算收入
日常公务经费
①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分）③基本建设支出（非专款部分）
创建具体项目名称
项目支出例：
机关大院排水工程
.......
①其他资本性支出（专款部分）
②基本建设支出（专款部分）
事业支出（预算支出类）
5
财政拨款支出
项目支出
事业支出
非财政专项
资金支出
其他资金支出基本支出
三级科目
日常公用经费项目名称1项目名称2
项目名称1项目名称2
①工资福利费用②对个人和家庭补助费用
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费
用
树
状
图
第二章资产类
7
温馨提示：
请第一章所有的科目分类打印出来，再看后面的凭证，就会一目了然。
1001库存现金
①到银行提取现金，作备用金。
到银行取出现金5000元，作为备用金。
摘要会计凭证预算凭证
库存现金
5000
——
取现金
银行存款
②买打印纸、饮用水等，用现金支付。
购买打印纸1箱，计200元，用现金支付。
8
购打印纸1箱
200
库存现金200
③水费、电费缴费，用现金支付。
2月份电费缴费，计70元，用现金支付。
9
70
支2月份电费
经费70
库存现金70
1002银行存款
①收到上级拨款。
收到上级拨入的8月份工资，计30000元，【本款项由财政局拨款到上级单位，再由
10
上级单位拨款到本单位】。
摘要会计凭证
银行存款30000
收上级单位拨
财政拨款收入--一般公共预算财政拨款
入8月份工资
30000
②买窗帘，用银行账户打款。
买窗帘3副，计810元，用银行账户打款。
借：
资金存结-----货币资金
财政拨款预算收入-----
基本支出-----人员经费
11
办公费810
支出---基本支出----日常公
购窗帘3副
用经费810
银行存款810
810
③订报刊，用银行账户打款。
2019年订报刊，计1170元，银行账户打款。
12
1170
支出--基本支出--日常公用
支2019年报
经费1170
刊费
银行存款1170
④收到银行利息
收到1季度银行利息，计203元。
13
203
资金结存——货币资金
收1季度银行
利息
利息收入
其他预算收入
⑤支付银行手续费
支付4月银行手续费，计40元。
业务活动费用--商品和服务费用--手续费
事业支出--财政拨款支出
40
--基本支出--日常公用经费40
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银行存款40贷：
1011零余额账户用款额度（实行国库集中支付的单位）
①收到额度。
收到财政授权支付到账通知书30000元，该款项为6月份人员工资。
15
零余额账户用款额度
资金结存——零余额账
收到6月份人
户用款额度30000
员工资财政授
财政拨款预算收入--基
财政拨款收入--
一般公共预算财政
权支付到账通
本支出--人员经费
拨款
知30000元
②按照规定支用额度。
缴费2月份水费，计210元，并用额度支付。
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业务活动费用---商品和服务费用--水费借：
事业支出--财政拨款支
出--基本支出--日常公用经
支2月份水费
费210
户用款额度210
③年末，注销额度。
【第一种情形】
年末，根据银行提供的对账单，注销财政授权支付额120000元。
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财政应返还额度——财政授权支付
资金结存——财政应返
注销财政授权
120000
还额度
支付额
资金结存——零余额账
户用款额度
【第二种情形】
本年度财政授权支付预算指标数为400000元，零余额账户额度实际下达数为390000元，对未下达的用款额度应予以注销。
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注销对未下达
10000（未下达额度）
10000
用款额度
拨款10000（未下达额度）
本支出
④年初，恢复额度
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年初，代理银行提供的上年度注销额度为200000元，现恢复到账通知书，作为今年
的恢复额度。
零余额账户用款额度200000
户用款额度200000
恢复上年度注
销额度
财政应返还额度——财政授权支付
资金结存——财政应返
200000
还额度200000
年初，收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度50000元。
20
零余额账户用款额度50000
户用款额度50000
恢复上年未下
达用款额度
50000
还额度50000
1219坏账准备
对逾期无法收回的应收账款和其他应收款，报批后予以核销。
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本单位职工×
×
于20年前，向单位借款100元，现逾期无法无法收回，报批后予以核销。
第一步【核销】
核销对逾期无
坏账准备100
法收回的其他
其他应收款100
应收款
第二步【计提坏账准备】
年末，全面分析不需上缴财政的应收账款和其他应收款，计提坏账准备，确认坏账损失。
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其他费用100
计提坏账准备
2307其他应付款
无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项
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15年前，单位为职工xxx代缴住房公积金200元，由于该职工已去世，现无法偿付此
项住房公积金，报批后予以核销。
核销代缴住房
其他应付款200
公积金200元贷：
其他收入
1601固定资产
①外购的固定资产，不需安装。
24
购买台式电脑1台，计4320元，银行账户打款。
固定资产--通用设备---计算机设备4320
出--基本支出--日常公用经
购台式电脑1
费43200
台
银行存款4320
4320
②外购的固定资产，需要安装。
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购买视频监控平台设备，购置费为35400元，安装调试费用计7000元。
第一步：
买回设备：
【说明：
先在在建工程科目下，创建一个视频监控平台科目】
在建工程---视频监控平台35400
事业支出--财政拨款支出--
购买视频监控
基本支出--日常公用经费35400
平台设备1套贷：
银行存款
35400
第二步：
支付设备安装费：
26
在建工程---视频监控平台7000
支付视频监
费7000
控平台设备
安装费
银行存款7000
7000
27
第三步：
安装完成，交付使用：
固定资产--专用设备--视频监控平台42400——
视频监控平（购置费+安装费）
台设备贷：
在建工程---视频监控平台42400——
（购置费+安装费）
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③外购的固定资产，不需安装，但要扣留质量保证金。
购买数码照相机1台，计3600元，扣留质量保证金500元。
【第一步】填制凭证：
固定资产--通用设备--数码相机3600
事业支出--财政拨款支出--
购数码相机
基本支出--日常公用经费3100
1台（扣留质
①银行存款
3100
量保证金
②其他应付款
500（质量保证金）（1年内）
500元）
或贷：
长期应付款500（质量保证金）
（质保期超过1年）
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【第二步】质保期满，支付质保金500元。
其他应付款500（质量保证金）借：
（质保期1年内）
支付数码相
或借：
机质量保证
金
基本支出--日常公用经费500
银行存款500贷：
500
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④接受捐赠的固定资产
【第一种情形】不发生搬运费、税费等费用
收到红十字会捐赠的按摩仪1台，账面价值为1850元（账面价值：
应为捐出方扣除累计折旧后的资产净值），未发生搬运费、税费等。
收到红十字会借：
固定资产---专用设备---按摩仪1850——
31
捐赠的按摩仪贷：
捐赠收入1850
1台
【第二种情形】发生搬运费、税费等费用
接受外单位捐赠的大型会议桌1张，账面价值为4200元（账面价值：
应为捐出方扣除累计折旧后的资产净值），并发生搬运费200元（此搬运费为接受方支付）。
接受捐赠大型借：
固定资产---家具用具---家具4200借：
其他支出200（搬运费）
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会议桌1张
200（搬运费）
捐赠收入
4000（扣除搬运费）
⑤对外捐赠固定资产
向其他单位捐赠打印机1台，计1800元，已计提累计折旧费110元，捐赠时未发生搬运费、税费等。
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资产处置费用1690（资产净值）——
向xx单位捐
固定资产累计折旧110
赠打印机1台
固定资产---通用设备1800（资产原值）——
向学校捐赠台式电脑1台，计3600元，已计提累计折旧费200元，捐赠时发生搬运费100元（搬运费由捐出方支付）。
34
资产处置费用3500（资产净值+搬运费）
其他支出100
向xx学校捐
固定资产累计折旧
（搬运费）
赠电脑1台
固定资产---通用设备
3600（资产原值）
100（搬运费）
100
⑥无偿调入的固定资产
35
从上级单位无偿调入笔记本电脑1台，账面价值3120元（账面价值：
应为调出方扣除累计折旧后的资产净值），调入时未发生搬运费、税费等。
固定资产--通用设备---计算机设备3120——
无偿调入笔记
（账面价值）
本电脑1台
无偿调拨净资产3120（账面价值）——
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从上级单位无偿调入高级复印机1台，账面价值8620元（账面价值：
应为调出方扣除累计折旧后的资产净值），调入发生搬运费150元（搬运费由调入方支付）。
固定资产
8620（账面价值）
其他支出150（搬运费）
无偿调入高级
无偿调拨净资产8470
复印机1台
（从账面价值里扣除搬运费）
资金存结-----货币资
金150
150（搬运费）
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⑦无偿调出的固定资产
对下级单位无偿调出空调1台，原值2200元，已计提累计折旧180元，未发生搬运
费、税费等费用。
无偿调拨净资产
2020
（资产净值）
无偿调出空
180
调1台
2200
（资产原值）
38
对下级单位无偿调出机床1台，原值27200元，已计提累计折旧1200元，且发生搬运费500元（搬运费由调出方支付）。
无偿调拨净资产26000（资产净值）
1200
无偿调出机
27200（资产原值）
床1台
资产处置费用500
其他支出500（搬运费）
银行存款500
资金存结--货币资金500
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⑧报请批准予以报废的固定资产，且已计提完累计折旧。
本单位有空调1台，该空调原值3200元，于2010年1月购买，超过使用年限，且已计提完累计折旧，报请上级批准予以报废。
固定资产累计折旧3200——
报废空调1台
固定资产3200———
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