最新政府会计制度平行记账运用举例Word格式.docx

1、奖金社会保障缴费其他工作福利费用维修费水费电费差旅费其他商品和服务费用退休费离休费医疗费住房公积金固定资产按月累计折旧办公设备购置（固定资产）专用设备购置（固定资产）分类1 分类2人员经费日常公用经费基本支出此项无资金流动，故不参与分类日常公用经费 基本支出3（项目支出）（项目支出）（项目支出）基本建设支出费用（由发改委立项的）基础设施建设（项目支出）大型修缮 （项目支出）大型购置 （项目支出）专项业务费 （项目支出）大型修缮大型购置专项业务费专项专款 项目支出【基本支出】 包括：人员经费、日常公用经费两项。【项目支出】 包括：其他资本性支出（专款部分） 、基本建设支出（专款部分） 。【人员经

2、费支出】 是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。【日常公用经费支出】 是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分） 、基本建设支出（非专款部分）的款项。【项目支出】 基本预算以外，财政预算专款安排的支出。 显著特点： 专项专款4财政拨款预算收入（预算收入类）总账科目 一级科目 二级科目所涉内容工资福利费用对个人和家庭补助费用财政拨款预算收入日常公务经费商品和服务支出其他资本性支出（非专款部分）基本建设支出（非专款部分）创建具体项目名称项目支出 例：机关大院排水工程.其他资本性支出（专款部分）基本建设支出（专款部分）事业支出（预算支出类）5财政拨款支出项目支出事业支出非财政专项资

3、金支出其他资金支出 基本支出三级科目日常公用经费项目名称 1 项目名称 2项目名称 1 项目名称 2工资福利费用对个人和家庭补助费用6费用树状图第二章 资产类7温馨提示： 请第一章所有的科目分类打印出来，再看后面的凭证，就会一目了然。1001 库存现金到银行提取现金，作备用金。到银行取出现金 5000 元，作为备用金。摘要 会计凭证 预算凭证库存现金5000取现金银行存款 买打印纸、饮用水等，用现金支付。购买打印纸 1 箱，计 200 元，用现金支付。8购打印纸 1 箱200 库存现金 200 水费、电费缴费，用现金支付。 2 月份电费缴费，计 70 元，用现金支付。970支 2 月份电费经费

4、70 库存现金 701002 银行存款收到上级拨款。收到上级拨入的 8 月份工资，计 30000 元，【本款项由财政局拨款到上级单位，再由10上级单位拨款到本单位】 。摘要 会计凭证 银行存款 30000收上级单位拨财政拨款收入 - 一般公共预算财政拨款入 8 月份工资30000 买窗帘，用银行账户打款。买窗帘 3 副，计 810 元，用银行账户打款。借 ：资金存结 - 货币资金 财政拨款预算收入 -基本支出 - 人员经费11办公费810支出 - 基本支出 - 日常公购窗帘 3副用经费810 银行存款 810810 订报刊，用银行账户打款。 2019 年订报刊，计 1170 元，银行账户打款。

5、121170支出 - 基本支出 - 日常公用支 2019 年报经费 1170刊费 银行存款 1170 收到银行利息收到 1 季度银行利息，计 203 元。13203 资金结存货币资金收 1 季度银行利息利息收入其他预算收入 支付银行手续费支付 4 月银行手续费，计 40 元。 业务活动费用 -商品和服务费用 -手续费事业支出 -财政拨款支出40-基本支出 -日常公用经费 4014 银行存款 40 贷：1011 零余额账户用款额度（ 实行国库集中支付的单位 ）收到额度。收到财政授权支付到账通知书 30000 元，该款项为 6 月份人员工资。15零余额账户用款额度资金结存 零余额账收到 6 月份人

6、户用款额度 30000员工资财政授财政拨款预算收入 - 基 财政拨款收入 -一般公共预算财政权支付到账通本支出 - 人员经费拨款知 30000 元按照规定支用额度。缴费 2 月份水费，计 210 元，并用额度支付。16 业务活动费用 -商品和服务费用 -水费 借： 事业支出 - 财政拨款支出- 基本支出 -日常公用经支 2 月份水费费 210户用款额度 210年末，注销额度。【第一种情形】年末，根据银行提供的对账单，注销财政授权支付额 120000 元。17财政应返还额度 财政授权支付资金结存 财政应返注销财政授权120000还额度支付额资金结存零余额账户用款额度【第二种情形】本年度财政授权支

7、付预算指标数为 400000 元，零余额账户额度实际下达数为 390000 元，对未下达的用款额度应予以注销。18注销对未下达10000 （未下达额度）10000用款额度拨款 10000（未下达额度）本支出年初，恢复额度19年初，代理银行提供的上年度注销额度为 200000 元，现恢复到账通知书，作为今年的恢复额度。 零余额账户用款额度 200000户用款额度200000恢复上年度注销额度 财政应返还额度财政授权支付资金结存财政应返200000还额度 200000年初，收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度 50000 元。20 零余额账户用款额度 50000户用款额度50000恢复

8、上年未下达用款额度50000还额度 500001219 坏账准备对逾期无法收回的应收账款和其他应收款 ，报批后予以核销。21本单位职工于 20 年前，向单位借款 100 元，现逾期无法无法收回，报批后予以核销。第一步 【核销】核销对逾期无 坏账准备 100法收回的其他 其他应收款 100应收款第二步 【计提坏账准备】年末，全面分析不需上缴财政的应收账款和其他应收款，计提坏账准备，确认坏账损失。22 其他费用 100计提坏账准备2307 其他应付款无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项2315 年前，单位为职工 xxx 代缴住房公积金 200 元，由于该职工已去世，现无法偿付此项住房公积金，报批

9、后予以核销。核销代缴住房 其他应付款 200公积金 200 元 贷： 其他收入1601 固定资产外购的固定资产，不需安装。24购买台式电脑 1 台，计 4320 元，银行账户打款。固定资产 -通用设备 -计算机设备 4320出 - 基本支出 - 日常公用经购台式电脑 1费43200台 银行存款 43204320外购的固定资产，需要安装。25购买视频监控平台设备，购置费为 35400 元，安装调试费用计 7000 元。第一步： 买回设备：【说明：先在 在建工程 科目下，创建一个 视频监控平台 科目】在建工程 - 视频监控平台 35400事业支出 -财政拨款支出 -购买视频监控基本支出 - 日常公

10、用经费 35400平台设备 1 套 贷： 银行存款35400第二步： 支付设备安装费：26 在建工程 -视频监控平台 7000支付视频监费7000控平台设备安装费 银行存款 7000700027第三步： 安装完成，交付使用：固定资产 -专用设备 -视频监控平台 42400 视频监控平 （购置费 +安装费）台设备 贷： 在建工程 -视频监控平台 42400 （购置费 +安装费）28外购的固定资产，不需安装，但要扣留质量保证金。购买数码照相机 1 台，计 3600 元，扣留质量保证金 500 元。【第一步】 填制凭证： 固定资产 -通用设备 -数码相机 3600事业支出 - 财政拨款支出 -购数码

11、相机基本支出 -日常公用经费 31001 台（扣留质银行存款3100量保证金其他应付款500 （质量保证金） （1 年内）500 元）或 贷：长期应付款 500（质量保证金）（质保期超过 1 年）29【第二步】 质保期满，支付质保金 500 元。 其他应付款 500 （质量保证金） 借：（质保期 1 年内）支付数码相或 借：机质量保证金基本支出 -日常公用经费 500银行存款 500 贷：50030接受捐赠的固定资产【第一种情形】 不发生搬运费、税费等费用收到红十字会捐赠的按摩仪 1 台，账面价值为 1850 元（账面价值：应为捐出方扣除累计折旧后的资产净值） ，未发生搬运费、税费等。收到红十

12、字会 借： 固定资产 -专用设备 -按摩仪 1850 31捐赠的按摩仪 贷： 捐赠收入 18501 台【第二种情形】 发生搬运费、税费等费用接受外单位捐赠的大型会议桌 1 张，账面价值为 4200 元（账面价值：应为捐出方扣除累计折旧后的资产净值） ，并发生搬运费 200 元（此搬运费为接受方支付） 。接受捐赠大型 借： 固定资产 -家具用具 -家具 4200 借：其他支出 200（搬运费）32会议桌 1张200 （搬运费）捐赠收入4000 （扣除搬运费）对外捐赠固定资产向其他单位捐赠打印机 1 台，计 1800 元，已计提累计折旧费 110 元，捐赠时未发生搬运费、税费等。33 资产处置费用

13、 1690 （资产净值） 向 xx 单位捐固定资产累计折旧 110赠打印机 1 台 固定资产 - 通用设备 1800 （资产原值） 向学校捐赠台式电脑 1 台，计 3600 元，已计提累计折旧费 200 元，捐赠时发生搬运费 100 元（搬运费由捐出方支付） 。34资产处置费用 3500（资产净值 +搬运费） 其他支出 100向 xx 学校捐固定资产累计折旧（搬运费）赠电脑 1台固定资产 -通用设备3600（资产原值）100（搬运费）100无偿调入的固定资产35从上级单位无偿调入笔记本电脑 1 台，账面价值 3120 元（账面价值：应为调出方扣除累计折旧后的资产净值） ，调入时未发生搬运费、税

14、费等。固定资产 - 通用设备 - 计算机设备 3120 无偿调入笔记（账面价值）本电脑 1台 无偿调拨净资产 3120 （账面价值） 36从上级单位无偿调入高级复印机 1 台，账面价值 8620 元（账面价值：应为调出方扣除累计折旧后的资产净值） ，调入发生搬运费 150 元（搬运费由调入方支付） 。固定资产8620（账面价值）其他支出 150（搬运费）无偿调入高级 无偿调拨净资产 8470复印机 1台（从账面价值里扣除搬运费） 资金存结 - 货币资金 150150（搬运费）37无偿调出的固定资产对下级单位无偿调出空调 1 台，原值 2200 元，已计提累计折旧 180 元，未发生搬运费、税费

15、等费用。无偿调拨净资产2020（资产净值）无偿调出空180调 1 台2200（资产原值）38对下级单位无偿调出机床 1 台，原值 27200 元，已计提累计折旧 1200 元，且发生搬运费 500 元（搬运费由调出方支付） 。 无偿调拨净资产 26000 （资产净值）1200无偿调出机27200 （资产原值）床 1 台 资产处置费用 500 其他支出 500（搬运费） 银行存款500 资金存结 -货币资金50039报请批准予以报废的固定资产，且已计提完累计折旧。本单位有空调 1 台，该空调原值 3200 元，于 2010 年 1 月购买，超过使用年限，且已计提完累计折旧，报请上级批准予以报废。 固定资产累计折旧 3200 报废空调 1 台 固定资产 3200