预算会计重点知识整理Word文件下载.docx
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应收账款
C办理贴现：
银存贷/借：
经营支出贷：
应收票据
例：
销售产品一批，贷款10万，增值税17000元，受到6个月带息商业汇票一张，面值元，票据年利率12%，2个月后办理贴现，现贴现率9%，收到贴现利得？
贴现息：
（+*12%/12*6）89%/12*4=7441
净额=-7441=
借：
经营收入；
应交税费—应增17000
银存；
经营支出421贷：
应收票据
2.应收账款（赊销）
应收账款贷：
应交税费—增（销）
银存贷：
3.预付账款
A预付时：
预付账款贷：
银存
B根据发票：
材料；
应交税费—增（进）贷：
预付账款
C补付：
4.其他应收款、借出款、备用金、垫付款
某事业单位向业务部门签发现金支票20000元作为其备用金
其他应收款—备用金2000贷：
银行存款2000
2．存货
1.材料计价（买价，采购费用）——自用入账价格：
含税价（不自用：
不含）
某事业单位2006年2~5月发生如下经济业务：
A开展经营活动向某企业销售产品，一批价5万元，收到3个月带息商业汇票一张，面值58500，票面利率12%.B.该商业汇票两个月后向商业银行贴现，贴现率12%，实际收到款项。
A借：
应收票据58500贷：
经营收入50000；
应交税费—增（销）8500
B到期值=58500*12%/12*3+58500=60255
贴现值=60255*12%/12*1=60.255
净额=60255-60.255=59652.45
银存59652.45贷：
应收票据58500；
经营支出1152.45
第2节事业单位的对外投资
其他投资—材料投资（一般纳税人）
对外投资—材料（协商价）借或贷：
事业基金—投资基金贷：
应交税费—增
事业基金—一般贷：
事业基金—投资
例：
某事业单位为一般纳税人，对外投资一笔价值为80000元的材料协商价90000，增值税税率为17%
对外投资—材料90000；
事业基金—投资基金3600贷：
材料：
80000；
应交—增（进）13600
事业单位—一般80000贷：
事业单位—投资80000
第3节事业单位固定资产
1．增加（接受捐款）
固定资产贷：
固定基金
2．固定资产减少
1.出售
专用基金—修购基金借：
固定基金贷：
固定资产
2.投资
3.固定资产发生报废、损毁
A借：
B变价收入
专用基金—修够基金
C发生清理费用
专用基金—修购基金贷：
银行存款/库存现金
3．固定资产清查
1.盘盈
2.盘亏<
与盘盈相反>
（1）某事业单位用事业经费购置复印机一台价格20000元
（2）用专项基金拨款购入不需安装设备一台，价款25000，运杂费1000元
（3）接受估计组织捐赠仪器一台，现行市价元
（4）经批准报废一辆原值30万元的小轿车，将其出售给金属回收部门，变价收入1500元
（1）借：
事业支出20000贷：
银行存款20000借：
固定资产20000贷：
固定基金20000
（2）借：
专款支出27000贷：
银行存款27000借：
固定资产27000贷：
固定基金27000
（3）借：
固定基金
（4）借：
固定资产借：
银行存款1500贷：
专用基金—修购基金1500
第4节无形资产
无形资产（取得）
购入时：
无形资产贷：
银行存款
第4章事业单位负债与净资产核算
第1节负债
1．借入款项
1.管理原则：
偿还能力原则、经济效益原则、符合政策原则、遵守信用原则
2.核算A借入借：
借入款项
B偿还利息借：
事业支出；
2．应缴款项
1.应缴预算款：
是指事业单位按规定取得的应缴国家预算款的款项。
主要包括：
事业单位代收的纳入预算管理的基金，行政性收费收入，罚设收入，无主财务变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。
应缴预算款
实际上缴时：
应缴预算款贷：
2.应缴财政专户款：
指事业单位按规定代收的应上交的预算外资金
收到时：
应缴财政专户款
交纳：
应缴财政专户款贷：
上缴办法（全额上缴，结余上缴-取得时可直接按收入，比例上缴）
某事业单位，预算外资金采用结余上缴，某月计算出应缴财政专户款预算外资金8000元，当机予以上缴
事业收入8000贷：
应缴财政专户款80000借：
应缴财政专户款80000贷：
银存80000
3.应交税金
（1）增值税
一般纳税人上缴时：
应交税费—增（已交税金）贷：
小规模纳税人
例A采购材料价款1000元，增值税170元，按征收率6%，货款已付
材料1170贷：
银存1170
B:
销售全部收入3890，货款未收到【3890/（1+6%）=3670】
应收账款3890贷：
经营收入3670；
应交税费—增220
应交税费—增：
220贷：
银存220
（2）营业税、城建税、教育税附加
销售税金贷：
应交税费—营业税；
应交税费—城建税；
其他应收款—教育费附加
（3）所得税
A计算应交
结余分配—所得税贷：
应交税费—应交所得税
B实际上缴
应交税费—应交所得税贷：
某事业单位小规模纳税人，发出材料用加权平均法，06年4月经纪业务如下：
（1）购入材料，价款1万，增值税1700，材料验收入库，款项以银存支付
（2）向某公司购入乙材料一批2万，增值税3400，运杂费600，以上款项尚未支付，材料验收入库（3）本月失业活动，发出甲材料供给8000元，乙12000元（4）本月经营活动发出乙供给5000元（5）月末盘亏事业活动用乙材料3千克，8元/千克，经查属正常损耗，作事业支出处理根据以上做分
（1）借：
材料11700贷：
银存11700
（2）借：
材料24000贷：
银存24000
材料—甲8000材料—乙12000
经营支出5000贷：
材料—乙50000（5）借：
事业支出24贷：
材料—乙24
第2节净资产业务
1．内容
1.各项基金
（1）事业基金（一般基金、投资基金）：
指事业单位拥有的非限定用途的净资产，包括一般基金、投资基金
（2）专用基金（修购基金、职工福利基金、医疗基金、住房基金）（3）固定基金
2.结余及其非配：
事业结余、经营结余、结余分配
二．结余分配核算
年终，某事业单位对未分配结余20000转入事业基金
结余分配20000贷：
事业基金—一般基金20000
3．固定基金是指：
事业单位占有的或使用的各项固定资产占有的资金
1.固定资产增加
例
（1）某事业单位为开展事业活动需要向某单位融资租入办公楼一栋元，租金分4年等额支付
（2）某事业单位出售旧机器一台账面原值，出售价60000元，收到价款用于更新固定资产
解
（1）A借：
其他应收款
B借：
其他应收款贷：
银存
C借：
事业支出贷：
固定资产
银存60000贷：
专用基金—修购基金60000
4．专用基金：
事业单位按规定提取设置的具有专门用途的资金
1.修购基金：
按事业收入、经营收入一定比例提取的
专用基金—修购基金
使用时：
银存/现金/材料
例
（1）某事业单位事业收入元，经营收入元，提取修购基金比例分别为4%和5%
（2）报废锅炉一台原价60000元，变价收入20000元，发生劳务费200元。
运杂费80元，现金支付
（3）对锅炉维修，以现金支付劳务费3000元，用材料8000元，用支票购配件1500元
解：
*4%=64000,*5%=30000
（1）借：
事业支出—修缮费32000；
事业支出—设备购置费32000；
经营支出30000贷：
专用基金—修购基金94000
（2）借：
固定基金60000贷：
固定资产60000借：
银存20000贷：
专用基金—修购基金20000借：
专用基金280贷：
库存基金280
（3）借：
专用基金—修购基金12500贷：
库存现金3000；
银存1500；
材料8000
2.按职工福利基金（按缴后就与一定比例提取）
计算所得税：
结余分配—应交所得税贷：
应交税费
计算职工福利费：
结余分配贷：
专用基金—职工福利基金
3.医疗基金：
未纳入公费医疗开支范围的事业单位，按当地对财政部门规定的公费医疗经费开支标准*职工人数提取的
专用基金—医疗基金
4.住房公积金：
按职工工资总额的一定比例来提取
专用基金—住房公积金
5．结余及其分配计算（专项基金结转）
1.事业结余：
指在一定期间除经营收支外其他各项收支相抵后的余额
收入（财政补助收入、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款、其他收入）贷：
事业结余
事业结余贷：
支出（拨出经费、事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建）
结余分配
2.经营结余=经营收入—经营支出
经营收入贷：
经营结余
经营结余贷：
经营支出；
销售税金
3.结余分配借：
事业基金
某事业单位年终结账前“事业结余”贷方余额“经营结余”贷方金额.所得税税率25%，提取职工福利基金余额转入事业单位
结余分配—提取福利基金贷：
专用基金—提职工福利基金
结余分配—应交所得税[（+）*25%]=贷：
应交税费
结余分配借：
事业基金
第5章事业单位收入及支出核算
第1节收入的核算
1．收入的种类及核算
（1）财政补助收入核算
例:
A某月财政直接支付方式购入专项基础科研用材料60万.B采用政府授权支付方式通过政府残购买如办公用品一批，供给10万。
C年终结转，财政补助收入
解A借：
财政补助收入
零余额账户用款额的贷：
财政补助收入借：
零余额用款额度
C借：
财政补助收入贷：
事业结余
（2）上级补助收入：
指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政收入
A收到：
上级补助收入
B年终结转：
上级补助收入贷：
（3）拨入专款：
指事业单位收到的财政部门，上级主管部门或其他有关部门在事业经费意外拨入的有注定用途，并需要单独核算与专项资金。
例A单位收到主管部门拨来用于甲项目的的研究经费元。
B加项目眼镜经费合计支出元，款项以隐村致富，该项目完成。
C项目结余32000元，按要求60%教会主管部门，40%刘贵本单位
解A借：
拨入专款
B借：
专款支出贷：
银存借：
拨入专款贷：
专款支出
拨入专款32000贷：
银存19200事业结余12800
（4）事业收入：
事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入（权责发生制、收付实现制）
例A.承接某学校委托科研课题，经费30万元，款项已存入银行
B销售开发新产品一批，单价250万，共400件，总额元，增值税率17%，款项尚未收到
C若上述已售产品货款收到后，有40件因质量问题退货
银存30万贷：
事业收入30万
B借：
事业收入应交税费—增（销）17000
应收账款借：
事业收入10000；
应交税费—增（销）1700
贷：
银存11700
D年终结转事业收入
事业收入贷：
（5）财政专户返还收入
财政专户返还收入
财政专户返还收入贷：
（6）经营收入：
指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入（条件：
经营活动、非独立核算）
例A收到招待所叫来客房收入5800元，会议室收租收入3000元
B下属非独立核算，冰厂属于小规模纳税人，获得含税收入6000元存入银行
C向受铲平100件，没见售价（不含税）200元，单位成本120元，增值税税率17%
D年终结转经营收入
银存8800贷：
经营收入—客房5800；
经营收入—会议室3000
银存6000贷：
营业收入6000
银存23400贷：
经营收入20000；
应缴—增（销）3400借：
经营支出12000贷：
产成品12000
D借：
经营收入34800贷：
经营结余34800
（7）附属单位缴款和其他收入
附属单位缴款：
是指事业单位附属独立核算单位按规定标准或比例上缴的各项收入。
包括：
附属独立核算单位上缴的收入或企业上缴的利润。
1.附属单位缴款
收到：
附属单位缴款
年末结转：
附属单位缴款贷：
2.其他收入：
对外投资收益、利息收入、固资出租的收入、捐赠收入、其他单位对本单位的捐助、其他零星杂项收入
例A收到到期兑付的债拳头资本系攻击源，其中利息2000元
B收到其他单位的未限定用途捐赠25000元
C年终结转，其他收入账户余额80000元
银存42000贷：
对外投资40000；
其他收入2000。
事业基金—一般基金
银存25000贷：
其他收入25000
其他收入80000贷：
事业结余80000
（8）基建拨款收入：
是指国家投资于事业单位勇于固定资产拆建改扩建工程的拨款
基建拨款。
B使用：
基建支出贷：
C工程完工转结余：
基建拨款贷：
基建结余（差额）。
基建结余贷：
基建支出
第2节事业单位的支出
1．核算
（1）事业支出：
事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的支出
（1）事业支出：
A基本支出（人员指出，公用支出，对个人家庭的补助支出），B项目支出（为完成稳定工作任务或事业发展而发生的），包括：
基本建设项目、行政事业性项目
（2）核算：
~科目；
B期末结转：
事业支出
（二）经营支出：
指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算的经营活动所发生的各项支出，以及实行内部成本核算的事业单位，已销产品的实际成本。
~项目B期末结转：
经营支出
（3）专款支出：
由财政部门上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独保障的专项资金的支出
例A受到上级拨入某课题研究经费元
B购买专用设备一台，价款元
C领用实验用的材料一批50000元
D购买办公用品10000元
E该课题研究结束，余款留本单位使用，并向上级单位报账
银存。
专款支出—~课题50000贷：
原材料50000
D借：
专款支出10000贷：
银存10000
E借：
专款支出—~。
拨入专款90000贷：
事业基金—一般90000
（4）拨出经费与拨出专款
1.拨出经费：
事业单位接核定的预算拨付所属单位的预算资金
A拨款时：
拨出经费贷：
B下级交来报表时（结余按比例留）借：
拨出专款；
拨出专款
用自筹资金向所属单位拨出专款40万，勇于办公楼扩建，工程结束，收到所属单位结算报表，全部支出35万，余款40%缴回
拨出专款贷：
拨出专款
银存20000<
5万*40%>
贷：
拨出专款20000
（5）基建支出：
事业单位用国家基本建设资金或自筹资金进行按规定已列出
A支出时：
成本费用贷：
原材料借：
成本费用；
间接费用贷：
应付职工薪酬
B分配间接费用时：
C完工：
产成品贷：
成本费用
D结转销售成本：
产成品
（6）成本费用与销售税金
销售税金：
事业单位因提供劳务或销售产品应负担的税金及附加
应交税费—应交~
B结转时：
经营结余；
第6章事业单位会计报表
1．编制
（1）编制报表前准备工作
（1）年终结账：
A转账B结清旧账（双红线结转下年）C计入新账（上年结转）
第7章财政总预算会计概述
1．财政总预算会计概述：
是各级政府财政部门核算反映和监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的一门专业性会计
1.资产类（国库存款、其他财政存款、有价证券、在途款、暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款、财政周转金的款、解除财政周转金、待处理财政周转金）
2.负债类（暂存款、与上级往来、借入款、借入财政周转金）
3.净资产类（预算结余、基金预算结余、专用基金结余、预算周转金、财政周转基金）
4.收入类（一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、补助收入、上解收入、调入收入、财政周转金收入）
5.支出类（一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、补助支出、上解支出、调出资金、财政周转金支出）
第8章财政总预算会计资产的核算
1．财政性存款：
是政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。
支配权属于国家政府财政部门，并由财政总预算会计负责掌管统一收付。
1.国库单——账户制度
（1）概念：
又称国库集中支付制度。
是指通过建立国库单一账户制度体系，对财政性质资金的缴付和拨付，实行集中性管理的国库集中管理制度。
（2）国库单一账户：
财政部门代表政府在中国人民银行设立的勇于记录、核算和反应纳入预算管理的财政收入和财政支付活动并用于与财政部门在商业银行开设和财政部门预算单位在商银的零余额账户进行清算的实现支付的国库存款账户。
（3）国库单一账户构成【国库单一账户（人民银行）、零余额账户（商业银行）、预算外资金专户、特设账户（过渡性）】
2．有价证券：
是指中央财政以信用方式发型的国家公债，地方性各级财政只能用各项结余包括一般预算结余和基金预算结余购买中央发型的有价证券。
1.核算：
A购入：
有价证券贷：
国库存款—一般预算存款；
国库存款—基金预算存款
B到期收回：
国库存款贷：
有价证券；
一般预算收入；
基金预算收入。
3．暂付及应收款项
（1）暂付款：
是指各级财政部门借给其所述预算单位或其他单位临时急需的款项。
例A：
某市财政局向教育局发放临时借款元
解：
暂付款贷：
国库存款
例B：
经批准，同意将借款转入对市教育局拨款。
一般预算支出贷：
暂付款
4．在途款：
是指在规定的库款报结整理期和决算清理期内，收到应属于上年度收回的款项和收回的不应再上年度列支的款项或其他需要作为在途款过度的资金数。
某市财政局在决算清理期中收到同级国库报来的预算收入与报表所列属于上年度一般预算收入
A上年：
在途款贷：
一般预算收入。
B本年：
在途款
……收回上年度已列支基金预算支出80000
在途款80000贷：
一般预算支出80000
国库存款80000贷：
在途款80000
5．预拨款项
（1）预拨经费：
财政部门预拨给行政事业单位尚未列入支出的经费
某市财政局乡水利局预拨经费元
预拨经费贷：
国库存款。
B将上述预拨经费转列支出：
预拨经费
（2）基建拨款：
财政按基金建设计划拨给受托经办基建支出的银行或拨付给基本建设财政管理部门的基本建设款项。
国库存款。
6．财政周转金：
财政部门设立的以信用方式有偿周转使用的资金（使用范围：
支持农村农业、支持科教文卫、支持老少边穷、支持企业/小型技术改进/高新技术产品的开放、其他）（管理原则：
控制规模、限定投放、健全制度、加强监督）
（1）财政周转金放款——预算单位：
预算部门直接贷方给用款单位的财政周转金
贷放时：
财政周转金放款贷：
其他财政存款（利息收入）
（2）接触财政周转金——下级单位
借出时：
接触财政周转金贷：
其他财政存款（占用费收入）
（3）待处理财政周转金：
财政周转金放款超过约定的还款期限，经初步审核已成为呆账，但尚未按规定程序报批核算财政周转金的放款。
A尚未转销：
待处理财政周转金贷：
财政周转金放款
B处理结果：
其他财政存款；
财政周转基金（核销部分）贷：
待处理财政周转金
例1：
收回统计国库报来的基金预算收入月报表，劣势当日收到基金预算收入10万。
基金预算收入10万
2.用基金预算结余12万购入年息15%的三年息国库券。
国库存款—基金预算存款12万
3.三年前用一般预算结余购买国库券到期本金20玩，利息3.6万存银行。
有价证券;
一般预算收入：
3
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