初级会计职称《经济法基础》试题及答案卷一文档格式.docx
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【答案】C
【解析】销售货物同时收取的合同违约金56500元属于价外费用（视为含税收入），应价税分离后并入销售额。
3.甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。
A.45200×
13%=5876（元）
B.45200÷
13%=5200（元）
C.113000÷
13%=13000（元）
D.113000×
13%=14690（元）
【答案】B
【解析】采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。
在本题中，合同约定本月应收款项为45200元，本月应按照45200元计算销项税额。
4.甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。
A.3390×
13%=440.7（元）
B.3390÷
13%=390（元）
C.2320÷
13%=266.90（元）
D.2320×
（1+10%）×
13%=331.76（元）
【解析】该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品的平均销售价格确定销售额，不能按照组成计税价格确定销售额。
甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。
2019年10月有关经济业务如下：
（1）购进降压药原料，取得增值税专用发票注明税额85万元;
支付其运输费取得增值税专用发票注明税额1.32万元。
（2）购进免税药原料，取得增值税专用发票注明税额51万元;
支付其运输费取得增值税专用发票注明税额0.88万元。
（3）销售降压药600箱，取得含税价款768.4万元;
没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。
（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。
（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含税单价为1.5万元/箱，50箱不含税单价为1.6万元/箱。
降压药.降糖药适用的增值税税率为13%，成本利润率为10%;
1.下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（）。
A.购进免税药原料运输费的进项税额0.88万元
B.购进降压药原料运输费的进项税额1.32万元
C.购进降压药原料的进项税额85万元
D.购进免税药原料的进项税额51万元
【答案】BC
【解析】
（1）选项AD：
购进的货物用于免税药的，货物本身的进项税额不得抵扣，其运费的进项税额也不得抵扣;
（2）选项BC：
购进的货物用于降压药（应税项目）的，货物本身的进项税额可以抵扣，其运费的进项税额也可以抵扣。
2.甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。
A.（768.4+22.6）×
13%
B.（768.4+22.6）÷
C.768.4×
D.[768.4+22.6÷
【解析】没收逾期未退还包装箱的押金，视为含税收入，应价税分离后并入销售额。
3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。
A.10×
4.68÷
B.10×
4.68×
（1+10%）÷
C.10×
D.10×
（1）将自产的货物用于赠送，视同销售货物;
（2）由于没有同类货物的平均销售价格，只能计算组成计税价格;
（3）由于降压药并非应税消费品，组成计税价格=成本×
（1+成本利润率）。
4.甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。
A.（1.5×
450+50×
1.6）×
B.（1.5×
1.6）÷
C.1.5×
500×
D.1.6×
【答案】A
【解析】本题属于直接销售，直接以不含增值税的销售额（1.5×
450+1.6×
50）计算销项税额即可，与最低价格.最高价格.平均价格统统无关。
甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。
（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额272000元;
支付运输费，取得增值税专用发票注明税额2750元。
（2）购进低值易耗品，取得增值税普通发票注明税额8500元。
（3）销售A型洗衣机1000台，含税销售单价3510元/台;
另收取优质费526500元.包装物租金175500元。
（4）采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机每台作价117元（含税）。
（5）向优秀职工发放A型洗衣机10台，每台生产成本2106元。
洗衣机适用的增值税税率为13%，上期留抵增值税额59000元，当月取得的增值税专用发票均已勾选认证。
A.购进低值易耗品的进项税额8500元
B.上期留抵的增值税额59000元
C.购进原材料的进项税额272000元
D.支付运输费的进项税额2750元
【答案】BCD
【解析】选项A：
购进低值易耗品取得的是增值税普通发票，不得抵扣进项税额。
2.甲公司业务（3）中销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。
A.[1000×
3510+526500÷
（1+13%）]×
B.（1000×
3510+526500+175500）×
C.（1000×
3510+526500+175500）÷
D.1000×
3510×
【解析】销售洗衣机同时收取的优质费.包装物租金均属于价外费用（视为含税收入），应价税分离后并入销售额。
3.甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。
A.50×
B.50×
（3510-117）÷
C.50×
3510÷
D.50×
（3510-117）×
【解析】除金银首饰外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。
4.甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。
2106÷
2106×
【答案】D
【解析】由于甲公司最近时期一直在销售A型洗衣机，无需计算组成计税价格，直接按照A型洗衣机的平均销售价格计算缴纳增值税。
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2019年10月有关经济业务如下：
（1）购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票注明税额25500元。
（2）购进货车用柴油，取得增值税专用发票注明税额51000元。
（3）提供货物运输服务，取得含税价款1110000元，同时收取保价费2220元。
（4）提供货物装卸搬运服务，取得含税价款31800元;
因损坏所搬运的货物，向客户支付赔偿款5300元。
（5）提供货物仓储服务，取得含税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。
交通运输服务适用的增值税税率为9%，物流辅助服务适用的增值税税率为6%，当月取得的增值税专用发票均已勾选认证。
1.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是（）。
A.购进柴油的进项税额51000元，准予抵扣
B.购进柴油的进项税额51000元，不得抵扣
C.购进小轿车的进项税额25500元，准予抵扣
D.购进小轿车的进项税额25500元，不得抵扣
【答案】AC
2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。
A.（1110000+2220）×
9%
B.1110000×
C.（1110000+2220）÷
（1+9%）×
D.1110000×
【解析】甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，属于价外费用（视为含税收入），应价税分离并入销售额。
3.甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。
A.（31800-5300）×
6%
B.31800×
C.31800÷
（1+6%）×
D.（31800-5300）÷
【解析】向客户支付（而非收取）的赔偿款，不属于价外收入。
4.甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。
A.116600×
B.116600×
C.（116600+21200）×
D.（116600+21200）÷
【解析】甲公司提供货物仓储服务同时收取的逾期保管费，属于价外费用（视为含税收入），应价税分离并入销售额。
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。
2019年7月有关经营情况如下：
（1）采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为3480元，因乙公司购买量大，甲公司给予每台348元折扣额的价格优惠。
双方于7月2日签订销售合同，甲公司7月6日收到货款，7月20日发货并向对方开具发票，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，乙公司7月22日收到空调。
（2）销售Y型空调3000台，每台含税售价为2900元。
公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工，公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。
（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额102000元;
向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3000元;
支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明税额550元;
支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额120元。
销售货物适用的增值税税率为13%，取得的增值税专用发票均已勾选认证。
1.甲公司销售W型空调，其增值税纳税义务发生时间是（）。
A.7月2日
B.7月6日
C.7月20日
D.7月22日
【解析】采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天。
2.甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。
A.100×
（3480-348）÷
B.100×
3480×
C.100×
3480÷
D.100×
（3480-348）×
【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。
3.甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。
A.（3000+2）×
2900÷
B.（3000+10+2）×
C.3000×
2900×
D.（3000+2）×
【解析】将自产货物用于奖励优秀员工.食堂防暑降温，均视同销售货物。
4.下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。
A.支付销售空调运输费用的进项税额550元
B.支付招待客户餐饮费用的进项税额120元
C.支付新产品设计费的进项税额3000元
D.购进原材料的进项税额102000元
一般纳税人购进的餐饮服务，不得抵扣进项税额。
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2019年10月有关经济业务如下：
（1）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额16万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.3万元。
（2）购进办公设备，取得增值税专用发票注明税额3.2万元。
（3）因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本10.53万元，其中含运费成本0.23万元，该批零配件及其运费的进项税额均已于上月抵扣。
（4）销售装修板材取得含税价款232万元，另收取包装费2.32万元。
（5）销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.6万元，该设备于2008年2月购入。
甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。
交通运输服务适用的增值税税率为9%;
上期留抵增值税税额为5.6万元;
甲公司取得的增值税专用发票均已勾选认证。
1.甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。
A.上期留抵增值税税额5.6万元
B.购进办公设备的进项税额3.2万元
C.购进生产用原材料的进项税额16万元
D.支付运输费的进项税额0.3万元
【答案】ABCD
2.甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算中，正确的是（）。
A.10.53÷
B.10.53÷
13%+0.23×
C.（10.53-0.23）×
D.（10.53-0.23）×
3.甲公司当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。
A.[232+2.32÷
B.232÷
C.232×
D.（232+2.32）÷
【解析】销售装修板材时另收取的包装费属于价外费用（视为含税收入），应价税分离后并入销售额。
4.甲公司销售自己使用过的机器设备应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.20.6×
2%
B.20.6×
3%
C.20.6÷
（1+3%）×
D.20.6÷
2015年5月10日，甲公司向乙公司签发一张金额为50万元，出票后1个月付款的银行承兑汇票，经其开户银行P银行承兑后交付乙公司。
5月15日，乙公司将该票据背书转让给丙公司。
5月20日，丙公司将该票据背书转让给丁公司，并在票据上记载“不得转让”字样。
5月25日，丁公司在票据上记载“只有戊公司交货后，该背书转让方发生效力”的字样，将该票据背书转让给戊公司。
6月12日，戊公司向P银行提示付款时，P银行以甲公司存款不足为由拒绝付款。
1.下列关于该票据当事人的表述中，正确的是（）。
A.甲公司为出票人
B.乙公司为收款人
C.戊公司为最后一手背书的被背书人
D.P银行为付款人
【解析】选项D：
P银行已经承兑汇票，可以称为付款人，也可以称为承兑人。
2.下列票据当事人中，丙公司应对其承担保证付款责任的是（）。
A.丁公司
B.甲公司
C.P银行
D.戊公司
背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人（丙公司）对后手（丁公司）的被背书人（戊公司）不承担保证责任;
即丙公司对戊公司不承担保证责任，但丙公司对其直接后手丁公司仍应当承担保证责任;
出票人甲公司和承兑人P银行不属于丙公司的后手，丙公司无须对其承担保证责任。
3.下列关于丁公司附条件背书在票据上效力的表述中，正确的是（）。
A.所附条件无效，该票据无效
B.所附条件有效，该背书有效
C.所附条件无效，该背书有效
D.所附条件有效，该票据有效
【解析】背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，即不影响背书行为本身的效力。
4.下列关于该汇票付款的表述中，正确的是（）。
A.P银行应于6月12日足额支付
B.P银行对甲公司尚未支付的汇票金额按照日万分之五计收利息
C.P银行有权以甲公司存款不足为由拒绝付款
D.甲公司应于6月10日前将票据款足额交付P银行
【答案】ABD
【解析】银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行;
未能足额交存的，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
2015年3月4日，甲公司为履行与乙公司的货物买卖合同，签发一张商业汇票交付乙公司。
汇票收款人为乙公司，由Q银行承兑，到期日为9月4日。
7月9日，乙公司财务人员不慎将该汇票丢失，于当日同时申请挂失止付和公示催告。
7月10日，法院通知Q银行停止支付并发出公告，公告期间为自公告之日起60日。
丙公司法定代表人张某捡到该汇票并自行在票据上记载丙公司为被背书人。
9月5日，丙公司向Q银行提示付款。
1.Q银行承兑时必须在汇票上记载的事项是（）。
A.Q银行住所
B.“承兑”字样
C.承兑日期
D.Q银行签章
【答案】BD
【解析】“承兑”字样、承兑人签章，属于承兑行为的必须记载事项。
2.下列当事人中，属于该汇票债务人的是（）。
A.乙公司
C.丙公司
D.Q银行
（1）丙公司在票据上并未签章，不属于汇票债务人，选项C排除;
（2）由于丙公司属于恶意持票人，不享有票据权利，该汇票的票据权利人仍为乙公司，选项A排除;
（3）选项BD：
该汇票上有甲公司的出票人签章、Q银行的承兑人签章，甲公司和Q银行应当承担票据责任，属于票据债务人。
3.乙公司申请挂失止付时，挂失止付通知书应记载的事项是（）。
A.乙公司的名称、营业场所或者住所以及联系方法
B.该汇票的种类、号码、金额
C.该汇票丧失的时间、地点、原因
D.该汇票的出票日期、付款日期、收款人名称、付款人名称
【解析】挂失止付通知书应当记载下列事项：
（1）票据丧失的时间、地点、原因;
（2）票据的种类、号码、金额、出票日期、付款日期、收款人名称、付款人名称;
（3）挂失止付人的姓名、营业场所或者住所以及联系方法。
4.下列关于该汇票付款责任的表述中，正确的是（）。
A.丙公司是持票人，Q银行应予付款
B.乙公司丢失票据，丧失票据权利，Q银行不应向乙公司付款
C.乙公司是票据权利人，在法院作出除权判决并公告后，Q银行应向乙公司付款
D.Q银行应向丙公司付款，但需请求法院提前结束公示催告程序
（1）选项AD：
丙公司属于恶意持票人，不享有票据权利，且丙公司提示付款时尚在公示催告期间，Q银行不得付款;
（2）选项BC：
如果公示催告期间届满没有利害关系人申报权利的，人民法院应当根据乙公司的申请作出除权判决并公告、通知Q银行;
自除权判决公告之日起，乙公司有权要求Q银行支付票款。
2009年3月11日，甲公
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