最新精选会计继续教育模拟考核题库158题含参考答案Word格式.docx

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【正确答案】C

6．纳税人符合条件的大病医疗支出在（）扣除。

A、取得大病医疗服务收费等票据的当月

B、取得大病医疗服务收费等票据的下月

C、取得大病医疗服务收费等票据的下个季度

D、取得大病医疗服务收费等票据的次年3月1日至6月30日

【正确答案】D

7．改制企业的控股股东在确认对股份有限公司的长期股权投资时，产的（）及相关费用之和。

初始投资成本为投出资

A、账面价值

B、资产减值金额

C、公允价值

D、累计折旧金额

【答案解析】改制企业的控股股东在确认对股份有限公司的长期股权投资时，初始投资成本为投出资产的公允价值及相关费用之和。

8．下列关于售后租回交易的表述中，正确的是（）。

A、售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照租赁期内租金支付比例进行分摊，作为折旧额的调整

B、售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整

C、对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；

对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理也相同

D、对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；

对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理不同

【答案解析】如果售后租回交易被认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。

按折旧进度进行分摊是指在对该项租赁资产计提折旧时，按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例对未实现售后租回损益进行分摊。

企业售后租回交易认定为经营租赁的，应当分别情况处理：

（1）在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。

（2）如果售后租回交易不是按照公允价值达成的，有关损益应于当期确认；

但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将其递延，并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内；

售价高于公允价值的，其高出公允价值的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销。

9．A公司适用的所得税税率均为采用定向增发普通股的方式对

25%，2018年3月3日，A公司与B公司的股东签订协议，

B公司进行控股合并，取得B公司70%的股权。

2018年6月

30日，A公司向

B公司的股东定向增发

3000万股普通股（每股面值为

1元）对

B公司进行控股合并，普通股公允价值为每股

4元，当日办理完毕相关法律手续，取得了

B公司

70%的股权。

被购买方

B公司在

2018年

6月30日可辨认净资产的账面价值为

16000万元，公允价值为16500万元，其差额为被购买方B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。

A公司与B公司的原股东没有关联方关系。

该合并中，B公司相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值。

购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为（）。

A、537.5万元

B、450万元

C、362.5万元

D、800万元

【答案解析】递延所得税负债＝500×

25%＝125（万元）；

合并商誉＝3000×

4－（16500－125）×

70%＝537.5（万元）。

10．甲公司于2×

18年2月为取得乙公司20%的股权支付了1200万元，并对所取得的投资采用权益法核算，当日乙公司可辨认净资产公允价值为6200万元；

当年末确认对乙公司的投资收益100万元，由于乙公司资本公积变动确认其他权益变动50万元。

2×

19年1月，甲公司又投资3000万元取得乙公司另外40%的股权。

购买日，乙公司可辨认净资产公允价值是7000万元，原取得20%股权的公允价值为1450万元，甲公司合并报表中的合并商誉是（）。

A、0

B、150万元

C、190万元

D、250万元

【答案解析】合并报表中的合并成本＝购买日原持股部分公允价值＋新增股权付出对价公允价值＝1450＋3000＝4450（万元），合并商誉＝合并成本－享有的被购买方在购买日可辨认净资产公允价值的份额＝4450－7000×

60%＝250（万元）

11．伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从10%调整为（）。

A、15%

D、9%

【答案解析】伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从10%调整为9%。

12．下列有关售后租回的论述中，错误的是（）。

A、售后租回本质上是一种融资手段

B、售后租回形成经营租赁的，售价高于公允价值的，其高于公允价值的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销

C、如果是经营租赁，有确凿证据表明卖价是公允的，则可以不确认递延收益，而直接将所售商品的售价确认为当期损益

D、当售后租回形成融资租赁时，售后租回的收益应在折旧期内平均分摊，以调整各期的折旧费用

【答案解析】当售后租回形成融资租赁时，售后租回的收益应在折旧期内按照折旧进度进行分摊，以调整各期的折旧费用。

13．2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：

实施深化增值税改革，将6%

一档的税率（）。

A、保持不变

B、降为5%

C、降为3%

D、降为1%

【答案解析】2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：

实施深化增值税改革保持6%一档的税率不变。

14．甲公司和乙公司均为A集团的两个子公司。

20×

4年2月1日，甲公司自A集团处购入乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。

自甲公司投资后，乙公司20×

4年当年实现净利润1000万元，宣告并发放现金股利300万元，每股派发0.2股股票股利，实现其他综合收益税后净额300万元，无其他所有者权益变动。

下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资的处理，正确的是（）。

A、乙公司分派股票股利，应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值

B、对于乙公司所有者权益的增加额，应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值

C、对于乙公司宣告分派的现金股利，应按其享有的份额确认投资收益

D、对于乙公司实现的其他综合收益，应按其享有的份额确认其他综合收益

【答案解析】同一控制下的企业合并，个别报表中采用成本法进行后续计量，不确认被投资单位所有者权益的变动，只有被投资单位宣告分配现金股利时，投资方需要确认相应的投资收益。

因此，选项C正确。

15．2014年1月1日，甲公司股东大会批准了两项股份支付协议，其中一项是甲公司授予其销售人员200份现金股票增值权，上述人员需要在甲公司服务满2年；

另外一项是甲公司向乙公司授予200份股票期权用于换取乙公司提供的广告服务，该项广告合同的公允价值为

100万元。

下列有关甲公司股份支付的表述中，正确的是（）。

A、授予销售人员现金股票增值权的可行权日为2014年1月1日

B、甲公司授予销售人员的现金股票增值权应作为现金结算的股份支付处理

C、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应作为现金结算的股份支付处理

D、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应按照授予股票期权的公允价值进行计量

【答案解析】选项A，现金股票增值权的可行权日为2016年取乙公司服务的股份支付应当作为以权益结算的股份支付处理，公允价值计量。

1月1日；

选项CD，甲公司换同时按照换入乙公司服务的

16．关于以现金结算的股份支付，下列表述不正确的是（）。

A、等待期内每个资产负债表日需要确认权益工具的预计行权数量变动

B、等待期内每个资产负债表日应对权益工具按照公允价值进行重新计量，并以此为基础确定成本费用和应付职工薪酬

C、等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用

D、可行权日之后负债公允价值的变动计入所有者权益

【答案解析】现金结算的股份支付，行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益）。

17．下列关于房地产企业存货的说法中，正确的是（）。

A、房地产企业建造的商品楼属于存货

B、房地产企业持有以备增值的建筑物属于投资性房地产

C、房地产企业的存货不包括土地使用权

D、房地产企业的开发产品不属于企业的存货

【答案解析】选项B，房地产企业持有以备增值的建筑物属于存货；

选项存货包括土地使用权；

选项D，房地产企业的开发产品属于企业的存货。

C，房地产企业的

18．企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：

投资成本400万元，损益调整借方200万元，其他权益变动借方40万元。

处置该项投资收到的价款为700万元。

处置该项投资的收益为（）。

A、700万元

B、640万元

C、60万元

D、100万元

【答案解析】处置该项投资的收益＝700－640＋40＝100（万元）。

借：

银行存款700

贷：

长期股权投资——投资成本400——损益调整200——其他权益变动40投资收益60

资本公积——其他资本公积40

投资收益40

19．会计法律准则中，以下属于一致性原则的是（）。

A、各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更

B、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算

C、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章

D、财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统

一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定

【答案解析】一致性原则：

各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；

确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。

20．财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、人员）签名并盖章；

设置总会计师的单位，还须由（会计机构负责人（会计主管）签名并盖章。

A、审计师

B、会计主管

C、总会计师

D、总经理

【答案解析】财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、计主管人员）签名并盖章；

设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

会计机构负责人（会

21．（）不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

A、出纳人员

B、单位负责人

C、会计主管

D、总会计师

【答案解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

22．对于伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，应当依法追究（）。

A、民事责任

B、行政责任

C、刑事责任

D、社会责任

【答案解析】伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

23．（），是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

【答案解析】单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

24．2×

15年

12月30日，甲公司以一项账面价值为

4300万元的固定资产自母公司（A公司）取得乙公司

80%的股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产的账面价值为

5000万元，可辨认净资产公允价值为

5500万元。

该股权系

A公司于

11年

9月自非关联方购入，

A公司购入乙公司80%股权时确认合并商誉600万元。

15年12月30日，按A公司取得股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产的价值为6000万元。

不考虑其他因素，甲公司合并日合并报表中应确认对乙公司长期股权投资的初始投资成本是（）。

A、4000万元

B、4300万元

C、4800万元

D、5400万元

【答案解析】同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，如果被合并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的，则合并方长期股权投资的初始投资成本还应包含相关的商誉金额。

因此，甲公司应确认对乙公司长期股权投资的初始投资成本＝6000×

80%＋600＝5400（万元）。

25．下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算的是（）。

A、款项和有价证券的收付

B、资本、基金的增减

C、财务成果的计算和处理

D、以上均对

【答案解析】下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：

（一）款项和有价证券的收付；

（二）财物的收发、增减和使用；

（三）债权债务的发生和结算；

（四）资本、基金的增减；

（五）收入、支出、费用、成本的计算；

（六）财务成果的计算和处理；

（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

26．（），乃会计之本。

A、善良

B、立信

C、宽容

D、自信

【答案解析】立信乃会计之本。

27．关于会计人，以下表述中，正确的是（）。

A、面对诱惑，会计人心里必须有一杆秤。

什么能做，什么不能做，要清楚

B、会计人可以虚开发票

C、会计人可以帮助企业逃税漏税

D、会计可以兼出纳

【答案解析】面对诱惑，会计人心里必须有一杆秤。

什么能做，什么不能做，要清楚。

莫一失足成千古恨。

28．环境确实可以影响人，但命运之柄还是掌握在自己手里。

面对人生道路上的各种压力和诱惑，关键就在于攥紧正确（）这个人生“总开关”“总钥匙”，牢牢守住自己的初心。

A、世界观

B、人生观

C、价值观

【答案解析】环境确实可以影响人，但命运之柄还是掌握在自己手里。

面对人生道路上的各种压力和诱惑，关键就在于攥紧正确世界观、人生观、价值观这个人生“总开关”“总钥匙”，牢牢守住自己的初心。

唯如此，才能在人生路上阔步向前。

29．以下没有违背会计人员信用的是（）。

A、贪污

B、挪用公款

C、职务侵占

D、诚实守信

【答案解析】诚实守信即为诚信，是一种高贵的品质。

30．会计年度自公历1月1日起至（）止。

A、9月30日

B、10月31日

C、11月30日

D、12月31日

【答案解析】会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

31．担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作（）以上经历。

A、一年

B、二年

C、三年

D、四年

【答案解析】担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

32．会计人员随意变更会计处理方法，情节严重的，（）内不得从事会计工作。

A、三年

B、四年

C、五年

D、六年

【答案解析】会计人员随意变更会计处理方法，情节严重的，五年内不得从事会计工作。

33．授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保管的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；

尚不构成犯罪的，可以处（）的罚款。

A、五千元以上三万元以下

B、五千元以上五万元以下

C、三千元以上三万元以下

D、三千元以上五万元以下

【答案解析】授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保管的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；

尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款。

34．违反国家统一的会计制度行为，由（）人民政府财政部门责令限期改正。

A、村级以上

B、县级以上

C、市级以上

D、省级以上

【答案解析】违反国家统一的会计制度行为，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正。

35．原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为（）。

【答案解析】原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%。

36．2017年11月4日下午，十二届全国人大常委会议表决通过了《关于修改会计法的决定》，修改了“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”等规定，并从（）5日起实施。

A、9月

B、10月

C、11月

D、12月

【答案解析】2017年11月4日下午，十二届全国人大常委会议表决通过了《关于修改会计法的决定》，修改了“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”等规定，并从

11月5日起实施。

37．各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局可以根据《会计人员管理办法》制定具体实施办法，报（）备案。

A、财政部

B、统计局

C、民政厅

D、税务局

【答案解析】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局可以根据本办法制定具体实施办法，报财政部备案。

38．业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，编报的财务会计报告应当折算为（）。

A、外币

B、人民币

C、比特币

D、美元

【答案解析】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

39．甲企业为小规模纳税人，销售其使用过的汽车取得收入（含税）

51,500元，则甲就该笔业务应缴纳的增值税为（）。

A、500.00元

B、1,000.00元

C、1,009.80元

D、1,500.00元

【答案解析】小规模税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%增值税征收率征收。

甲企业应缴纳的增值税：

51,500÷

（1+3%）×

2%=1,000元。

40．甲企业为小规模纳税人，销售其闲置的办公用房一套，取得收入（含税）273万元。

甲建造该办公用房时共花费160万元，则甲就该笔业务应缴纳的增值税为（）。

A、13万元

B、7.95万元

C、5.38万元

D、3.29万元

【答案解析】小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

273÷

（1+5%）×

5%=13万元。

41．王先生将自有住宅出租，2019年1月取得全年租金收入36万元（不含税）。

针对该业务，下列说法正确的是（）。

A、王先生应于2019年1月缴纳增值税5,400元，2月-12月不再缴纳

B、王先生应在2019年每月缴纳增值税1,500元

C、王先生应在2019年每月缴纳增值税450元

D、王先生无须缴纳增值税

【答案解析】其他个人取得一次性出租不动产的租金收入，可在租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万可享受小规模纳税人免征增值税的优惠政策。

王先生全年租金收入36万元，每个月平均租金36÷

12=3万元，故可以享受小规模纳税人免征增值税的优惠政策，无须缴纳增值税。

42．甲为一小微企业，且为增值税小规模纳税人。

甲企业所在省份规定增值税小规模纳税人的印花税减按50%的征收。

2019年1月甲与A银行签订借款合同，合同金额50万元，则甲企业应缴纳的印花税为（）。

A、250元

B、125元

C、75元

D、0元

【答案解析】自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业

.微型企业签订的借款合同免征印花税。

故甲企业该合同免征印花税。

43．甲为居民企业，2019年取得转让技术所得600万元，则甲企业应就转让技术所得缴纳的企业所得税为（）。

A、0万元

B、12.5万元

C、25万元

D、75万元

【答案解析】符合条件的技术转让所得免征.减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；

超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

甲企业技术转让所得应缴纳的企业所得税为（600-500）×

50%×

25%=12.5万元。

44．甲为增值税一般纳税人，适用税率6%，按月进行纳税申报。

2019年8月取得不含税销售额为9万元，可抵扣进项税额为0.2万元。

则甲当月应缴纳的教育费附加和地方教育费为（）。

（教育费附加按3%征收，地方教育费附加按2%）征收。

A、0元

B、85元

C、170元

D、270元

【答案解析】月销售额或营业额不超过10万元（季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加.地方教育附加。

此优惠政策一般纳税人也适用。

甲在当月销售额不足10万元，可以享受免征教育费附加和地方教育附加的优惠政策。

45．甲企业2019年1月购买不含税价格为80万元的生产用设备一台，使用年限20年，预计净残值为0。

在2019年企业所得税汇算清缴时，甲企业购买该设备能够税前扣除的最大额为（）。

A、3.67万元

B、4万元

C、8万元

D、80万元