内部控制培训资料全docxWord下载.docx
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第三条现金、银行存款和印章管理制度
1、严格区分资金渠道，熟练掌握各类费用开支标准和开支范围，坚决执行规定的预算报批程序和经费报销程序。
2、熟练使用市财政国库集中支付系统，准确及时支付各项费用。
3、熟练使用市财政非税系统，准确开具非税票据，并记录、核对已上缴财政和各项收入，及时拨回暂存款等资金。
4、认真审查各种原始单据，对不真实、不合规的原始单据坚决不予受理;
对手续不全、内容不完整或报批程序不标准的凭证必须在更正、补充后才予受理。
5、根据合规的原始单据，及时准确地编制记账凭证，坚持逐日登记现金日记账和银行存款日记账。
6、严格坚持现金管理制度和银行结算制度，库存现金余额控制在规定范围内，定期核对现金余额。
7、按规定程序处理并及时结算各种暂付款项，逾期不结算追究其责任。
8、认真保管好各种印章、空白收据、银行支票及其他有价证券。
领用空白收据和银行支票必须履行批准程序，办理领取和注销手续。
9、不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
不能和会计机构负责人有直系亲属关系。
10、承办负责人交办的其他工作。
第十九条稽核员岗位职责制度
1、协助审查本级及本单位的财务收支方案和预算方案。
2、负责逐笔复核本单位各户原始凭证和记账凭证，并对复核签署的一切凭证负责。
3、定期抽查各户账簿记录。
4、复核各种会计报表，并对复核的报表负责。
5、承办财务检查和财务监视的相关工作。
6、承办领导交办的其他专项财务检查和内部审计工作。
第五章账务处理程序制度
第二十条根据财政部公布的会计制度和相关管理规定的要求，设置总账会计科目和明细账会计科目。
第二十一条根据?
的规定，取得或填制、审核原始凭证、记账凭证。
第二十二条根据?
的规定，设置、启用、登记总分类账、明细分类账、现金日记账、银行存款日记账、辅助账，按？
会计根底工作标准?
的要求进展对账、结账、错账更正。
第二十三条根据国家统一会计制度规定，定期编制和报送财务报告。
财务报告包括会计报表及其说明。
会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
第六章会计工作交接、会计档案管理和会计电算化管理制度
第二十四条会计人员工作岗位调整或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，办理交接手续。
会计人员办理交接手续，必须有部门负责人负责监交。
第二十五条会计人员在办理移交手续前，必须及时做好以下工作：
1、己经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；
2、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；
3、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；
4、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、票据、文件、其他会计资料和物品等内容（实行会计电算化的部门，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容）。
第二十六条移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收：
1、现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进展点交。
不一致时，移交人员必须限期查清；
2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。
如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责;
3、银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；
4、移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚;
移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进展交接。
第二十七条交接完毕后，交接双方和监交人员要在监交清册上签名或者盖章。
移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承当法律责任。
第二十八条会计年度终了后，对会计资料进展整理立卷，确保会计档案的平安与完整。
第二十九条及时编制清册，填写交接清单，移交本单位的档案部门保管。
第三十条设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿。
第三十一条会计档案的借阅：
1、会计档案为本单位提供利用，原那么上不得借出，有特殊需要必须经上级主管部门或单位领导人、会计主管人员批准；
2、外部借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续；
3、单位内部人员借阅会计档案时，应经会计主管人员或单位领导人批准后,方可办理借阅手续；
4、借阅人应认真填写档案借阅簿，将姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚；
5、借阅会计档案人员不得在案卷中乱划、标记、拆散原卷，也不得涂改抽换、携带外出或复印原件（有特殊情况，须经领导批准前方能携带外出或复印原件）；
6、借出的会计档案，管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。
第三十二条会计档案的销毁：
会计凭证、报表、帐簿、会计电算化数据备份的销毁按?
会计档案管理方法?
规定执行。
第三十三条电算化会计岗位和工作职责
1、软件操作：
负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表和进展局部会计数据处理工作；
2、审核记账：
负责对输入计算机的记账凭证和原始凭证等进展审核；
3、计算机维护：
负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据；
4、数据分析：
负责对计算机内的会计数据进展分析。
第三十四条会计电算化操作管理制度
1、对操作人员的密码严格管理，杜绝XX人员授权操作会计软件；
2、操作人员离开计算机前，应执行相应命令退出会计软件；
3、根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作时间、内容、故障情况等内容。
第三十五条会计电算化软、硬件和数据管理制度
1、确保会计数据和会计软件的平安保密，防止对数据和软件的非法修改和删除，对磁性介质存放的数据保存双备份；
2、对正在使用会计软件的修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续性和平安性，安排专业技术人员进展修改、升版和硬件更换；
3、健全必要的计算机病毒防治措施。
第三十六条会计电算化档案管理制度
1、会计电算化档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以及其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；
2、严格按照财政部有关规定的要求，对会计档案进展专人管理；
3、对电算化会计档案管理做好防磁、防火、防潮和防尘工作，对会计档案双备份的应存放在两个不同的地点；
4、采用磁性介质保存会计档案的，要定期进展检查，定期复制，防止由磁性介质损坏而使会计档案丧失；
5、严格执行平安和保密制度，会计档案不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。
对任何伪造、非法涂改变更、成心毁坏数据文件、账册、软盘等行为，都要进展相应的处理；
6、各种会计资料，包括打印出来的会计资料以及存储会计资料的软盘、硬盘、计算机设备、光盘等，未经单位领导同意，不得外借和带出单位；
7、借阅会计资料，应当履行相应的借阅手续，经手人必须签字记录;
存放在磁介质上的会计资料借阅归还时，还应该认真检查，防止感染病毒。
第七章往来款的管理
第三十七条行政事业单位往来款是行政事业单位在经济业务活动过程中，与其他单位和本单位个人发生的临时性待结算的款项。
单位往来款核算的内容主要包括：
暂付款、暂存款、应收账款、预付账款、其他应收款、借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款等。
第三十八条健全应收账款台账制度、催收责任制度、年度清查制度、坏账核销制度等，进一步标准往来账款核算行为。
建立债权债务责任追究等制度，催促财务及相关人员及时清理往来款项。
第三十九条对各单位往来款项每年开展一次集中清理，查清各种往来款的性质、类型及形成的原因，并针对不同情况，分清责任，强化措施，依法清收，依法处理相关账务。
第八章行政事业单位收入的管理
第四十条行政单位收入的管理
1、各项收入中国家规定有专门用途的资金，要专款专用。
收入与支出有对应的，要划清界限，防止相互挤占、挪用。
2、其他收入要符合国家的有关规定，坚持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有结余〃的原那么，在编制年度预算时，依据规定，结合本单位实际，编制其他收入年度预算，纳入本单位的收入预算，实行统一的预算管理。
其他收入要及时入账，统一纳入财务机构的财务管理，任何科室（单位）和个人不得借故私设“小金库"
，不得设置帐外帐，公款私存。
第四十一条事业单位收入的管理
1、财政补助收入的管理。
财务机构汇总各科室（单位）上报的季度月份用款方案，分“款〃、“项〃来填写“预算经费请拨单〃报同级财政部门。
财务机构根据同级财政部门拨款，并结合事业方案完成情况、资金余存情况来拨款。
2、拨入专款的管理。
要按照专款的用途使用，不得挪用。
财务机构在收到专款时分别设置账户，并单独组织会计核算。
要按照拨款单位的要求，及时报送拨入款的使用情况和事业成果情况的报告，工程完成后专项办理报账手续，余款按照拨款单位的要求处理。
3、事业收入的管理。
严格按照国家批准的收费工程和收费标准进展收费，不擅自设立收费工程，自己确定收费标准;
按国家规定缴纳税款;
使用财政部门和税务部门统一印制的票据;
取得的收入及时入账。
4、各项收入都要统一纳入财务机构管理。
各相关的科室（单位）不得以任何理由设置帐外帐，私设“小金库〃。
第九章行政事业单位支出的管理
第四十二条行政单位支出的管理
1、严格执行国家规定的开支范围和开支标准，保证人员经费和日常工作开展的必须开支。
2、加强经费工程使用情况分析，对节约潜力大、管理薄弱的支出工程实行重点管理和控制。
3、严格专项支出管理，保证专款专用，单独设帐、专门核算，及时监视资金支出、结算等情况。
4、建立健全经费支出监视控制制度，依据经批准的预算和相关规定申核办理各项支出。
5、有方案并结合实际业务进展安排资金使用，既要节约开支，又要讲求支出实效。
第四十三条事业单位支出的管理
1、严格执行国家规定的各项事业支出的开支范围和标准。
2、勤俭节约，提高资金使用效益。
3、在各项事业支出之间保持合理的支出构造，要控制人员经费支出，增加公用经费支出，促进事业活动的不断开展。
4、划清事业支出与经营支出的界限。
一是到达根本建立额度的支出，报请相关部门从基建投资中安排，不得挤占事业经费;
二是由个人承当的支出，不得由单位负担;
三是不得将应列入经营支出的工程列入事业支出，也不得将应列入事业支出的工程列入经营支出；
四是对附属单位补助支出和上缴上级支出，不得计入本单位的事业支出。
第十章附那么
第四十四条木制度由单位负责解释。
第四十五条本制度自2016年11月30日起执行。
一、现金管理制度
1、管理原那么：
严格审核、手续齐备，当面点清、坚持复核，加盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限额、及时存取，严禁“白条〃、不得坐支，制止违规大额提现，严防挪用、确保平安。
2、开支范围：
⑴职工工资、津贴；
⑵个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的各项奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出；
（5）出差人员必须随身携带的差旅费；
（6）结算起点以下的零星支出；
（7）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
3、定期盘点现金，做到账实相符。
4、积极推广使用财政公务卡。
行政事业单位财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出，包括差旅费、会议费、招待费和5万元（以人民币为单位，下同）以下的零星购置支出等，一般应当使用公务卡结算。
各单位应根据银行卡受理环境等情况，积极扩大公务卡使用范围，尽量减少现金支出。
公务卡的使用要严格按照相关管理方法执行。
二、银行存款管理制度
1、加强账户管理，按规定办理存款、取款结算。
定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。
2、严格遵守银行支付结算纪律。
3、定期获取银行对账单，查实银行余额，编制银行存款余额调节表。
4、明确各种票据的购置、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。
三、印章的管理制度
1、财务专用章应由专人管理，个人名章应由本人或其授权人员保管。
严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
2、严格履行签字或盖章手续。
第四条预借款管理制度
1、本单位所属科室（单位）借用现金要按规定填写?
借款单？
，经科室（单位）负责人审签，由财务负责人签字后报主管财务领导审批。
办理借款手续时，要出具有关批示或会议通知等相关资料。
借用现金的经办人员必须是正式在编人员。
非公务活动一律不得借款。
2、办理现金借款时，借款人应依据公务需要和外出期限提出借款数额，借款数额限定在外出、参会所必需的根本费用之内。
除会务资料费外，省内出差，一般情况下每次每人借款不超过500元;
省外出差，每人每次不超过900元。
集体出差的，一般每次借款不超过700元。
3、借用现金应在1个月内报销结账。
如不能按规定时间报销，应向财务机构出具书面说明材料。
对在规定期限内无正当理由未结清借款的人员，由财务机构通知其所在科室（单位），限期办理报销手续;
限期仍未及时报销结账的，从借款人工资中抵扣，直至结清欠款。
4、需要以银行结算方式预付款的，应填写?
预付款申请单?
经科室（单位）负责人审签、财务负责人审批后按规定程序办理。
第五条报销票据的管理制度
1、作为报销依据的发票或收据必须符合税务、财政部门的统一规定，未经税务或财政部门统一印制、监制的发票和收据，一律不予报销。
2、发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性如实开具。
其中，发票的“商品名称〃栏须开具所购商品具体名称；
因购置商品较多、无法在发票联上全部列明的，须附卖方出具的购物小票或商品明细清单。
收据上必须要求其详细列明收款事由。
3、凡遗失车票、船票、飞机票的，必须由当事人书面说明情况，科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证。
报销金额以核定数为准。
从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖财务专用章的证明（需注明票据号码、金额和内容）或原票据记账联的复印件（须加财务专用章证明），由经办科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证报销。
4、跨年度的票据，原那么上不予报销。
如有特殊情况确需报销的，必须以书面形式陈述理由，按规定程序审批。
5、经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭证粘贴整齐、有序。
第六条会议培训费的管理制度
1、本单位所属科室（单位）组织召开会议必须遵守有关党政机关出差会议定点管理和会议审批等规定。
2、会议培训费开支范围：
会议培训费开支包括会议室租金、住宿费、伙食费和其他费用。
其他费用包括交通费、办公用品费、文件印刷费、夜餐费、医药费、会标桌签通行证制作费、旗帜鲜花租用费等。
3、会议培训费开支标准。
在定点饭店召开会议的，各项费用按不高于定点饭店政府采购协议价执行。
4、会议培训费采取一会一结的方法，有关科室（单位）应于会议完毕后15个工作日内办理报销事宜。
报销时应提供会议培训审批单、正式发票或收据（票据上需开列房租费、场所费、伙食费、其他费用等分项数额）、会议费结算清单、会议培训人员签到表，并附会议通知原件和会议安排等资料。
第七条差旅费管理制度
1、职工因公出差前要填写出差任务单，经科室（单位）负责人和主管领导审批后，作为借款和报销的依据，并粘贴在差旅费报销单上。
报销差旅费时按规定填写?
差旅费报销单？
2、差旅费报销要严格按照?
行政事业单位差旅费管理方法?
执行。
3、出差人员乘坐飞机要从严控制，出差路途较远或出差任务紧急的，经主管领导批准方可乘坐K机。
4、出差人员在途期间的伙食补助按在途实际天数核领。
在出差地工作期间,无接待单位的，凭出差地就餐发票在规定标准内核领伙食补助。
由接待单位统一安排伙食的，凭接待单位开具的有效凭证在规定标准内核领伙食补助；
没有接待单位有效凭证的，不发伙食补助。
5、工作人员报销会议培训期间差旅费，要附举办单位的正式会议培训通知或主管领导同意召开会议、组织培训的批示;
领取学习、进修、挂职锻炼、帮助工作等期间的城市间交通费、伙食补助费和公杂费，要提供领导批示件，并经人事教育机构审核签字前方可报销。
6、工作人员出差期间，因进展游览或非工作需要的参观而开支的费用，均由个人自理。
7、因公出国（境）经费须列入年初部门预算，出访任务要与经费性质一致。
确因工作需要必须发生的方案外工程，必须按规定程序报批，并落实经费来源，且各项开支必须符合有关外事财务规定的开支范围和标准。
8、需要预拨出国（境）费用时应提供以下文件：
组团单位出国任务通知书、国外邀请函、活动日程安排、费用预算明细、出国任务批件、政审批件、交款通知和局领导批示件。
以上手续齐全后，可按规定程序办理预付款。
不需预付款的,在报销时提供上述文件。
回国后应凭正式票据及时办理财务报销手续。
第八条财务收支审批制度
1、财务收支原那么上实行“一支笔〃审批制度，具体额度各单位可以自定,但对于重大支出事项，必须履行集体审批制度。
2、事业性收费的范围和标准按物价部门审批的收费许可证执行。
3、在单位经费预算内的单项经费支出数额在1000元以内的由财务负责人审批，超过的报分管财务的单位负责人审批。
专项经费按相关工程的管理制度规定的权限审批。
4、报销程序为：
经办人填制报销单并签字一科室（单位）负责人审核一财务审核一财务机构负责人审批一分管财务领导审批＜1000元以上开支（差旅费除外）〉一财务报销。
第九条财务分析制度
1、财务部门每季度对预算编制情况、预算执行情况、资产情况、负债情况、财务管理情况进展分析。
2、财务分析的主要指标包括支出增长率、人均开支水平、人员经费和公用经费占总支出的比重、专项支出占总支出的比重等。
3、财务分析的方法以比照分析法为主。
4、财务分析要形成书面报告。
财务分析的编写要抓住主要矛盾，实事求是反映问题;
数字运用恰当、准确，观点与材料相统一;
文字精练、准确。
第十条固定资产管理制度
1、固定资产管理的组织分工：
固定资产管理实行“统一领导、归口管理〃，国家统一所有，单位占有、使用的管理体制。
财务机构负责本部门（单位）固定资产管理工作，通过固定资产明细账、固定资产卡片进展会计核算，确保固定资产账实相符、帐卡相符、帐证相符、账账相符。
单位内各科室（单位）固定资产管理实行负责人负责制，各科室（单位）负责人全面负责本科室（单位）的固定资产管理工作，并指定专人负责固定资产管理，登记固定资产卡片，填制“固定资产变动情况表〃，经科室（单位）负责人签字后报财务机构。
2、固定资产的购置：
固定资产是一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中根本保持原有物质形态的资产。
单位价值虽未到达规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。
各科室（单位）所需固定资产应当根据业务工作的需要和单位财力的可能，按照合理、节约、有效的原那么进展配置。
购置固定资产首先填制“因定资产购置申请表〃交财务机构，金额在500元以下的由财务负责人审批，500元以上的由主管局长或领导办公会议研究审批，使用财政性资金采购集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和效劳的要实行政府采购。
3、固定资产的调拨：
是指单位内部有偿或无偿调拨固定资产（包括机关与各事业单位之间调拨），要由调出部门填写“固定资产调拨单〃，由调出调入单位双方签章，经领导审批后，交财务机构一份，双方单位各存一份，据此办理固定资产增减手续。
4、固定资产的处置：
是指对单位占有、使用的固定资产，进展产权转让或注销产权的行为。
处置方式包括无偿调拨（划转）、对外捐赠、出售、出让、转让、置换、报废报损等。
处置固定资产要严格按照?
河池市行政事业单位国有资产管理实施方法?
规定的权限及要求进展审批；
未经批准不得擅自处置。
对擅自处置的，依据？
等有关规定进展处理。
5、固定资产的出租、出借：
是指单位对其占有、使用的固定资产，在保证完本钱单位正常工作的前提下，经审批同意，按照国家有关政策将存量资产进展出租、出借的行为。
资产出租、出借，严格按照?
河池市行政事业单位国有资产出租出借管理方法?
要求进展审批;
未经批准，不得出租、出借。
对擅自出租、出借的，依据？
6、国有资产收入管理：
单位取得的国有资产收入，严格执行政府非税收入收缴管理有关规定，实行“收支两条线〃管理，纳入财政预算，各单位按规定编报收支预算，经市财政局审核汇总、统筹平衡并按程序报批后编入部门预算。
有隐瞒、截留、挤占、挪用、坐支等违反国家财政收入上缴规定等行为的，依据？
财政违法行为处分处分条例？
7、固定资产的清查：
固定资产清查工作由财务机构统一组织。
每年进展一次全面清查。
并可根据工作需要进展不定期的重点清查。
对清查中清理出的固定资产盘盈、盘亏，根据?
行政事业单位资产核实暂行方法?
报同级财政部门审批后处理。
8、上级主管部门或其他部门配备（调拨）的、用专项资金购置的固定资产，根据调拨单、原始发票等及时记入固定资产账进展管理。
第三章收费的管理制度
第十一条政府非税收入管理范围包括：
政府性基金、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本经营收益、其他政府非税收入等。
政府非税收入实行“收支两条线〃管理。
预算单位（指与财政部门有经费领拨关系的单位）经营效劳收入依法纳税后的余额、与非税收入有关而暂时收取的款项（含暂扣款、保证金、押金等）也要缴入财政专户，实行“收支两条线〃管理。
本部门凡有收费业务的科室（单位），要严格按照收费许可证批准的收费工程及收费标准实行收费。
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