初级会计实务重点题1128文档格式.docx
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A．因增资将长期股权投资的核算由权益法改为成本法
B．无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
C．因执行新准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的应予以资本化
D．管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
简答题
6、甲公司是一家在内地上市的股份有限公司。
2004年度甲公司实现的利润总额为1000万元，适用的所得税税率为33%，该公司对所得税的会计处理采用应付税款法。
该公司2004年度发生业务和事项的资料如下：
（1）购买国债获利息收入30万元；
（2）收到国家用于进行技术改造和产品开发的拨款200万元；
（3）因违反税法规定被处以罚款100万元；
（4）固定资产采用年限平均法计提折旧，而税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，本年采用年限平均法计提的折旧比采用双倍余额递减法计提的折旧少100万元；
（5）采用权益法核算对乙公司的长期股权投资，本年核算的投资收益为200万元（被投资单位适用的所得税税率为33%，被投资单位的利润未分配给投资者）。
假设甲公司在未来3年内有足够的应纳税所得额以抵减可抵减时间性差异。
判断上述交易和事项哪些属于永久性差异，哪些属于时间性差异，说明永久性差异和时间性差异的区别。
7、下列说法正确的是（）。
A．有形净值债务率一定大于产权比率
B．有形净值债务率指标实质上是产权比率指标的延伸
C．已获利息倍数属于反映短期偿债能力的指标
D．已获利息倍数是指企业税前利润与利息费用的比率
8、下列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中，适用于在产品数量较多、各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业是（）。
A．定额比例法
B．约当产量法
C．在产品按定额成本计算的方法
D．在产品按其所耗用的原材料费用计算的方法
9、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
10、自年度资产负债表日至财务报告报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．日后董事会做出出售子公司决议
B．日后董事会提出现金股利分配方案
C．日后董事会做出与债权人进行重组决议
D．退回上年度销售的商品
E．日后发生的自然灾害导致不能偿还债务
11、南方公司（居民企业）自2009年起适用的所得税税率均为25%，2011度实现的税前会计利润为2500万元，按净利润的10%提取盈余公积。
南方公司2011年年度财务报告的批准报出日为2012年4月20日，2011年度所得税汇算清缴工作于2012年3月25日结束。
1．南方公司有关纳税调整的资料如下：
（1）南方公司2009年1月15日购入并开始使用的甲设备原价为192万元，会计处理时采用年限平均法按2年计提折旧，税法规定采用年限平均法按4年计提折旧（不考虑净残值因素）。
（2）南方公司2011年1月1日向Z公司投资200万元，占Z公司有表决权股份的25%（Z公司2011年1月1日股东权益总额为800万元），但考虑到对z公司没有重大影响，对该项长期股权投资采用成本法核算。
Z公司2011年度实现净利润180万元，适用的所得税税率为25%，实际分配现金股利120万元。
2012年1月，Z公司股权结构发生重大变化，使南方公司成为Z公司的第二大股东，南方公司决定自2012年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。
（3）南方公司对Y公司（非居民企业）的投资占其有表决权股份的40%，采用权益法核算；
2011年度Y公司实现的净利润为950万元（Y公司适用的所得税税率为15%），董事会决定不向投资者分配股利。
按照税法规定，长期股权投资收益在被投资企业宣告分配利润时调整计算，缴纳所得税。
（4）南方公司2011年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为60000元，但按税法规定，可在所得税税前扣除的为30000元。
（5）南方公司2011年1月1日“存货跌价准备”账户余额为0，12月31日存货账面实际成本865万元，期末可变现净值860万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。
按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
2．南方公司在2011年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于南方公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失。
M公司于2011年12月20日向法院提起诉讼，要求该公司赔偿经济损失38万元。
此项诉讼至2011年12月31日未决，南方公司对此项诉讼没有进行任何披露和表内确认。
2012年3月18日，法院一审判决，南方公司需赔付M公司经济损失22万元，南方公司不再上诉，并如数支付了赔款。
假设税法对该项赔款支出允许税前扣除。
除上述事项外，南方公司没有发生其他事项。
根据上述资料，回答下列问题。
2010年12月31日，南方公司因甲设备存在的暂时性差异而应确认（）。
A．递延所得税负债24万元
B．递延所得税负债23万元
C．递延所得税资产24万元
D．递延所得税资产23万元
12、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是（）。
A．以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元
B．以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为240万元的一项专利权，并收到补价60万元
C．以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的长期股权投资，并支付补价140万元
D．以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元
13、A股份有限公司（以下称为“A公司”）为上海证券交易所挂牌的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%（本题涉及的其他公司均为该税率）。
2009～2011年有关投资资料如下：
（1）2009年11月A公司的母公司决定将其另一子公司（甲公司）划归A公司。
A公司与其母公司约定，A公司支付2000万元，取得其母公司拥有的甲公司60%的股权。
2010年1月1日，A公司支付了2000万元给母公司，甲公司成为A公司的子公司。
合并日甲公司股东权益总额为3500万元，其中股本为2000万元、资本公积为1000万元、盈余公积为50万元、未分配利润为450万元。
（2）甲公司2010年实现净利润1500万元，按净利润10%计提盈余公积为150万元，没有分配现金股利。
2010年甲公司增加资本公积200万元。
（3）2010年A公司与甲公司发生了如下交易或事项：
①2010年A公司出售一批A商品给甲公司，取得收入500万元，实际成本400万元，当年支付货款285万元，至年末尚有300万元货款未收回。
A公司按照应收账款5%计提了15万元坏账准备。
2010年甲公司将A商品对外销售了60%，年末结存的A商品成本为200万元。
②2010年6月2日，A公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产。
A公司取得销售收入1000万元，成本800万元，货款1170万元已经全部支付。
甲公司购入固定资产后，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限4年，预计净残值为0。
假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。
（4）甲公司2011年实现净利润1200万元，按净利润10%计提盈余公积为120万元，假设在当年分配现金股利400万元。
2010年甲公司增加资本公积300万元。
（5）2011年A公司、甲公司有关交易或事项情况如下：
①甲公司从A公司上年购入的A商品在2011年出售了80%，年末库存A商品成本为40万元。
上年所欠货款300万元归还了200万元，尚欠100万元，年末冲回坏账准备10万元，坏账准备余额为5万元。
②本年没有发生其他内部交易。
要求：
计算A公司长期股权投资的初始投资成本，并编制A公司合并日的会计分录。
14、长征公司2003年4月20日报出的2002年度资产负债表中，经调整后的“未分配利润”为（）元。
A．3949639.38
B．4228987.5
C．4284639.38
D．4996514.38
15、下列说法正确的有（）。
A．品种法下—般定期计算产品成本
B．分批法下成本计算期与产品生产周期基本一致，而与核算报告期不—致
C．分批法下，月末一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题
D．分步法下，月末需要在完工产品与在产品之间分配费用
16、甲公司是长期由s公司控股的大型机械设备制造股份有限公司，在深圳证券交易所上市。
（1）2012年6月30日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下：
①A公司。
甲公司拥有A公司30%的有表决权股份，S公司拥有A公司10%的有表决股份。
A公司董事会由7名成员组成，其中2名由甲公司委派，1名由s公司委派，其他4名由其他股东委派。
按照A公司章程，该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上（含5人）同意方可实施。
s公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。
甲公司对A公司的该项股权系2012年1月1日支付价款11000万元取得，取得投资时A公司可辩认净资产公允价值与账面价值同为35000万元，A公司发行的股份存在活跃的市场报价。
②B公司。
甲公司拥有B公司80k，的有表决权股份，A公司拥有B公司25%的有表决权股份。
甲公司对B公司的该项股权系2012年3月取得。
B公司股份不存在活跃的市场报价，公允价值不能可靠确定。
③C公司。
甲公司拥有C公司60%的有表决权股份，甲公司该项股权系2010年取得，C公司发行的股份存在活跃的市场报价。
④D公司。
甲公司拥有D公司40%的有表决权股份，C公司拥有D公司30%的有表决权股份。
甲公司的该项股权系2011年取得，D公司发行的股份存在活跃的市场报价。
⑤E公司。
甲公司拥有E公司5%的有表决权股份，甲公司该项股权系2012年2月取得。
E公司发行的股份存在活跃的市场报价。
⑥F公司。
甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理。
托管期自2012年6月30日起开始，为期2年。
托管期内，甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费。
F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担。
乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。
甲、乙公司之间不存在关联方关系。
（2）2012年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司竞争优势和综合实力，进行了如下资本运作：
①2012年8月，甲公司以18000万元从A公司的其他股东（不包括S公司）购买了A公司40%的有表决权股份，相关的股权转让手续于2012年8月31日办理完毕。
2012年8月31日，A公司可辨认净资产公允价值与账面价值同为40000万元，该项交易发生后，A公司董事会成员（仍为7名）结构变为：
甲公司派出5名，s公司派出1名，其他股东派出1名。
②2012年9月，甲公司支付-79500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权。
发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。
相关的股权转让手续于2012年9月30日办理完毕。
该日G公司可辨认净资产账面价值为45000万元。
S公司从2011年6月开始拥有丙公司80%的有表决权股份。
③2012年11月，甲公司支付15000万元从C公司的其他股东进一步购买了C公司40%的股权。
除资料
（2）所述之外，甲公司与其他公司的关系及有关情况在2012年下半年未发生其他变动；
不考虑其他因素。
根据资料
（1），分析、判断2012年6月30日甲公司所持有对A、B、C、D、E公司投资，哪些应采用成本法核算，哪些应采用权益法核算，哪些应采用公允价值进行后续计量
17、A公司有关投资业务如下：
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。
2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额30%，收购价款为18000万元。
2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。
2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。
2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。
2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。
A公司对C公司投资采用权益法核算。
假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。
假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。
（3）2007年5月26日收到现金股利。
（4）2007年度末C公司实现净利润9500万元。
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。
（6）2008年度末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元。
（7）2008年度末C公司发生净亏损50000万元。
（8）2009年度末C公司发生净亏损15100万元。
经查至2009年度末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务。
（9）2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。
编制A公司有关投资会计分录。
18、企业为生产产品而发生的各项间接费用，应首先归集在（）账户。
A．管理费用
B．制造费用
C．主营业务成本
D．生产成本
19、下面（）内容不属于工资核算处理系统流程的范畴。
A．人事变动
B．考勤记录
C．计提福利费
D．备用金制度
20、2010年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元）的价格购入乙公司发行的股票100万股，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，作为可供出售金融资产核算。
2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年度现金股利20万元。
2010年12月31日，该股票的市场价格为每股13元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
则甲公司2010年12月31日此项可供出售金融资产的账面价值为（）万元。
A．1300
B．1460
C．1480
D．1500
-----------------------------------------
1-答案：
B,C,D
[解析]选项A，投资方对被投资方能够达到控制的，应采用成本法核算，无需由成本法改为权益法。
2-答案：
B
单位边际贡献=边际贡献率×
售价=0.2×
100=20（美元）
3-答案：
A
暂无解析
4-答案：
C,D
[解析]采用权益法核算时，选项A投资企业收到股票股利，只增加股票数量，不增加长期股权投资账面价值；
选项B被投资企业购入土地使用权，被投资企业所有者权益无变化，所以投资企业长期股权投资账面价值无变化；
投资企业计提长期股权投资减值准备时，相应调整K期股权投资账面价值；
被投资企业赚得利润，导致被投资企业净利润增加，投资企业相应调整长期股权投资账面价值。
5-答案：
B,D
[解析]选项A，是因为增资（新事项）导致核算方法发生变化，不作为会计估计变更处理，选项C属于会计政策变更。
6-答案：
国债利息收入是永久性差异，因为根据税法规定，国债利息收入可免交所得税，因此应作为收入总额的减项扣减；
违反税法规定被处以罚款属于永久性差异，因为根据税法规定，此项支出不能在税前扣除；
本年由于同定资产折旧政策的不同产生的差异为时间性差异；
对投资单位采用权益法核算取得的收入，应计入企业收入总额，但是，税法规定，只有在企业实际收到该投资收益时才能确认，因此属于时间性差异。
收到国家用于技术改造和产品开发的拨款既不属于时间性差异，也不属于永久性差异，在会计核算过程巾，在收到该款时，暂作长期负债处理。
7-答案：
[解析]有形净值债务率＝[负债总额÷
（股东权益-无形资产净值）]×
100%，产权比率＝（负债总额÷
股东权益）×
100%，由此可知，有形净值债务率指标实质上是产权比率指标的延伸，所以，B的说法正确；
另外，如果无形资产净值为零，则有形净值债务率＝产权比率，由此可知，A的说法不正确；
虽然利息需要在短期内支付，但是由于经常有需要支付的利息，因此，可以把需要支付的利息视同企业的一项长期负债，由此可知，已获利息倍数属于反映长期偿债能力的指标，因此，C的说法不正确。
另外，根据“分析一个企业的长期偿债能力，主要是为了确定该企业偿还债务本金与支付债务利息的能力”这句话也可以知道C的说法不正确；
已获利息倍数是指企业息税前利润与利息费用的比率，所以，D的说法不正确。
8-答案：
9-答案：
A,B,C
[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
10-答案：
A,B,C,E
11-答案：
D
[解析]2010年12月31日甲设备的账面余额=192-192÷
24×
23=8（万元），计税成本=192-192÷
48×
23=100（万元），产生可抵扣暂时性差异=100-8=92（万元），应确认递延所得税资产=92×
25%=23（万元）
12-答案：
A,B
[解析]根据判断标准；
13-答案：
长期股权投资初始投资成本=合并日被合并方股东权益×
持股比例=3500×
60%=2100（万元）。
A公司合并日的账务处理是：
14-答案：
C
[解析]本题考查的知识点为：
资产负债表日后事项和会计差错更正的核算。
解答本题，考生应该掌握因资产负债日后事项和会计差错更正需对会计报表有关项目金额的调整。
15-答案：
A,B,C,D
[解析]本题的主要考核点是三种成本计算方法的特点。
16-答案：
甲公司对A公司投资：
应采用权益法核算。
[解析]对A公司投资：
甲公司持有A公司30%有表决权股份，在董事会中只占2名席位，说明对A公司有重大影响；
对B公司投资：
持有B公司8%股权，且B公司股份不存在活跃市场，应作为长期股权投资并采用成本法核算；
对C公司、D公司投资：
对C公司和D公司能实施控制；
对E公司投资：
应划分为交易性金融资产或可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量。
17-答案：
（单位万元）
18-答案：
[考点]生产过程结转的会计分录
19-答案：
[考点]工资核算模块基本操作
20-答案：
[解析]可供出售金融资产以公允价值进行后续计量，当日公允价值1300万元即为其账面价值。
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