注册会计师之审计模拟题及答案解析374Word下载.docx
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B.复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单
C.审查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续
D.追查应收账款明细账中贷方发生额的记录
第4题：
Y公司以前年度采用余额百分比法核算坏账，坏账准备按应收款项（包括应收账款和其他应收款）余额的5%计提。
2009年度，为更合理地核算坏账，Y公司董事会决定改按账龄分析法核算坏账。
Y公司根据应收款项和账龄计提了相应的坏账准备，未考虑计提前坏账准备账户的余额。
助理人员认为（）。
A.不需要调整
B.该事项属会计政策变更，应作追溯调整
C.该事项属会计估计变更，应作追溯调整
D.应调整，将计提前坏账准备账户的余额扣除
D
C会计师事务所2010年3月份即将或正在实施对R公司、G公司和B公司2009年度财务报表审计业务。
事务所业务部门的负责人为了加强审计质量控制，决定评价审计小组编制的审计计划并抽查相关的审计工作底稿，并将监盘程序的实施作为主要核查内容。
请就下列情况作出适当的专业判断。
第5题：
R公司从事木材加工、贸易业务。
负责对R公司存货进行监盘的A注册会计师在具体审计计划中列示了以下具体监盘程序。
其中业务部门负责人不能认可的是（）。
A.因作为主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆盖，将原定监盘日期由2月6日推迟到冰雪完全融化的3月20日
B.因为R公司对入库的产成品采用连续编号的入库凭证，应确认截止日期前的最后编号及未使用编号
C.R公司对出场的原材料采用严格的门卫登记制度但登记卡没有连续编号，应列出截止日期前的最后几笔装运记录
D.R公司的原木入库及出库均采用小火车运输方式，仅详细记录盘点时进、出料场的火车班次
仅登记进、出料场的火车班次是不够的，应详细列示进、出料场的满载及空载车厢数。
第6题：
G公司是我国长江三角洲地区一家大型水产养殖企业，其主要存货为某大型湖泊中养殖的黄花鱼、鲤鱼、红鳟鱼、白鲢鱼和三文鱼。
注册会计师需要对这部分存货进行监盘。
监盘中不仅要确认水产品的数量，而且要确认各种水产品所占的比例。
针对G公司存货的实际情况，审计项目经理决定实施替代监盘程序。
在以下各种程序中，可以作为替代监盘程序的是（）。
A.由统计专家提出的替代程序：
随机选择捕捞点进行捕捞，记录所捕捞的各种水产品数量并作特殊标记后放回湖泊，第二天再次捕捞。
根据再次捕捞后所捕获的带标记的各种鱼种个数推算各鱼种的数量
B.由G公司水产专家提出的替代程序：
检查G公司当初投放鱼苗数量的相关资料，根据养殖时间长短和养殖水面的面积估算各鱼种的数量
C.由水文专家提出的替代程序：
选择适当枯水期，在枯水期的某个时间采用大排量抽水机抽出湖泊中大部分水，再进行观察
D.由捕捞及销售专家提出的替代程序：
开动所有的捕捞船只、设备，估计通过大约一个月时间的连续捕捞基本上可以将水产品捕捞完毕。
在捕捞过程中，由G公司人员在岸边进行过磅秤量后销售，同时由审计小组成员在磅秤现场进行监盘
第7题：
B公司是一家连锁经营的大型零售企业，在全国各地设有1200家零售商场。
C会计师事务所接受委托对其2009年度财务报表进行审计。
2009年10月5日，在制定存货监盘计划时，项目负责人张荣决定在1200家零售商场中抽取20家进行存货监盘，并需要逐一与每家零售商场的负责人进行沟通，以分别确定年底监盘的具体时间和方式。
以下说法中，你认可的是（）。
A.与零售商场负责人沟通以确定年底监盘的具体时间和方式不妥，这将使B公司提前得知将要监盘的时间和范围
B.要求各零售商场选择日期停止营业，进行盘点，并提前通知注册会计师前往各商场进行现场观察与抽查
C.要求各零售商场选择日期，在下班后由各零售小组或柜台销售人员自行盘点并填写盘点清单，然后由审计小组成员将抽查到的清单与实物进行核对
D.将所有的商品进行分类，每个工作日盘点一类，被盘点的一类商品停止销售，未被盘点的商品照常销售
C
A并无不妥。
需要保密的是检查的范围而非监盘的范围；
大型零售商场停业，哪怕是一天，损失也是很大的，应尽量选择不停业的盘点方式；
程序C不失为较合理的方法；
程序D将需要多个工作日，时间成本太高。
A注册会计师在L公司2009年度财务报表审计中负责在建工程、固定资产的审计。
在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。
第8题：
在对L公司在建工程进行审计时，A注册会计师注意到下列有关借款费用停止资本化的时点确定问题，其中处理正确的是（）。
A.甲工程交付使用时停止资本化
B.乙工程办理竣工决算手续时停止资本化
C.丙工程达到预定可使用状态时停止资本化
D.丁工程建造过程中发生正常中断时停止资本化
第9题：
在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。
A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值
B.盘盈的甲固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值
C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值
D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值
第10题：
注册会计师小王在复核助理人员对本期折旧费用的计提时，其不正确的判断是（）。
A.因更新改造而停止使用的固定资产应停止计提折旧，因大修理而停止使用的固定资产照提折旧
B.对按规定予以资本化的固定资产装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧，并在下次装修时将该项固定资产装修余额一次全部计入了当期营业外支出
C.对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限二者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧
D.对采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独摊销
ABC会计师事务所接受委托对T公司2009年年报进行审计，审计助理人员对资产类财务报表项目进行截止测试，注册会计师A对其审计进行指导、监督和复核，请代为进行判断。
第11题：
银行存款截止测试的关键是（）。
A.审查当年各月的银行存款余额调节表
B.确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码
C.审查当年各月的银行存款对账单
D.确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务
确定最后一张支票号码后再抽查该号码前后若干张支票看其入账时间是否恰当。
第12题：
审计助理人员对库存现金收支进行截止测试，你认为不恰当的陈述是（）。
A.注册会计师必须验证库存现金收支的截止日期
B.注册会计师通常可以对结账日前后一段时期内库存现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项
C.被审计单位资产负债表中的库存现金数额，应以结账日实有数额为准
D.对库存现金进行截止测试是为了证实资产负债表中所列库存现金是否存在
第13题：
审计助理人员对存货进行截止测试，下列情形陈述不正确的为（）。
A.2009年12月31日购入的甲材料，12月31日已经入库，已经纳入12月31日的实物盘点，但购货发票2010年1月3日才收到，审计助理人员发现T公司12月31日已作暂估材料入库，因此，审计助理人员认为存货截止正确
B.2009年12月31日购入的甲材料，12月31日已经入库，而购货发票于2010年1月3日才收到，甲材料未纳入盘点也未记入2009年12月31日存货。
审计助理人员认为T公司存货截止不正确
C.2009年12月31日收到了乙材料购货发票，并已记入12月31日的存货账内，该批乙材料对应的货物于2010年1月3日到库，未包括在12月31日的盘点范围内，T公司有可能虚减2009年度的利润
D.2009年12月31日收到了乙材料购货发票，并已记入12月31日的存货账内，该批材料对应的货物于2010年1月3日到库，但在盘点时已视为该批材料到库纳入盘点，T公司有可能虚增2009年度的利润
壬注册会计师正在对J公司编制的某项规划实施审核。
该规划对市场占有率分别为5%、10%和20%时被审核单位的净利润水平进行测算。
除了市场占有率外，编制该规划时还依据下列假设和信息：
（1）本企业现有生产设备的年生产能力为1000件，如果年度销售量超过年生产能力，则需扩建现有生产线；
（2）预计未来一段时间内，该产品的市场年度总需求量为1万件；
（3）如果扩建现有生产线，则需要相应的资本支出（估计为100万元），相应折旧成本总额将上升，但由于产量增加导致的固定成本摊薄效应，单位固定成本将会下降2%。
第14题：
注册会计师认为编制该预测性财务信息所依据的假设是（）。
A.市场占有率属于最佳估计假设
B.事项
（1）为最佳估计假设
C.事项
（2）为推测性假设
D.事项（3）为最佳估计假设
（1）中所指的现有设备年生产能力数据是真实的历史数据，不属于假设；
而
（2）和（3）中未来产品的总需求量、未来资本支出金额和单位固定成本的下降幅度等数据都应当是建立在给定的市场占有率下对未来情况的最佳估计基础上的，所以应当属于最佳估计假设。
第15题：
注册会计师执行的下列审核程序不恰当的是（）。
A.注册会计师对于市场占有率数据无需获取支持性证据
B.对于
（2）项假设，注册会计师无需获取支持性证据
C.对于（3）项假设，注册会计师需获取支持性证据
D.注册会计师应审核固定资产折旧政策是否与历史财务报表一致
对推测性假设，注册会计师不需要获取支持性的证据。
甲注册会计师负责对A公司2009年度财务报表进行审计。
在运用审计抽样时，甲注册会计师遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。
第16题：
甲注册会计师对A公司2009年的50000张销售发票的赊销批准情况进行控制测试。
甲注册会计师根据以前的经验估计大约有2.5%的发票缺乏批准手续程序，在对一个由200张销售发票组成的样本进行检验后发现其中有7张发票缺乏批准手续，甲注册会计师评估的偏差率上限定为8%，甲注册会计师应当将抽样风险允许限度确定为（）。
A.5.5%
B.4.5%
C.3.5%
D.1%
抽样风险允许限度等于偏差率上限（8%）减去样本偏差率（3.5%），即为4.5%。
第17题：
为了判断应收账款的真实性，甲注册会计师执行了一项测试以验证是否所有销售发票都已获得批准，控制测试的总体应该是（）。
A.应收账款账簿
B.发运凭证
C.销售发票
D.银行存款
这是对真实性的测试，测试的是销售发票是否都被批准，显而易见总体应该是销售发票。
第18题：
甲注册会计师计划检查一个60张支票的样本，以了解A公司是否按照其内部财务制度的规定进行审核签字。
在这60张支票中发现有一张支票丢失了，甲注册会计师应当（）。
A.按照样本规模为59张来评价抽样结果
B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项偏差
C.把这张丢失的支票按照其他59张的情况来对待
D.选取另一张支票并替代这张丢失的支票
由于注册会计师不能确定丢失的支票中适当的审核签字是否存在，因此应当将其视为是一项“偏差”。
第19题：
在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体作出的结论可以接受的是（）。
A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率
B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.计算的总体错报上限低于可容忍错报
D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报
选项B属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论；
选项C属于细节测试中的统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论；
选项D属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。
第20题：
在可容忍偏差率为7%，预计总体偏差率为5%，允许的抽样风险为2%的情况下，如果对50个样本项目进行控制测试发现3个项目存在偏差时，甲注册会计师对样本测试结果评价恰当的是（）。
A.修改重大错报风险评估水平，因为可容忍偏差率加上允许的抽样风险大于预计总体偏差率
B.接受重大错报风险评估水平，因为样本的实际偏差率加上允许的抽样风险大于可容忍偏差率
C.接受重大错报风险评估的样本结果，因为可容忍偏差率减去允许的抽样风险等于预计总体偏差率
D.修改重大错报风险评估水平，因为样本的实际偏差率加上允许的抽样风险大于可容忍偏差率
偏差率上限等于样本的偏差率即6%（3/50）加上允许的抽样风险2%，大于7%的可容忍偏差率，因此，注册会计师应该修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量。
多项选择题
A注册会计师是Q公司（上市公司）2009年度财务报表审计的外勤审计负责人，预计审计工作于2010年3月15日结束，正在对销售与收款循环业务进行审计。
第21题：
Q公司营业收入明细账中记载有一笔销售给P公司的货物，注册会计师检查没有发现发货凭证，经询问仓库部门，得知为P公司暂存在仓库，准备直接发给P公司的客户。
注册会计师应当（）。
A.获取P公司要求代管商品的委托函
B.检查的购货合同及商品订单
C.检查被审查单位提供的收款凭证与销售发票
D.监盘未发出的存货，详细记录于工作底稿
ABC
为了验证收入的真实性，可以检查销售合同、发票等，代管商品的委托函能够证明存货的所有权已发生转移，监盘对本业务的检查意义不大。
第22题：
对Q公司的下列职责进行了分离，不恰当的有（）。
A.负责应收账款记账的职员负责登记银行存款日记账
B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票
C.销售合同订立人员负责就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责
ABCD
第23题：
助理人员在审查有关收入与利润项目时，发现了一些问题，其中符合相关规定的有（）。
A.助理人员发现Q公司的其他业务的利润占总利润的20%，要求Q公司在附注中按业务种类分项列示其他业务收入数和成本数，并说明情况
B.助理人员计算了本期某产品的毛利率，发现与上期比较波动较大，其中该产品主要是销售给关联方G公司，助理人员决定追加审计程序，查明波动原因
C.2009年12月16日销售一批产品，其销售收入占年收入的4%，但在2010年2月3日，该批产品被退回，Q公司已冲减了2月份的收入和成本，并对相关的账目作了调整
D.为了核查所有销售业务是否登记入账，注册会计师应检查发货单和销售发票号码的连续性，并将其与营业收入明细账核对
ABD
第24题：
助理人员为了验证Q公司已登记入账的销售业务的真实性，比较有效的方法有（）。
A.检查已入账的销货交易记录清单是否重号或缺号
B.从营业收入明细账追查至与销货分录相应的销货审批单
C.追查至应收账款明细账中借方发生额的记录
D.从营业收入明细账追查至发运凭证及其他佐证凭证
B注册会计师是J公司2009年度财务报表审计的审计项目负责人，在审计过程中，需对负责销售与收款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。
第25题：
注册会计师B在对应收账款进行审计时，选取的函证对象有（）。
A.与债务人发生纠纷的项目
B.关联方项目
C.主要客户项目
D.余额为零的项目
第26题：
下列有关对应收账款函证的提法错误的有（）。
A.所有应收账款都必须函证
B.函证回函应直接寄至会计师事务所
C.函证可由被审计单位代发
D.函证应以被审计单位的名义寄发
AC
第27题：
助理人员在对应收账款函证回函进行整理分析时，其判断或处理正确的有（）。
A.对采用积极式函证未取得回函的应再次发函询证
B.对采用消极式函证未取得回函的，助理人员合理推断其函证的应收账款是恰当的
C.对不能取得函证回函的应收账款应抽查相关原始凭证验证其真实性
D.对回函结果与所函证应收账款有差异时，助理人员要求被审计单位作适当调整
如果函证存在差异，注册会计师应分析产生差异的原因可能是：
（1）购销双方登记入账的时间不同；
（2）其中一方或双方记账错误；
（3）也可能是其中有弄虚作假或舞弊行为。
然后根据具体情况和重要性决定是否进行调整。
第28题：
在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法正确的有（）。
A.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证
B.对多数金额较小的账户采用消极式函证
C.以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所
D.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
回函不符不一定是错误。
A公司拥有S公司51%具有表决权的股份，同时拥有C公司40%具有表决权的股份，其中S公司为上市公司，拥有B公司30%具有表决权的股份，拥有D公司5%具有表决权的股份，对于审计过程中遇到的以下问题，请代注册会计师作出正确的判断。
第29题：
按照相关规定，S公司不得有下列行为（）。
A.有偿地拆借公司的资金给A公司使用
B.有偿地拆借公司的资金给B公司使用
C.委托C公司进行投资活动
D.通过银行向D公司提供委托贷款
AB
第30题：
为识别M公司存在的关联方交易，通常使用的审计程序有（）。
A.了解M公司与关联方相关的内部控制
B.复核M公司在销售业务中的各种产品质量保证程序
C.审阅M公司有关银行存款、借款的询证函和贷款证，以识别是否存在担保关系
D.查阅M公司资产负债表目前后确认的异常或重大交易
ACD
丙注册会计师接受会计师事务所委派，审计C公司2009年度财务报表，遇到以下信息技术审计的问题，请代为作出正确的判断。
第31题：
C公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机系统进行会计核算，在以下各项备选的审计策略中，注册会计师应当采取的有（）。
A.考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理
B.考虑在计算机信息系统环境下改变审计目标
C.在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行交易或余额的细节测试
D.考虑在计算机信息系统环境下改变审计的内容
信息技术在企业中的应用并不改变审计人员制定审计目标，了解信息系统是必须的程序。
第32题：
在规划审计策略时，注册会计师应当考虑（）。
A.企业业务流程复杂度
B.信息系统复杂度
C.系统生成的交易数量
D.信息技术环境规模
ABC会计师事务所接受委托审计D公司2009年度财务报表，丁注册会计师作为审计项目负责人，遇到以下人力资源与工薪循环审计的问题，请代为作出正确的判断。
第33题：
注册会计师正在对被审计单位的应付职工薪酬实施分析程序，下列分析可能发现数据异常波动的有（）。
A.比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额
B.比较本期与上期工资费用总额
C.结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围
D.比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额
第34题：
下列因素中可能影响工薪金额变化的有（）。
A.员工结构的变更以及针对不同种类的平均工薪水平和工薪范围
B.员工数量的变化以及在季节性变化的情况下，该数量的稳定性
C.是否存在年度中由于企业经营或生产期限的限制而加班所支付的高工薪
D.由于企业扩张而增加的人员
第35题：
被审计单位以自产产品发放给职工的非货币性福利，注册会计师应当实施的审计程序有（）。
A.检查被审计单位是否根据收益对象，按照该产品的公允价值，记入相关资产成本或当期损益，同时确认应
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