浅析税务系统内部审计信息化.docx

浅析税务系统内部审计信息化.docx

《浅析税务系统内部审计信息化.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浅析税务系统内部审计信息化.docx（7页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

浅析税务系统内部审计信息化

浅析税务系统内部审计信息化

XXXXXX

摘要：

内部审计信息化是为了实现其审计目的,收集必要的审计证据,采取必要的审计程序,利用计算机以及网络生成的财务信息进行审计的工作，但是目前缺乏统一规划和指导，各单位之间发展情况很不平衡，不少单位对内部审计信息化建设的认识不到位，目标不明确，措施不够有力。

本文从五个方面对目前税务系统内部审计信息化现象及问题进行了阐述，以期能达到内部审计信息化的推动目的。

关键词：

内部审计；信息化；审计模式。

一、内部审计信息化的发展现状

近年来，税务系统内部审计工作在推动完善国家治理，加强内部监督管理，发挥审计“免疫系统”功能，促进经济社会又好又快发展等方面起着举足轻重，不可或缺的作用。

但是，随着高科技的日新月异信息化建设的不断发展，税务系统内部审计工作也面临着前所未有的巨大变革和挑战。

虽然，内部审计信息化建设起步较早，也取得了一些成绩，但总体来看，税务系统内部审计信息化建设的步伐还不大，速度还不快，认识还不高，意识还不强，力度还不够，推广使用还不广，相比之下发展不还均衡，建设相对滞后。

由此，面对信息化条件下的现代内部审计不少内部审计人员严重“内存”不足，审计工作不是无所适从，不知所措，就是力不从心，难于应对，很大程度上制约着审计能力和技术水平的不断提升，影响着审计质量、审计效能的不断提高和审计职能作用的有效发挥。

显而易见，传统、粗放式的审计方式和方法已远远不能适应现代审计对内部审计工作的需要和要求。

因此，税务系统内部审计工作只有紧跟时代步伐，加快信息化建设，不断改进和提升审计手段、技术方法，才能提高内部审计的效力、效能，才能更好地履职尽责，促进内部审计事业的科学发展。

二、内部审计信息化存在的问题

在实践中，内部审计信息化中存在以下一些问题：

（一）重视不够　给力不足税务系统内部审计组织和内部审计人员无论从组建的数量还是人员数量、技术水平本身存在着严重的“先天不足”和“营养不良”，一直是影响和困扰审计工作全面、深入开展的“短腿”和“短版”。

不难看到，现在不少内部审计组织和人员也在积极争取向信息化“靠拢”，向高科技要技，向信息化要能，但前行遇到的阻力不小，困难不少。

有些部门领导对内部审计信息化建设往往是“风声大，雨点小”，重视喊在口上，支持写在纸上，可就是不落实在具体行动上。

于是，审计信息化建设几乎是“剃头挑子一头热”，“病人不急郎中急”，审计人员渴望的审计信息化也只可能是画饼充饥，望梅止渴，望眼欲穿，这种举步艰难的发展速度严重影响和制约着信息化建设的整体推进。

比如：

在内部审计检查中发现个别单位固定资产的管理与核算方面仍存在薄弱环节，主要表现在：

一是实物管理不规范。

部分单位固定资产未按要求建账、设卡，实行分类管理；二是会计核算不规范。

对购置、上级调拨、接受捐赠等增加的固定资产，没有及时进行增加固定资产的会计核算。

对已经出售转让、报废等减少的固定资产，也未做减少固定资产的会计核算，出现账外资产被不合理占有和使用的现象；三是固定资产管理制度不健全，尤其是领用、缴销制度更为薄弱，造成使用管理混乱，存在流失隐患。

这些问题的出现，如果领导不加以重视，审计人员是无能为力的。

（二）满足现状固步自封毋庸置疑，税务系统内部审计从无到有，从弱到强，内部审计工作硕果累累，成绩斐然。

面对骄人的业绩，有些内部审计人员存在着满足现状，骄傲自满，沾沾自喜，固步自封，忘乎所以，小“富”即安，小进即满，不思进取的思想，认为没有信息化照样搞审计，“小米加步枪”照样“打天下”。

由此，对新生事物不以为然，嗤之以鼻，对信息化建设不屑一顾，轻重倒置，缺少自觉性和使命感、紧迫感、危机感，缺乏能动性、主动性、参与性，不是“我要信息化，而是你要信息化”，于是，信息化建设“说起来重要，用起来次要，干起来不要”，信息化技术推广和应用无所作为，停滞不前。

　　（三）因循守旧墨守成规不难看到，在我们税务系统内部审计人员中不少人是老骥伏枥，让“老字号”去学习新生事物，掌握信息技术，应用计算机审计确实有点儿强人所难，“赶鸭子上架”。

但是，这不是理由，也不是借口，既然你选择了审计，你在干审计，就要学到老，干到老，理应要学习、应用和掌握信息化技术，应对现代审计。

令人遗憾的是，有些“老审计”面对审计信息化畏难懈怠，难字当头，被难难住了手脚，被难难倒了进取，存在“人到码头车到站”，“做一天和尚撞一天钟”的思想，内部审计工作得过且过，因循守旧，墨守成规，认为没有文凭有水平，没有智力有实力，没有真才有真干，没有水平有经验，凭“老经验”论审计，凭“老革命”干审计，凭“老眼光”看审计，审计难免停留在“小作坊”、“小儿科”上，使得审计效率低下，审计质量不高，信息化建设难于推进。

　　（四）徒有虚名　浪费资源时下，不少税务系统内部审计组织都为审计人员配备、添置了电脑，有的人手一台，为提高和提升了审计效率和技能创造了条件和保障。

但是，有些内部审计人员却对高科技知之甚少，对计算机辅助审计技术一知半解，加之内部审计系统缺少组织对审计人员信息化技术应用现代审计的系统业务学习和培训，缺乏审计软硬件开发、推广、应用，内部审计人员“内存”严重不足，普遍存在应用不广泛、运用水平差、使用效率低、资源共享不高等问题，因而有了装备却没有很好“装备”自己，有了“武器”却没有很好“武装”自己，造成设备闲置，资源浪费，计算机进行辅助审计徒有虚名，信息化条件下的现代审计成了“聋子的耳朵——摆设”。

　　（五）技术匮乏　后劲不足不容置疑，经过这些年来的不懈努力，税务系统内部审计组织和审计人员得到了一定程度的发展壮大。

但是，不难看到，眼下内部审计人员中不少是单位的“老弱病残”，不仅既懂审计业务又懂计算机技术的复合型人才不多，而且勇于创新，肯于思考，热于奉献，年轻有为，精兵强将少，同时缺少人才引进和培训，缺乏有效的激励机制，从而年龄老化，知识断层，人才缺乏，技术匮乏，后劲不足，“青黄不接”，技不如人，某种程度上制约和影响着审计信息化建设的步伐。

事实上，现在内部审计发展与经济社会快速发展相比内部审计人员的供需“缺口”还不小，但随着审计信息化的不断推进，真正意义上缺的是人才，少的是技术，缺的是技高一筹，少的是以一当十，以少胜多，而不是滥竽充数，效能低下。

在内部审计过程中，当审计出问题后，向被审单位指出错误时，当被审单位提出如何改正或依据什么，内部审计人员由于经验不足以及对政策把握不准，往往有些力不从心。

三、内部审计信息化的对策。

（一）领导重视　讲究实效税务系统信息化建设是科技强审，科技促审的有力举措和根本保证。

多年的审计工作证明审计也是生产力，审计也是效益。

因此，审计信息化关键在领导，作为单位领导首先要统一认识，高度重视信息化工作，把信息化工作放在事关重大重要的位置，以身作则，发挥表率作用，带头学习、带头应用、主动运用，学会利用信息化手段提高工作决策和驾驭能力，革新传统的思维方式和工作管理模式，对内部审计信息化建设遇到的问题和困难要及时解决，重在抓贯彻落实，少喊口号，多干实事，少搞形式，多讲实效，表里如一，言必行，行必果，保障有力，充分调动审计人员信息化建设的积极性、能动性，用自己言而有信的行动影响和带动审计信息化建设，形成信息化建设的良好氛围，从而以信息化促管理，以高科技促效益，使审计信息化既开花又结果。

（二）学如不及　犹恐失之确实，这些年来内部审计工作取得一些成绩，但成绩只能说明过去，不能说明未来。

扪心自问，这些成绩与经济社会快速发展对内部审计的要求，与信息化条件下对内部审计的需求不能不说相形见绌，差强人意，容不得半点骄傲自满，理应珍惜荣誉，不骄不躁，居安思危，百尺竿头，理应审时度势，努力适应形势发展的需要。

从而变“你要信息化为我要信息化”，常用信息化条件下的现代审计“尺子”来衡量自己的审计工作，不能凭经验，工作只求过得去，不求得过且过，只求好交差，自觉学习和掌握信息化技术，高标准，严要求，用信息化技术搞好现代内部审计。

　　（三）锐意进取　勇于开拓无可否认，让一些“老审计”学习信息化技术确实牵强附会，难度不小。

但这既是压力，也是动力，既是劣势，也是优势，理应不畏难，不怕难，不断研究新问题，接受新事物，不断用信息化“加载”“老经验”，不断用信息化“武装”“老革命”，不断用信息化擦亮“老眼光”，从而既凭“老经验”搞审计，又增信息化干审计，既凭“老革命”干审计，又添信息化搞审计，既又“老字号”的优势，又有信息化的特点。

如此才能双管齐下，如虎添翼，在信息化审计中不掉队，在高科技浪潮中不落伍。

　　（四）切忌形式　表里如一自从利用计算机开展辅助审计以来，不少内部组织为审计人员基本上配备了计算机，表面上看是在应用计算机进行审计，但实质上应用还是“皮毛”而已，可谓是“初级阶段”，缺乏真正意义上的开发和应用。

有的计算机审计只是为了应付检查，用来“装饰”，摆“花架子”，做表面文章，形式主义的现象。

由此，信息化建设徒有虚名，造成资源浪费。

这显然违反了信息化建设的初衷，曲解了审计信息化的含意。

因此，相关部门不仅要抓审计信息化建设的推进速度，而且要抓审计信息化开发利用的进度，更要抓审计信息化应用的实效，从制度入手，采取切实有效措施，根本上解决内部审计人员“内在”不足等问题，使审计信息化建设真正落到实处。

　　（五）引进人才　增添后劲内部审计信息化离不开人才。

不言而喻，现在内部审计不仅缺人员，而且缺人才，更缺既懂审计业务，又懂信息技术的复合型人才。

这些“短斤少两”影响和制约着内部审计信息化建设的发展和后劲。

虽然内部审计信息化建设困难不少，但是办法总比困难多。

因此在信息化建设中，我们不妨两条腿走路，一方面眼睛向内，充分调动现有审计人员的积极性和参与性，挖掘内在潜力，加大学习培训力度，想方设法为内部审计人员“加载”和“充电”，千方百计解决内部审计人员“内在”不足的问题，使在职审计人员尽快适应和掌握信息化条件下的现代审计技术；另一方面眼睛向外，引进人才，做到既引人又引智，既引人又技，把一些既懂审计业务，又懂计算机业务的复合型人才“招募”到内部审计队伍中来，“加盟”到内部审计信息化建设中，增加内部审计“血液”，增添内部审计信息化建设发展的后劲，填补内部审计人才“缺口”，从而彻底解决和改变内部审计队伍人才“青黄不接”，知识断层，难于适应和应对现代内部审计的尴尬局面，加快内部审计信息化建设的步伐。

四、内部审计信息化的建立和优化

（一）提高思想认识，统筹推进内部审计信息化建设内部审计信息化是内审工作的一场重大变革，是传统审计向现代审计转变的重要标志，对于内部审计工作的方式、程序、质量、管理，乃至审计人员的思维方式和自身素质都会带来深刻的影响。

内部审计信息化既是一种技术手段，又是一种行之有效的管理方法，对于提高工作效率，降低成本，提升工作质量具有十分重要的意义。

在这样的思想指导下，各单位审计部门都应高度重视内部审计信息化建设，成立专门的领导小组，制定全面、科学、详细、可行的建设规划，统一制定实施方案及实施细则，内部审计信息化建设与内部控制和风险管理统筹安排，确保内部审计信息化建设规划目标的如期实现。

（二）创新工作方法，有效提升内部审计质量地税部门应运用先进的信息科技手段，加快开发具有指标分析、风险导向识别、数据汇总分析能力的内部审计系统，引入风险导向审计，运用内控测评、统计抽样等方法，建立健全具有系统识别能力的审计方法库，加大审计力度，提高工作效率。

审计人员可充分调用审计方法的数据，完成内部审计检查和风险监测。

并根据检查的发展变化情况，不断提出新的内部审计设想和方法，促进内部审计方法的高效利用和审计成果的有效转化。

（三）加强综合培训，建设审计信息化队伍在加强内部审计信息化建设的过程中，同时加强对审计队伍人才的培养，不仅要加强有关科技、审计以及财务专业知识的综合业务培训，还要打造掌握计算机审计技能的复合型人才和团队，并为建设审计信息化团队创造施展才能的发展平台。

五、内部审计信息化的趋势

（一）、内部审计的主要职能从查错防弊向为内部管理服务方面转变

　　目前，我国内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证的监督上，内部审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，其主要工作都集中在财务领域而未深入到管理。

例如，对审计项目立项时，往往按财务收支审计、离任经济责任审计、经济效益审计等常规项目立项，几乎没有专门为测试和评价内部控制制度进行立项，只是在查账过程中去发现一些内控存在的问题，因此，对单位总体的内部控制制度不能进行系统和权威的评价，也就无法发现和客观评价单位的潜在风险，进而无法对管理当局提是实质性和预防性的管理意见。

（二）内审队伍的构成应从单纯的审计人员向具有综合知识和能力的多元化高素质人才的组织结构发展

随着内部审计由财务领域向管理领域扩展，审计机构在人员构成上也应该是多元化的，不仅要有懂财务及审计的人才，还应配备精通单位各项相关业务的专门人才，选择有丰富经验和较高业务水平的人员加入内审部门，使内审机构在现代制度下发挥更大的作用。

（三）内审从事后审计逐步向事前及事中审计转变

目前我们的税务系统内部审计都是事后审计，主要起监督作用。

随着管理水平的提高，内审的作用将不仅限于事后监督，更多的是事前预防与事中控制，它将对单位内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。

单位的采购计划、资金计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。

经验丰富的内审人员，应能及时发现各个环节存在的问题，把单位的风险降到最低程度。

参考文献：

《中国内部审计》、《计算机审计实务操作》