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六、会计分录题

1.借：

原材料40000

应交税金－应交增值税（进项税额）6800

贷：

应付帐款46800

2.借：

应收票据117000

主营业务收入100000

应交税金－应交增值税（销项税额）17000

3.借：

银行存款50000借：

预收账款50000

预收账款50000应收账款43600

主营业务收入80000

应交税金——应交增值税（销项税）13600

4.不含税价=21200/1+6%=20000

借：

银行存款21200借：

应交税金——应交增值税1200

主营业务收入20000贷：

银行存款1200

5.材料采购成本=20000+1000-70+800=217306.借：

应付福利费23400

材料（物资）采购21730贷：

原材料20000

代扣税金——代扣进项税额3470应交税金——应交增值税（进项税额转出）3400

银行存款25200

7.借：

应交税金——应交增值税（已交税金）30000

银行存款30000

第四章消费税会计

1.D2.D3.D4.D5.C6.B7.D8.B9.D10.B11.C

12.A13.B14.C15.A16.D17.B18.B19.C

20.A21.C22.B23.D24.D

1.BCD2.BC3.AC4.ABCD5.BC6.CD7.BCD8.BD9.AB

10.ABCD11.ABCD12.ABC13.AD14.ABD15.BCD

16.AC17.BCD18.ACD19.ACD20.BCD21.ACD

22.BCDE23.ACE

1.F2.T3.F4.T5.T6.T

1.p149-1612.p153p1583.p161

4.

（1）纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。

（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；

用于其他方面的，于移送使用时纳税。

（3）委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

（4）进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

1.组成计税价格＝（90000＋5000）/（1-5％）＝100000

应纳税额＝100000×

5％＝5000

2.当月准予扣除的外购应税消费品买价=7.5+10-3.6=13.9（万元）

当月准予扣除的外购应税消费品已纳税额=13.9×

30%=4.17（万元）

当月应纳消费税额=28.5×

40%-4.17=7.23（万元）

六、作分录

银行存款23400

主营业务收入20000

应交税金－应交增值税（销项税额）3400

主营业务税金及附加6000

应交税金－应交消费税6000

委托加工物资10000

贷：

银行存款10000

第五章关税会计

1.B2.A3.D4.D5.D6.C7.B8.B9.C10.C11.D12.C13.C14.A15.C16.C17.B18.B19.C

1.ABCD2.ABC3.AB4.ABCE10.ACE

1.F2.F3.F4.F5.F6.F

1.p173p174-175

2.p186-187

3.p188-p192

1.出口货物完税价格=12000/1+20%=10000（元）

出口货物关税=10000×

20%=2000（元）

固定资产127000

银行存款127000

第六章出口货物免退税会计

1.B2.D3.D4.B5.C6.A7.C

1.ABCD2.AD3.ABCD4.BC5.ABD6.ABCDE7.DE

1.F2.F

第七章营业税会计

1.B2.A3.B4.A5.B6.B7.B8.B9.D10.D11.A12.B13.D14.D15.C16.C17.D18.B19.A20.D21.A

1.AB2.ACD3.ABC4.ABC5.ABCD6.ACD7.ACD

8.AB9.BCD10.CD11.ABD12.CD13.AC14.BCD

15.ABCD16.ABD17.ABC18.ABD19.AB20.BD

21.DE22.ABCDE

1.T2.T3.F4.F5.F6.F7.F

1.p262-2692.p272-284

1.应纳营业税额＝（100000-8000-60000）×

5％＝1600元

2.本月应纳营业税额=（1.5+0.5+0.2+0.3）×

3%=750（元）

银行存款40000

其他业务收入40000

其他业务支出2000

应交税金－应交营业税2000

固定资产清理58000

累计折旧28000

固定资产86000

银行存款63000

固定资产清理63000

固定资产清理3150

应交税金－应交营业税3150

固定资产清理500

现金500

固定资产清理1350

营业外收入1350

3.借：

主营业务税金及附加18000

应交税金——应交营业税18000

第八章资源税会计

1.D2.A3.C4.D5.A6.A7.C8.D9.D10.C11.A12.A13.D

1.ACD2.ACD3.BD4.CD5.ACD6.ABC7.ABCD

8.ABC9.ABC10.AB11.AC12.BC13.AD

14.AB15.CD

第九章所得税会计

1.C2.B3.D4.C5.D6.C7.C8.B9.C10.B11.A12.D13.D14.A15.C16.B17.D18.D19.B

20.C21.D22.B23.A24.C25.D26.D27.C28.C

29.A30.C31.A32.B33.D34.B35.D36.C37.D

1.ACD2.ABC3.ABCD4.ACD5.AC6.BD7.ABC

8.ACD9.ABCD10.CD11.AC12.ABCD13.CD14.ACD

15.BD16.AB17.ACD18.ABCD19.ABD20.AB21.ACD

22.BCD23.BCD24.BC25.AC26.BD27.BCD28.ACD

29.AB30.ABCD31.ACD32.BC33.AC34.AC35.AC

36.ABCD37.ABCD38.BC39.ABC40.ABCD41.ABCD42.ABCDE43.BCD44.BC

1.T2.F3.F4.T5.T

答：

（1）工资、薪金所得；

（2）个体工商户的经营所得；

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

（4）劳务报酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特许权使用费所得；

（7）利息、股息、红利所得；

（8）财产租赁所得；

（9）财产转让所得；

（10）偶然所得；

（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

1.

（1）工薪收入应缴纳个人所得税（1800-1600）×

5%×

12＝120元

（2）利息收入应缴纳个人所得税=（10000）×

5%=500元

（3）讲学扣除额=20000×

（1-20%）×

30%=4800元

李某在A国缴纳了3000元，低于扣除额1800元。

应补缴个人所得税=4800-3000=1800元

（4）稿酬扣除额=160000×

20%×

（1-30%）=17920元

李某在B国缴纳了16000元，低于扣除额17920元。

应补缴个人所得税=17920-16000=1920元

2.应纳税所得额=100-2+5-1=102（万元）

3.调整所得额=765+55=820（万元）

允许税前扣除的捐赠支出限额=820×

3%=24.6（万元）

企业应纳税所得额=820-24.6=795.4（万元）

所得税3000000

应交税金——应交所得税3000000

应付工资235

应交税金——应交所得税235

第十章其他税会计

1.C2.A3.B4.C5.B6.C7.B8.D9.D

10.D11.C12.D13.A14.B15.C16.B17.A18.C

19.B20.D21.D22.A23.A24.B25.D26.A27.D28.C29.B30.C31.C32.C33.C34.C35.A36.D37.B

1.AD2.ACD3.ABD4.ACD5.AD6.CD7.CD

8.AC9.ABC10.ABC11.AC12.ABCD13.BCD

14.BC

三、作分录

管理费用15000

应交税金——应交印花税15000

第十一章税务筹划原理

1.A2.D3.B4.C5.A6.A

1.ABCD2.ABC3.ABD4.BC5.ABCD

模拟题

（一）答案

1——5DDABC6——10BBDCA11——15BADCA

1．ABCD2．ABCD3．CD4．ACD5.AD6.CD7.CD8.BD9.ABCD10．ABCD

三、简答题

权利：

知情权、保密权、申请减免税权、申请行政复议或提起行政诉讼权、对税务违法行为的检举权、自主选择纳税申报方式权、延期申报权、延期纳税权、多缴税款申请退回权、要求承担赔偿责任权、委托税务代理权；

义务：

依法办理税务登记、接受凭证、账簿管理、纳税申报、按时纳税、配合税务机关检查、如实提供有关税务会计信息

四、计算题

1.

（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200X（17％一13％）＝8（万元）

（2）当期应纳税额＝100X17％一（34—8）一3＝17—26—3＝一12（万元）

（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200X13％＝26（万元）

（4）按规定，如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时：

当期应退税额＝当期期末留抵税额

该企业当期应退税额＝12（万元）

当期免抵税额＝当期免抵退税额一当期应退税额

当期免抵税额＝26—12＝14（万元）

2.

（1）旅游业务的营业税=（50000—10000-6000-1000-5000）*5%=1625

（2）代办保险业务营业税=3000X5％=150（元）

（3）税控机抵免营业税=1200/1+17%*17%=174．36（元）

（4）当月营业税＝1625+150-174.36=1600.64

3.

（1）实收资本增加应纳印花税＝100X0．5％。

X10000=500

账簿应纳印花税＝6X5＝30（元）

（2）融资租赁合同应纳印花税＝300X0．05％。

X10000=150

（3）以货换货合同应纳印花税=（350+450）*0.3%*10000=2400

（4）加工合同应纳印花税=80X0．3％。

X10000+（15+20）X0．3％X10000=415（元）

（5）技术合同应纳印花税，

货运合同应纳印花税，先按5元计税。

（6）货运合同应纳印花税=（8—0．5）X0．5％。

X10000=37．5（元）

（7）铁路运输合同应纳印花税＝20X0.l％X10000=200

由于运输费和保管费用分不清，所以从高适用保管合同的税率1％o进行

五、业务题

1.

（1）借：

物资采购9000

应交税费——应交增值税（进项税额）1000

银行存款10000

（2）借：

银行存款1170000

主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）170000

（3）借：

制造费用25000

应交税费——应交增值税（进项税额）4250

贷：

银行存款29250

（4）借：

制造费用5000

应交税费——应交增值税（进项税额）300

银行存款5300

（5）借：

银行存款10400

固定资产清理10200

应交税费——应交增值税（销项税额）200

10400／（1+4％）X4％X50％＝200（元）

（6）借：

库存现金1170

其他业务收入1000

应交税费——应交增值税（销项税额）170

2．

（1）发出材料时：

借：

委托加工物资55000

原材料55000

（2）支付加工费时：

委托加工物资20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

银行存款23400

（3）支付代扣代缴消费税时：

代扣代缴消费税=55000+20000/1-30%*30%=32143

委托加工物资32143

银行存款32143

（4）加工的烟丝入库时：

库存商品107143

委托加工物资107143

烟丝销售时不再缴纳消费税。

3.新准则要求采用党旗确认法。

2001年：

递延所得税费用25

所得税费用——补亏减税25

2002年：

所得税费用10

递延所得税资产10

2003年：

所得税费用5

递延所得税资产5

2004年：

所得税费用12.5

应交税费——应交所得税2.5

模拟题

（二）答案

1——5CBCCD6——10CCCBD11——15BADAC

1．ACD2．AC3．ACD4．BCD5.AC

6．ABC7．ACD8．ABC9．AD10.ABC

三种

（1）自产自用组成计税价格，适用于无售价情况

（2）委托加工组成计税价格，适用于受托方无加工品销售价格

（3）进口商品组成计税价格，适用于无国外此商品销售价格

（1）化妆品公司具有增值税和消费税的纳税义务：

应纳增值税＝（40-1-90）X17％一30X17％一1．02＝15．98（万元）

应纳消费税＝90X30％一18X30％一2X30％＝21（万元）

（2）日化厂提供加工劳务应纳增值税；

受托加工应税消费品，应代收代缴消代收代缴消费税费税。

代收代缴消费税=10+6/1-30%X30％＝6．86（万元）

应纳增值税＝6X17％＝1．02（万元）

（1）银行应缴纳营业税：

向生产企业贷款应缴纳营业税=（600+8）X5％=30．4（万元）

手续费收入应缴的营业税=（14+5000*4.8%/12*2*10%）*5%=0.9（万元）

有价证券买卖应纳营业税=[（55-50）+（78-80）]*5%=0.15（万元）

（2）银行应代扣代缴营业税＝5000X4．8％／12X2X5％=2（万元）

（1）应缴纳营业税=4000X5％=200（万元）

（2）应缴纳城市维护建设税＝200X7％＝14（万元）

应缴纳教育费附加＝200X3％＝6（万元）

（3）应缴纳印花税＝4000X0．5%=2（万元）

（4）应缴纳土地增值税：

扣除项目金额＝800+1500+（2000+800）X4％+（800+1500）X5％

十（200+14+6）+（800+1500）X20％＝3207（万元）

增值额＝4000—3207＝793（万元）

增值率＝793／3207＝25％

应缴纳土地增值税＝793X30％=237．9（万元）

（5）应缴纳企业所得税=[4000—800一1500一（2000十800）X4

一100一（200+14+6+237．9）]X33％=273．93（万元）

（1）借：

银行存款180000

主营业务收入136752．14

其他业务收入17094．02

应交税费——应交增值税（销项税额）26153．84

（2）销售电视机，会计分录如下：

银行存款192000

主营业务收入164102．56

应交税费——应交增值税（销项税额）27897．44

取得厂家给与的返利收入，会计分录如下：

从厂家取得的返还资金＝80X200＝16000（元）

银行存款16000

主营业务成本13675．21

应交税费——应交增值税（进项税额转出）2324．79

银行存款175500

其他业务收入150000

应交税费一应交增值税（销项税额）25500

（4）购进热水器50台，作会计分录如下：

在途物资40000

应交税费——应交增值税（进项税额）6800

贷：

银行存款46800

购进DVD播放机100台，作会计分录如下：

在途物资60000

应交税费——应交增值税（进项税额）10200

银行存款42120

应付账款28080

（5）借：

固定资产——税控收款机70000

应交税费——应交增值税（进项税额）11900

银行存款81900

（6）销货退回的会计分录如下：

主营业务收入25641．03

应交税费——应交增值税（销项税额）4358．97

商场将彩电退回厂家，会计分录如下：

库存商品25000

应交税费——应交增值税（进项税额）4250

（7）不作会计处理。

2．

当月准予扣除的外购应税消费品买价＝100000+70000—30000

＝140000（元）

当月准予扣除的外购应税消费品已纳税额＝140000X30％＝42000（元）

当月应纳消费税税额＝30X150+300000X30％一42000=52500

外购烟丝，作会计分录如下：

待扣税金——待扣消费税（100000X30％）30000

销售时计提消费税：

应纳消费税＝30X150+300000X30％＝94500（元）

作会计分录如下：

营业税金及附加94500

应交税费——应交消费税94500

当月准予抵扣消费税时，作会计分录如下：

应交税费——应交消费税42000

待扣税金——待扣消费税42000

当月上缴消费税时，作会计分录如下：

应交税费——应交消费税52500

银行存款52500

（1）进口关税的计算：

进口小轿车应纳关税＝（400000+30000+40000+20000）X20％＝98000（元）

（2）进口小轿车消费税的计算：

进口小轿车应纳消费税＝400000+30000+40000+20000+98000/1-8