企业中常用会计分录财务会计必学Word格式文档下载.docx
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资本公积/盈余公积
实收资本(或股本)
月末计提应计利息
财务费用
应付利息
长期借款的账务处理
长期借款——利息调整
长期借款——本金
支付利息
计提利息
财务费用等
应付利息(分期付息)
长期借款——应计利息(到期一次还本付息)
偿还银行借款本金
偿还款本息
应付利息/长期借款——应计利息
二、固定资产业务
三、材料采购业务
购入固定资产
固定资产(不需安装)/在建工程(需要安装)
应交税费——应交增值税(进项税额)
银行存款等
购买材料
计划成本法
货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库:
企业购入材料,未入库,款已付(款未付)
材料采购
银行存款/应付账款
固定资产折旧
制造费用/销售费用/管理费用等
累计折旧
固定资产处置
转入清理时
固定资产清理
固定资产
收回残料变价收入时
清理支付清理费用时
结转处置固定资产发生的净损失
营业外支出
结转处置固定资产发生的净收益
营业外收入
实际成本法
(1)货款已经支付,发票账单已到,材料已验收入库:
原材料
四、生产业务
(2)如果货款尚未支付,发票账单已到,材料已验收入库:
应付账款
处理材料费用的归集与分配
生产成本(直接用于产品生产)
制造费用(间接费用)
管理费用(行政管理部门)
职工薪酬的归集与分配
计提
生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等
应付职工薪酬
(3)如果货款尚未支付,发票账单未到,材料已验收入库:
暂估入账:
应付账款——暂估应付账款
下月初用红字编制会计分录冲回:
发放工资,支付现金
应付职工薪酬——工资
库存现金
代扣款项
其他应收款——职工房租
——代垫医药费
制造费用的归集和分配
生产成本——基本生产成本——A产品
——基本生产成本——B产品
制造费用
(4)货款已经支付,发票账单已到,材料尚未验收入库:
在途物资
材料收到,并验收入库
分配完工产品生产成本的计算与结转
库存商品
生产成本
(5)采用预付方式购入材料,预付货款时:
预付账款
材料入库时:
补付货款时:
销售业务
发出材料
生产成本/制造费用/管理费用等
主营业务收入的账务处理
银行存款/应收账款/预收账款等
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
材料成本差异(节约)
材料成本差异(超支)
主营业务成本的账务处理
主营业务成本
利润的形成与分配
其他业务收入的账务处理
银行存款/应收账款/应收票据等
其他业务收入
所得税账务处理
计算应交所得税
所得税费用
应交税费——应交所得税
其他业务成本的账务处理
实际上交所得税费用
营业税金及附加的账务处理
确认营业税金及附加:
营业税金及附加
应交税费——应交营业税等
期末,结转到本年利润:
本年利润
利润形成账务处理
公允价值变动损益
投资收益
其他业务成本
销售费用
管理费用
资产减值损失
期间费用
企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等
利润分配
净利润转入利润分配
利润分配——未分配利润提取盈余
公积
企业行政管理部门人员的职工薪酬
提取盈余公积
利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出
向投资者分配利润或股利
利润分配——应付现金股利/转作股本股利
应付股利/股本
企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费
应交税费
盈余公积补亏
盈余公积
利润分配——盈余公积补亏
企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用等其他费用
研发支出等
企业未分配利润的形成
利润分配——未分配利润
——应付现金股利
——转作股本股利
企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用
企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等经营费用
累计折旧等
企业发生的各项财务费用
应付利息等
企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣
账务清查
库存现金清查
盘盈
审批前
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
审批后
其他应付款(需要支付或退还他人)
营业外收入(无法查明原因)
盘亏
其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)
管理费用(管理不善造成的)
营业外支出(自然灾害等原因造成)
存货清查
原材料/库存商品
待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
管理费用(管理不善造成的损失)
营业外支出(自然灾害等原因造成的损失)
以前年度损益调整
待处理财产损溢
无法支付的应付账款
借:
无法收回的应收账款
计提坏账准备
坏账准备
实际发生坏账
应收账款已确认并
转销的应收账款又收回
应收账款
银行存款或:
银行存款
应收账款贷: