中级财务会计第十三章收入和利润习题答案Word文档格式.docx

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26.×

【解析】提供劳务交易的完工进度，可以选择下列方法确定：

①已完工作的测量；

②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；

③已经发生的成本占估计总成本的比例。

但是，不能按已经确认的收入占合同总收入的比例确定。

27.√

28.×

【解析】如果提供劳务交易的结果不能可靠地估计，应当根据资产负债表日已经收回或预计将要收回的款项对已经发生劳务成本的补偿程度，分别以下情况进行会计处理：

（1）如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；

（2）如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应当按照预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；

（3）如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本），不确认提供劳务收入。

29.×

【解析】见题28解析。

30.√

31.×

【解析】营业利润是指营业收入扣减营业成本和营业税金及附加，再扣除销售费用、管理费用、财务费用以及资产减值损失，然后加上或减去公允价值变动净损益和投资净损益后的金额。

32.√33.√

34.×

【解析】企业进行非货币性资产交换时，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，应当根据换出资产的不同类别，区分下列情况进行处理：

（1）换出资产为存货的，应当以其公允价值确认收入，并按账面价值结转成本；

（2）换出资产为固定资产、无形资产的，应当计入营业外收入或营业外支出。

（3）换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，应当计入投资收益。

35.×

【解析】企业处置固定资产、无形资产等非流动资产的利得，应当计入营业外收入，但处置长期股权投资、可供出售金融资产等非流动资产的利得，应当计入投资收益。

36.×

【解析】营业外支出中的“处置非流动资产损失”项目，反映企业处置固定资产、无形资产发生的损失，但不包括处置长期股权投资、可供出售金融资产等非流动资产的损失。

37.√

38.×

【解析】“利润分配”科目核算利润的分配（或亏损的弥补）情况，以及历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。

在一般情况下，该科目有余额。

39.√

40.×

【解析】利润表中的利润总额与应纳税所得额的不同，是由暂时性差异和永久性差异引起的。

因此，即使不存在暂时性差异，但如果存在永久性差异，利润表中的利润总额也不等于应纳税所得额。

41.√

42.×

【解析】负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；

负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

43.×

【解析】资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；

资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

44.√45.√

46×

【解析】如果存在应纳税暂时性差异，将导致形成递延所得税负债。

但必须注意不确认递延所得税负债的特殊情况。

47.×

【解析】如果存在可抵扣暂时性差异，将导致形成递延所得税资产。

但必须注意确认递延所得税资产的前提以及不确认递延所得税资产的特殊情况。

48.√

（四）计算及账务处理题

1．销售商品和结转销售成本的会计处理。

借：

银行存款70200

贷：

主营业务收入60000

应交税费——应交增值税（销项税额）10200

主营业务成本50000

库存商品50000

2．赊销商品、结转销售成本和收回货款的会计处理。

（1）6月10日，发出商品并结转成本。

应收账款——B公司128700

主营业务收入110000

应交税费——应交增值税（销项税额）18700

主营业务成本80000

库存商品80000

（2）7月10日，收回货款。

银行存款128700

贷：

3．销售原材料的会计处理。

（1）20×

7年9月20日，发出原材料。

发出商品55000

存货跌价准备35000

原材料90000

应收账款——B公司（应收销项税额）8500

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

（2）20×

8年5月10日，收到B公司开来的商业汇票。

应收票据——B公司58500

其他业务收入50000

应收账款——B公司（应收销项税额）8500

其他业务成本55000

4．附有现金折扣条件的商品销售的会计处理。

（1）赊销商品。

应收账款——D公司23400

主营业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3400

（2）假定D公司于4月10日付款。

现金折扣=20000×

2%=400（元）

实际收款金额=23400-400=23000（元）

银行存款23000

财务费用400

（3）假定D公司于4月30日付款。

银行存款23400

5．销售折让的会计处理。

（1）发出商品，并收取货款。

银行存款58500

主营业务收入50000

主营业务成本42000

库存商品42000

（2）同意给予价格折让，并退回多收货款。

销售价格折让=50000×

20%=10000（元）

增值税额折让=8500×

20%=1700（元）

主营业务收入10000

应交税费——应交增值税（销项税额）1700

银行存款11700

6．销售退回（通常情况）的会计处理。

（2）同意退货，并退回货款。

7．属于资产负债表日后事项的销售退回的会计处理。

8年12月28日，星海公司赊销商品。

9年1月5日，星海公司同意退货，并办妥退货手续。

①调整销售收入。

以前年度损益调整50000

②调整坏账准备余额。

调整金额=58500×

1%=585（元）

坏账准备585

以前年度损益调整585

③调整销售成本。

以前年度损益调整42000

④调整应交所得税。

调整金额=（50000-42000-585）×

25%=1853.75（元）

应交税费——应交所得税1853.75

以前年度损益调整1853.75

⑤将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”科目。

以前年度损益调整科目余额=50000-42000-585-1853.75=5561.25（元）

利润分配——未分配利润5561.25

以前年度损益调整5561.25

⑥调整利润分配。

调整金额=5561.25×

10%=556.13（元）

盈余公积556.13

利润分配——未分配利润556.13

8．采用分期收款方式销售商品（不具有融资性质）的会计处理。

（1）2月20日，发出商品并收到宇通公司的首付货款。

首付货款=（360000+61200）×

20%=84240（元）

银行存款84240

应收账款——宇通公司336960

主营业务收入360000

应交税费——应交增值税（销项税额）61200

主营业务成本276000

库存商品276000

（2）3月31日，收到宇通公司支付的部分货款。

每期应收账款=

=112320（元）

银行存款112320

应收账款——宇通公司112320

（3）4月30日，收到宇通公司支付的部分货款。

（4）5月31日，收到宇通公司支付的部分货款。

9．分期收款方式销售商品（具有融资性质）的会计处理。

（1）计算实际利率。

=120000（元）

应收合同价款的现值=120000×

2.624316≈315000（元）

上式计算结果约等于设备的现销价格，即实际利率约为7%。

（2）计算未实现融资收益。

未实现融资收益=360000-315000=45000（元）

（3）采用实际利率法编制未实现融资收益分配表，见表13—1。

表13—1未实现融资收益分配表金额单位：

元

日期

分期应收款

确认的融资收益

应收款成本减少额

应收款摊余成本

20×

6.1.1.

315000

6.12.31.

120000

22050

97950

217050

7.12.31.

15194

104806

112244

8.12.31.

7756

合计

360000

45000

—

（4）编制发出商品并确认销售收入、结转销售成本的会计分录。

长期应收款——B公司360000

银行存款61200

主营业务收入315000

应交税费——应交增值税（销项税额）61200

未实现融资收益45000

主营业务成本250000

库存商品250000

（5）编制各年收取分期账款并分配未实现融资收益的会计分录。

①20×

6.12.31。

银行存款120000

长期应收款——B公司120000

未实现融资收益22050

财务费用22050

②20×

7.12.31。

未实现融资收益15194

财务费用15194

③20×

8.12.31。

未实现融资收益7756

财务费用7756

10．分期收款方式销售商品（具有融资性质）的会计处理。

（1）计算应收合同价款的现值及未实现融资收益。

=1800000（元）

应收合同价款的现值=1800000×

3.387211=6096980（元）

未实现融资收益=7200000-6096980=1103020（元）

（2）编制的未实现融资收益分配表，见表13—2。

表13—2未实现融资收益分配表

（实际利率法）金额单位：

①

②

③=期初⑤×

7%

④=②-③

期末⑤=期初⑤-④

销售时

6096980

第1年年末

1800000

426789

1373211

4723769

第2年年末

330664

1469336

3254433

第3年年末

227810

1572190

1682243

第4年年末

117757

7200000

1103020

（3）编制下列会计分录：

6年1月1日，发出商品并确认销售收入、结转销售成本。

长期应收款——宇通公司7200000

银行存款1224000

主营业务收入6096980

应交税费——应交增值税（销项税额）1224000

未实现融资收益1103020

主营业务成本4500000

库存商品4500000

6年12月31日，收取分期应收账款并分配未实现融资收益。

银行存款1800000

长期应收款——宇通公司1800000

未实现融资收益426789

财务费用426789

7年12月31日，收取分期应收账款并分配未实现融资收益。

未实现融资收益330664

财务费用330664

④20×

8年12月31日，收取分期应收账款并分配未实现融资收益。

未实现融资收益227810

财务费用227810

⑤20×

9年12月31日，收取分期应收账款并分配未实现融资收益。

未实现融资收益117757

财务费用117757

11．采用视同买断方式委托代销商品的会计处理。

（1）星海公司委托代销商品的会计分录。

①发出委托代销商品。

应收账款——诚信公司46800

主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

主营业务成本36000

库存商品36000

②收到诚信公司支付的货款。

银行存款46800

（2）诚信公司受托代销商品的会计分录。

①收到受托代销商品。

库存商品40000

应交税费——应交增值税（进项税额）6800

应付账款——星海公司46800

②将受托代销商品售出。

银行存款52650

主营业务收入45000

应交税费——应交增值税（销项税额）7650

主营业务成本40000

③向星海公司付清货款。

12．采用收取手续费方式委托代销商品的会计处理。

委托代销商品36000

②诚信公司开来代销清单。

③确认应付的代销手续费。

手续费=46800×

3%=1404（元）

销售费用1404

应收账款——诚信公司1404

④收到诚信公司支付的货款。

银行存款45396

应收账款——诚信公司45396

受托代销商品40000

受托代销商品款40000

应付账款——星海公司40000

③收到增值税专用发票。

应交税费——应交增值税（进项税额）6800

应付账款——星海公司6800

受托代销商品40000

④结清代销商品款并计算代销手续费。

主营业务收入1404

13．附有销售退回条件的商品销售的会计处理。

（1）假定星海公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为20%。

7年3月1日，星海公司发出商品并开出增值税专用发票。

销售商品收入=1000×

500=500000（元）

销售商品成本=1000×

400=400000（元）

应收账款——诚信公司585000

主营业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

主营业务成本400000

库存商品400000

7年3月31日，估计诚信公司将退回20%的商品。

估计退回商品的数量=1000×

20%=200（件）

估计退回商品的收入=200×

500=100000（元）

估计退回商品的成本=200×

400=80000（元）

主营业务收入100000

预计负债20000

7年3月31日，收到诚信公司支付的货款。

银行存款585000

应收账款——诚信公司585000

7年8月31日，退货期届满。

A．假定诚信公司实际退回商品200件。

退回商品的收入=200×

退回商品的成本=200×

退回商品的销项税额=100000×

17%=17000（元）

应退还的货款=100000+17000=117000（元）

库存商品80000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

预计负债20000

银行存款117000

B．假定诚信公司实际退回商品300件。

退回商品的收入=300×

500=150000（元）

退回商品的成本=300×

400=120000（元）

退回商品的销项税额=150000×

17%=25500（元）

应退还的货款=150000+25500=175500（元）

库存商品120000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500

主营业务收入50000

银行存款175500

C．假定诚信公司实际退回商品150件。

退回商品的收入=150×

500=75000（元）

退回商品的成本=150×

400=60000（元）

退回商品的销项税额=75000×

17%=12750（元）

应退还的货款=75000+12750=87750（元）

库存商品60000

应交税费——应交增值税（销项税额）12750

主营业务成本20000

预计负债20000

银行存款87750

主营业务收入25000

（2）假定星海公司发出商品时，无法合理估计退货的可能性。

应收账款——诚信公司85000

发出商品400000

7年3月31日，收到货款。

应收账款——诚信公司85000

预收账款——诚信公司500000

A．假定D公司没有退货。

预收账款——诚信公司500000

主营业务收入500000

主营业务成本400000

发出商品400000

B．假定诚信公司退货250件，星海公司退回