中级会计师《中级会计实务》测试试题B卷 附答案Word格式文档下载.docx

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该债券1999年度的利息费用为（）元。

A．75000

B．90000

C．100000

D．125000

6、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。

下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。

A.计入递延收益

B.计入当期损益

C.计入其他综合收益

D.计入资本公积

7、2007年9月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。

2007年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110万元。

转换时公允价值变动损益为（）万元。

A．110

B．150

C．3360

D．40

8、下列有关商誉减值的说法中，不正确的是（）。

A、因商誉难以独立产生现金流量，所以商誉要结合其他相关的资产组进行减值测试

B、企业合并财务报表中，母公司和少数股东对应的商誉减值损失都是要予以反映

C、包含商誉的资产组发生减值的，企业应当首先抵减商誉的账面价值

D、商誉不管是否出现了减值迹象，每年都应进行减值测试

9、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。

该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。

甲公司2016年共生产90台H设备。

2016年12月31日。

经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。

不考虑增值税等相关税费及其他因素。

甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。

A.700

B.0

C.196

D.504

10、甲公司由A公司、B公司和C公司投资设立，根据甲公司章程规定，甲公司相关活动决策至少需要有表决权股份的70%以上才能通过。

则下列各项中属于共同控制的是（）。

A.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50%、10%、40%的有表决权股份

B.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司40%、30%、30%的有表决权股份

C.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司75%、10%、15%的有表决权股份

D.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50%、25%、25%的有表决权股份

11、甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇1300万美元，银行当日卖出价为1美元＝6.72元人民币，银行当日买入价为1美元＝6.66元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.69元人民币。

该项外币兑换业务导致企业产生的汇兑损失的金额为（）万元人民币。

A.39

B.78

C.－39

D.0

12、以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为（）。

A.管理费用

B.资本公积

C.商誉

D.投资收益

13、2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。

该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。

假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。

A．300

B．500

C．0

D．5000

14、甲企业销售产品每件230元，若客户购买1000件（含1000件）以上，每件可得到30元的商业折扣。

某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10，2/20，n/30。

适用的增值税税率为17%。

该企业于12月28日收到该笔款项时，则下列说法不正确的是（）。

（假定计算现金折扣时不考虑增值税）

A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元

B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元

C.甲企业实际收到的款项为345000元

D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元

15、甲企业于2013年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（）万元。

A、1015

B、915

C、900

D、1000

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列各项中，影响当期损益的有（）。

A.无法支付的应付款项

B.因产品质量保证确认的预计负债

C.研发项目在研究阶段发生的支出

D.可供出售权益工具投资公允价值的增加

2、下列各项中，属于商业信用筹资方式的有（）。

A.发行短期融资券

B.应付账款

C.应缴税金

D.融资租赁

3、下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（）。

A、委托代销商品　　

B、发出商品

C、工程物资　　　　　

D、在产品

4、下列各项中影响利润总额的有（）。

A.营业成本

B.营业外收入

C.投资收益（损失）

D.未分配利润会计基础试题

5、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。

A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益

B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额

C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益

D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益

6、下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有（）。

A.工程尚未完工，将工程物资的非正常损失冲减在建工程

B.被投资单位大幅度盈利，投资单位将该投资由成本法核算改为权益法核算

C.盈利计划完成不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为平均年限法

D.投资企业对被投资单位进行增资，持股比例由25%上升到55%，将该投资由权益法转变为成本法财务会计基础知识

7、关于会计要素，下列说法中正确的有（）。

A.收入可能表现为企业负债的减少

B.费用可能表现为企业负债的减少

C.收入会导致所有者权益增加

D.收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项

8、下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有（）。

A.商誉减值准备

B.存货跌价准备

C.持有至到期投资减值准备

D.可供出售权益工具减值准备

9、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。

A.接受志愿者无偿提供的劳务

B.受到捐赠人未限定用途的物资

C.受到捐赠人的捐赠承诺函

D.受到捐赠人限定了用途的现金

10、在确定存货可变现净值时，估计售价的确定方法有（）。

A、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的基础

B、如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的合同价格作为计量基础

C、没有销售合同约定的存货，但不包括用于出售的材料，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基础

D、用于出售的材料等，应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×

）

1、（）企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定。

2、（）企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。

3、（）对于很可能给企业经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。

4、（）固定资产在定期大修理期间，不计提折旧。

5、（）一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。

6、（）用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。

7、（）特殊行业固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认预计负债。

8、（）资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。

9、（）企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。

10、（）企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下。

（1）2011年3月2日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款4400万元，增值税进项税额为748万元，支付的运输费为88万元（不考虑运费抵减增值税），款项已通过银行支付。

安装设备时，领用自产的产成品一批，成本350万元，同类产品售价为450万元；

支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬330万元；

假定不考虑其他相关税费。

（2）2011年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计提年折旧额。

（3）2012年末，公司在进行检查时发现该设备有减值迹象，现时的销售净价为4120万元，预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万元。

计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。

（4）2013年6月30日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。

当日以银行存款支付工程款369.2万元。

（5）改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为79.2万元，替换的新部件的价值为150万元。

（6）2013年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。

要求：

（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录；

（2）计算2011年应计提的折旧额并编制会计分录；

（3）计算2012年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录；

（4）编制有关固定资产改扩建的会计分录。

2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。

创维企业属于专门从事加工业务的企业。

2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%。

6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；

6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；

6月30日甲产品全部完工验收入库。

7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。

货款尚未收到。

光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。

（答案以元为单位）

<

1>

、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；

2>

、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。

A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出，2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。

2011年1月1日至4月30日，A公司发生了如下事项：

（1）2月1日，A公司收到通知，其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷，未达到合同验收标准，B公司要求A公司在价格上（不含增值税额）给予10%的折让。

A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司，不含税售价为100万元，增值税额为17万元，A公司已于销售时确认收入，截至2010年底款项尚未收到。

（2）2月10日A公司接到通知，其债务人C公司已宣告破产。

A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65％。

A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难，并已经计提坏账准备30万元。

（3）2月24日，A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故，面临巨额罚款及赔偿，D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。

该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。

截止2010年12月31日，D公司经营状况良好，A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。

（4）3月2日，E公司致函A公司，称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题，要求退货。

该批产品售价600万元，成本240万元，A公司已于2010年12月确认收入，截止2011年3月2日尚未收到相关款项。

A公司经检验，发现该产品确有质量问题，A公司于3月4日同意退货，并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。

（5）3月15日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2010年度利润进行分配。

（6）3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6000万元。

（7）2010年2月，A公司与W公司签订一项劳务合同，合同总价款为1500万元，预计合同总成本为1200万元，A公司采用完工百分比法（按已完成工作的测量确定完工百分比）核算该项合同的收入和成本。

至2010年12月31日，A公司确定的完工进度为25％，并据此确认相关损益。

2011年4月5日，A公司经修订的进度报表表明原估计有误，2010年实际完工进度应为35％，款项未结算。

（8）3月20日，A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意。

按销售合同约定，该批商品的售价为600万元，A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意，可以无条件退货。

其他资料:

不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。

（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；

（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录（汇总调整“以前年度损益调整”科目金额）。

2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。

2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。

2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。

2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。

资料一：

乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。

2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元；

甲公司将该办公楼作为固定资产核算。

资料二：

乙公司以一批产品抵偿部分债务。

该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元。

乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元。

甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。

资料三：

乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。

甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。

资料四：

甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。

假定不考虑货币时间价值和其他因素。

、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。

、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

3>

、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

1、【正确答案】C

2、参考答案:

A

3、【正确答案】C

4、C

5、D

6、【答案】C

7、D

8、B

9、【答案】C

10、正确答案:

11、【正确答案】A

12、【答案】D

13、A

14、参考答案：

B

15、B

二、多选题（共10小题，每题2分。

1、【答案】ABC

2、【正确答案】BC

3、【正确答案】ABD

4、【正确答案】ABC

5、【答案】AB

6、【正确答案】AD

7、【正确答案】ACD

8、参考答案:

BC

9、【答案】BD

10、【正确答案】ACD

三、判断题（共10小题，每题1分。

1、错

2、对

3、对

4、错

5、错

6、错

7、对

8、对

9、错

10、错

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下:

（1）①支付设备价款、运输费等：

借：

在建工程（4400＋88）4488

应交税费--应交增值税（进项税额）748

贷：

银行存款5236

②领用自产产品：

在建工程350

库存商品350

③支付安装费用：

在建工程32

银行存款32

④支付安装工人薪酬：

在建工程330

应付职工薪酬330

⑤设备安装完毕达到预定可使用状态

固定资产5200（4488＋350＋32＋330）

在建工程5200

（2）2011年应计提的折旧额＝（5200－200）/10×

6/12＝250（万元）

制造费用250

累计折旧250

（3）2012年折旧额＝（5200－200）/10＝500（万元）；

2012年应计提的固定资产减值准备＝（5200－250－500）－4200＝250（万元）

资产减值损失250

固定资产减值准备250

（4）①2013年更新改造前折旧额＝[（4200－120）/（10×

12－6－12）]×

6＝240（万元）

在建工程3960

累计折旧990（250＋500＋240）

固定资产5200

②借：

在建工程369.2

银行存款369.2

③借：

在建工程150

工程物资150

④借：

营业外支出79.2

在建工程79.2

⑤改扩建后固定资产的账面价值＝3960＋369.2＋150－79.2＝4400（万元）

固定资产4400

在建工程4400

2、答案如下：

1.创维企业（受托方）：

应缴纳增值税额＝6000×

17%＝1020（元）；

代扣代缴的消费税＝62000×

10%＝6200（元）。

2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：

①发出原材料时

委托加工物资　　49800

原材料　　49800

②应付加工费、代扣代缴的消费税：

委托加工物资　　6000

应交税费--应交增值税（进项税额）　　1020

　　　　--应交消费税　　6200

应付账款　　13220

③支付往返运杂费

委托加工物资　120

银行存款　　120

④收回加工物资验收入库

原材料　55920

委托加工物资　　55920

⑤生产甲产品领用收回的加工物资

生产成本　　55920

原材料　　55920

⑥生产甲产品发生其他费用

生产成本　　42700

应付职工薪酬　　21500（18000＋3500）

制造费用　　21200

⑦甲产品完工验收入库

库存商品　　98620

生产成本　　98620

⑧销售甲产品

应收账款　　234000

主营业务收入　　200000

应交税费--应交增值税（销项税额）　　34000

税金及附加　　20000（200000×

10%）

应交税费--应交消费税　　20000

主营业务成本　　98620

库存商品　　98620

⑨计算应交消费税并缴纳消费税

光明公司应该缴纳的消费税＝20000－6200＝13800（元）。

应交税费--应交消费税　　13800

银行存款　　13800

五、综合题（共有2大题，共计33分）

（1）事项

（1）

（2）（4）和（7）为调整事项，事项（3）（5）（6）（8）为非调整事项。

（2）编制相关调整分录：

①事项

（1）

以前年度损益调整10

应交税费-应交增值税（销项税额）1.7

应收账款11.7

应交税费-应交所得税2.5

以前年度损益调整2.5

②事项

（2）

以前年度损益调整180（600×

35％－30）

坏账准备180

递延所得税资产45

以前年度损益调整45

③事项（4）

以前年度损益调整600

应交税费-应交增值税（销项税额