企业所得税练习题1.doc

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第一章企业所得税

一、单项选择题

1、某软件生产企业为居民企业，2015年实际发生的工资薪金总额为500万元，职工福利费支出75万元，职工教育经费35万元（其中职工培训费用支出20万元），工会经费8万元。

另为全体职工支付补充养老保险30万元、补充医疗保险25万元。

2015年该企业计算缴纳企业所得税时，应就上述事项调增应纳税所得额（　）万元。

A、5 

B、7.5 

C、10 

D、12.5 

2、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是（　）。

A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额 

B、非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的10%计算限额 

C、企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除 

D、企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除 

3、根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的是（　）。

A、转让生物资产的收入 

B、已做坏账损失处理后有收回的应收款项 

C、经营过程中的违约金收入 

D、汇兑收益 

4、A公司2015年8月终止经营，相关资料如下：

全部资产的可变现价值为10780万元，资产的计税基础为10200万元。

负债的计税基础为5200万元，共偿还负债5000万元，清算过程中支付相关税费120万元，支付清算费用合计200万元。

其清算时需要缴纳的企业所得税为（　）万元。

A、115 

B、92.5 

C、128 

D、135.02 

5、某企业2015年1月1日成立，注册资本500万元，注册资本第一次到位350万元，7月1日又到位100万元，其余投资截至2015年底尚未到位。

2015年3月1日该企业向银行取得贷款200万元，利率6%，贷款期限一年。

假设不存在其他的利息费用，企业章程规定投资者在企业成立时一次缴足资本。

2015年该企业税前不得扣除的利息为（　）万元。

A、3 

B、1.5 

C、4.5 

D、4.8 

6、根据企业所得税法的规定，下列表述中不正确的是（　）。

A、股息红利等权益性投资收益，除另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会做出利润分配或转股决定的日起确认收入的实现 

B、从事股权投资业务的企业，其股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额 

C、烟草企业的广告费，一律不得税前扣除 

D、航空企业实际发生的飞行训练费，可以作为航空企业运输成本在税前扣除 

7、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（　）。

A、居民企业适用税率为25％ 

B、国家重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征税 

C、符合条件的小型微利企业适用税率为20％ 

D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15％ 

8、某国有企业2014年11月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元。

2015年6月进行股份制改造时将其出售，售价为260万元，出售时的清理费用为3万元，按税法规定已计提折旧4万元；假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业2015年就该转让收入应缴纳企业所得税（　）万元。

A、75 

B、12.5 

C、87.5 

D、15.25 

9、甲服装生产企业为一般纳税人，2015年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本100万元，市场价值120万元。

就该项业务甲企业应纳的企业所得税是（　）万元。

A、6.02 

B、6.15 

C、3.62 

D、7.4 

10、下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定表述正确的是（　）。

A、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 

B、销售货物所得，按照交易活动发生地确定 

C、提供劳务所得，按照所得支付地确定 

D、转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定 

11、根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内向贫困地区的公益性捐赠支出，可以（　）。

A、在税前全额扣除 

B、在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除 

C、在年度利润总额12%以内的部分准予扣除 

D、在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除 

12、A企业吸收合并B企业，B企业尚未弥补的亏损100万元，B企业净资产公允价值500万元，A企业的净资产公允价值为1500万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4％，假定该业务符合特殊性税务处理的条件，则可以由合并后的企业弥补的亏损为（　）万元。

A、20 

B、40 

C、60 

D、100 

13、某小型企业不能正确核算收入总额，2015年发生成本费用180万元，税务机关核定的应税所得率为10%。

2015年该企业应缴纳企业所得税（　）万元。

A、3.60　　　 

B、4.50　　　 

C、4.00　　　 

D、5.00 

14、下列资产中，不能计提折旧的有（　）。

A、季节性停用和修理停用的机器设备 

B、以经营租赁方式租入的固定资产 

C、未使用的房屋、建筑物 

D、接受捐赠和盘盈的固定资产 

15、某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2015年6月，主管税务机关对其2014年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。

该常驻代表机构应缴纳企业所得税（　）万元。

A、3 

B、3.5 

C、4 

D、4.5 

二、多项选择题

1、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得，应纳税所得额计算方法正确的有（　）。

A、股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 

B、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 

C、利息以收入全额为应纳税所得额 

D、租金所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额 

E、特许权使用费所得，以收入全额减去缴纳的相关税费后的余额为应纳税所得额 

2、下列有关企业所得税收入确认表述正确的有（　）。

A、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入 

B、视同销售情况下，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入 

C、售后回购满足收入确认条件的，应分别作销售和购进核算 

D、视同销售情况下，属于外购的资产，可按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入 

E、企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额 

5、企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有（　）。

A、为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 

B、为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 

C、为投资者或者职工支付的商业保险费 

D、按照国家规定标准和范围为董事长缴纳的补充养老保险金 

E、为关系客户缴纳的商业保险 

9、一国有公司2015年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。

则下列说法正确的有（　）。

A、来源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额 

B、A国所得的抵免限额是130万元 

C、B国所得的抵免限额是100万元 

D、境内外所得汇总缴纳的企业所得税770万元 

E、境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元 

10、关于研究开发费用加计扣除的涉税规定,以下正确的有（　）。

A、研发费用形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销 

B、对企业委托给外单位进行开发的研发费用,不得进行加计扣除 

C、企业集团采取合理分摊研究开发费的,企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同 

D、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的,应对研发费用和生产经营费用分开进行核算,准确、合理的计算各项研究开发费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除 

E、研发费用形成无形资产的,摊销年限一律不得低于10年 

11、非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下（　）方法核定其应纳税所得额。

A、按收入总额核定 

B、按成本费用核定 

C、按经费支出换算收入核定 

D、按照上期应纳税所得额直接核定 

E、按照同类同规模企业应纳税所得额核定 

12、企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（　）。

A、国债利息收入 

B、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 

C、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 

D、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的收入 

E、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益 

三、计算题

1、某工业企业为居民企业，假定2015年经营情况如下：

（1）产品销售收入1000万元，房屋出租收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；

（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；

（3）产品销售成本670.2万元，房屋出租成本6万元；

（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的业务招待费50万元；

（5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；

（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，全部用于在建工程的建设，一年内支付此笔利息8万元；

（7）税金75万元，实际缴纳的增值税30万元；

（8）营业外支出借方发生额125万元，其中：

向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门罚款1万元；公益性捐赠120万元； 

（9）上年超过税前扣除标准的广告和业务宣传费有40万元；

根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题：

<1> 、企业2015年准予税前扣除的管理费用为（　）万元。

A、5.05 

B、155.05 

C、30 

D、160.05 

<2> 、企业2015年准予税前扣除的销售费用为（　）万元。

（不考虑上年事项）

A、140 

B、180 

C、240 

D、280 

<3> 、企业2015年准予扣除的营业外支出为（　）万元。

A、125 

B、72.76 

C、77.76 

D、74.76 

<4> 、企业2015年应当缴纳的所得税额为（　）万元。

A、162.30 

B、132.99 

C、142.68　　 

D、132.88 

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】D

【答案解析】福利费扣除限额＝500×14%＝70（万元），实际发生75万元，纳税调增5万元；

职工教育经费扣除限额＝500×2.5%＝12.5（万元），实际发生35万元，但是软件企业的职工培训费20万元可全额扣除，纳税调增金额＝35－20－12.5＝2.5（万元）；

工会经费扣除限额＝500×2%＝10（万元），实际发生8万元，可以全部扣除。

补充养老保险扣除限额＝500×5%＝25（万元），实际发生30万元，纳税调增5万元。

补充医疗保险扣除限额＝500×5%＝25（