单位内部会计管理制度修订稿.docx

单位内部会计管理制度修订稿.docx

《单位内部会计管理制度修订稿.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《单位内部会计管理制度修订稿.docx（11页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

单位内部会计管理制度修订稿

单位内部会计管理制度（参考资料）

Ⅰ、内部会计管理体系

（一）根据《会计法》和《中小学校财务制度》规定，实行“统一领导、统一管理”的体制。

学校的财务活动在校长领导下，由财务部门统一管理。

学校的财务部门是总务处或财会室，配备主任一人、会计员一人、出纳员一人、物资保管一人，办理具体财务事项。

从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，会计主管人员还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

（二）单位负责人（法定代表人）的领导职责是：

保证会计机构、会计人员和其他人员依法履行职责，遵守《会计法》；保证会计资料合法、真实、准确、完整；保障会计人员职权不受侵犯。

（三）单位负责人要通过“财经领导小组”实施对单位财务事项的监督管理。

财经领导小组成员中必须有群众选举的教师代表参加。

（四）会计机构负责人（会计主管人员）的职责是：

具体领导本单位的财务会计工作，组织制定财务会计管理制度，编制财务计划，管理会计人员，宣传财经法规制度，依法实行会计监督。

（五）会计核算的组织形式采取集中核算形式，即一切经济业务的凭证整理、明细分类核算和总分类核算工作，都集中在会计部门进行，其他部门只负责填制相关的原始凭证和原始记录，为会计部门提供原始资料，并接受会计部门的审查。

Ⅱ、会计人员岗位责任

一、会计员岗位职责

1、依法进行会计核算、登记会计账簿、保管会计档案、实行会计监督。

2、参与制定本单位的财务会计管理制度和财务计划，并积极落实。

3、参与经济管理和决策，参与拟定经济合同、协议及其他经济文件，当好参谋助手，加强事前监督。

4、负责审查并报出会计报表及其他会计资料，并保证报出资料的真实性、可靠性、合规性、安全性。

5、审查各项财务收支行为和会计凭证，保证合理合法。

6、及时向本单位领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果，每年至少上交一份财务分析报告。

7、审核发放工资、奖金，保证无差错。

8、负责办理往来款项的结算业务和明细核算，并主动接受主管领导的稽核检查。

二、出纳员岗位职责

1、严格按照国家有关现金管理和银行结算制度规定，根据稽核人员审核签章的收款、付款凭证，及时办理现金收付和银行结算业务。

2、根据已办理完毕并经稽核人员审查签章的收、付款凭证，按先后顺序登记现金和银行存款日记账，并按日结出余额。

3、负责保管好库存现金和各种有价证券，确保安全完整、账实相符，如有短缺要负赔偿责任。

4、出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作以及稽核工作和会计档案保管工作。

5、出纳员除了填制向银行存入现金或从银行提取现金的收付凭证外，不得填制其他收付款凭证；签发支票所使用的各种印章不得全部由出纳一人保管，支票和印章必须分开保管。

6、保证执行现金管理规定。

不得超限额使用现金，超过现金开支范围的业务要通过银行办理转账结算；库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。

7、不得以“白条”、有价证券抵充库存现金，更不得任意挪用和坐支现金。

三、保管员岗位职责

1、负责各种物资、材料等实物资产的分类管理工作，保证

其安全完整，使用方便。

2、按照有关规定建立物品台账，及时登记，保证账实相符。

3、定期和会计核对账目，保证台账和会计核算账目相符。

4、认真履行入库、出库手续，详细记录收发、领退、盘点清查和计量检验过程及结果，明确管理责任。

5、参与库存存货的清查盘点工作。

6、负责做好各处室办公用品及材料的发放和登记管理工作。

7、参与固定资产的管理、检查和维修工作。

四、会计人员职业道德

1、敬业爱岗。

会计人员应该热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事的工作岗位要求。

2、熟悉法规。

会计人员应当熟悉财经法律、法规和国家统一的会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。

3、依法办事。

会计人员应当按照会计法律、法规、规章、制度规定的程序和要求进行会计工作，保证依法核算与监督，保证会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

4、客观公正。

会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正，如实反映经济业务，做到核算有据、账表真实，不隐瞒歪曲，不弄虚作假，保证会计资料真实可靠。

5、搞好服务。

会计人员应当熟悉本单位经济业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。

6、保守秘密。

会计人员应当保守本单位的经济商业秘密，除法律规定和单位负责人同意外，不得私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

Ⅲ、内部牵制与稽核制度

1、根据《会计法》及《会计基础工作规范》规定，按照不相容职务相分离的原则，各岗位人员必须明确职责权限，认真履行职责，形成相互制衡机制。

2、不相容职务主要包括：

授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。

“授权批准”只由单位负责人执行；“会计记录”由各部门负责人和会计员执行；“稽核检查”由主管领导执行；“财产保管”主要由出纳员和保管员执行，其中货币资金保管只由出纳员执行；“业务经办”要由二人以上相关人员执行，并且要经过单位负责人签批、主管领导稽核检查、会计复核、保管验收等手续。

3、凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，并且有第三方审核验收、稽核复查。

4、会计凭证的审核，必须先由会计验看是否合法合规，然后再履行签批手续。

没有会计签章认可的凭证，单位负责人不予签批。

5、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

6、建立空白支票、空白收据领用登记簿，按规定办理领用、注销手续。

支票和印章分别由会计和出纳保管，不得由一人保管。

Ⅳ、账务处理程序制度

1、根据国家统一的会计制度规定和主管部门的统一要求，设置和使用会计科目，建立会计账簿。

2、采取集中核算形式，即一切经济业务的凭证整理、明细分类核算和总分类核算工作，都集中在会计部门进行。

3、各部门及业务经办人要依法取得或自制合规的原始凭证，履行经手、验收、稽核、复核、会计审查合格并签章、领导签批等手续，各种手续齐全后，出纳员再予以报销付款（或收款），并序时逐笔登记现金日记账或银行存款日记账。

4、每月末，出纳员将原始凭证按照日记账登记顺序编号，分别合计现金收、付及银行存款收、付金额和凭证张数，填写《现金和银行存款结算表》一式两份，将所有凭证移交给会计。

5、每月末，会计将所有的原始凭证逐张审核，验看审签手续是否齐全、是否合理合规，发现问题要及时报告单位负责人；原始凭证审核无误后，按照明细科目分类，填制记账凭证及原始凭证汇总表、月末资金平衡表等；所有凭证经有关领导稽核审查合格后，登记各明细账和总分类账。

6、每月末，会计根据登记的账目，填制资产负债表，根据需要填制支出、收入明细表等。

最后将所有的会计凭证及相关报表装订成册，填写封面，装入会计档案盒内。

需要上报的会计报表必须经过单位领导人审查签字后才能报出。

Ⅴ、财务收支审批制度

1、单位财务收支审批人员包括：

单位法定代表人、后勤主管领导、财会人员、职工代表。

任何一项财务收支都要按照规定的程序审签，任何个人都没有独立审批权。

2、单位各类财务收支的审批，首先要由财经领导小组集体审定全年收支计划、大项开支决策及预算、各类小项开支每学期限额；然后再由相关人员承办、执行。

除极特殊情况外不得突破。

3、报销审签程序为：

经手、验收签名→会计审定报销凭证合规签章→单位负责人审签→相关领导、职工代表审签→出纳审签→报销付款。

4、审签手续不全的报销凭证出纳员不应予以报销付款，否则一切后果责任由出纳员负责。

5、单位一万元以上日常经费支出必须由教代会决定；二万元以上的项目支出必须上报教育局主管局长批准后才能执行；重大项目支出需上报教育局局长批准或局长办公会议决定。

6、自制报销凭证（如补发工资、补助，公出旅费报销单等）必须详细填写时间、标准、事项，附件要齐全，否则不予签批报销。

7、单位经费不准外借。

公出借款必须履行签批手续，并且应在出差归来一周内报销、还清。

Ⅵ、货币资金管理制度

1、财会人员应该严格遵守岗位责任制度，明确岗位职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

2、办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

不得由一人办理货币资金业务的全过程。

3、经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

4、要按照规定的程序办理货币资金支付业务：

（1）支付申请。

单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，必要时应附有效经济合同或相关证明。

（2）支付审批。

审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。

对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

（3）支付复核。

复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。

复核无误后，交由出纳员办理支付手续。

（4）办理支付。

出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

5、对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

6、严禁XX的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

7、应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。

8、必须根据《现金管理暂行条例》的规定，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。

9、单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。

单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。

10、严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款；不准违反规定开立和使用银行账户。

11、应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

如调解不符，应查明原因，及时处理。

12、应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。

发现不符，及时查明原因，作出处理。

13、应当加强对与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

14、应当加强银行预留印鉴的管理。

财务专用章应由会计保管，个人名章必须由本人或其授权人保管。

严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

15、严禁擅自挪用、借出货币资金。

有特殊情况确需借款时，必须严格执行授权批准程序，并且要限期归还，欠款时间最长不超过三个月。

Ⅶ、实物资产管理制度

1、单位所有实物资产都要由专人管理、及时登记。

要按照资产的类别、存放地点、用途、管理责任人等建立台账，保证账实相符。

2、属于固定资产的，要按照有关规定由会计登记核算，记入总账和固定资产明细账。

要定期对固定资产进行盘点清查，及时按照有关规定进行账务处理。

3、除固定资产外的实物资产，由保管员登记台账，详细记录购入时间、品名、单价、数量、总价值和领用时间、数量、领用人、库存余额等，分清管理责任。

4、保管人员要随时和会计核对账目、清点库存物资，保证账账相符、账实相符。

5、实物资产的入库、出库、领用等要履行签批手续，并保管留存相关单据，年末归入会计档案。

6、每学期要对所有财产物资进行全面清查，账实核对。

账实不符的要及时查清原因，分清责任，作出处理。

Ⅷ、采购与付款管理制度

1、为了确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，以下每组不相容业务不应当由一人经办：

（1）请购与审批；

（2）询价与确定供应商；（3）采购合同的订立与审查；（4）采购与验收；（5）采购、验收与相关会计记录；（6）付款审批与付款执行。

2、办理采购与付款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。

3、审批人应当根据采购与付款业务授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

不应批准采购应该纳入政府采购的商品。

经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。

4、应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。

一般物品或劳务的采购应采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务的采购可以采用直接购买等方式。

5、应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。

小额零星采购也应由经授权的部门及人员事先对价格等有关内容进行审查。

6、应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，有独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。

对验收过程中发现的异常情况，应当立即报告给单位负责人，单位负责人应及时组织相关人员查明原因，及时处理。

7、财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。

Ⅸ、工程项目管理制度

1、为了确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，以下每组不相容业务不应由一人或一个部门经办：

（1）项目建议、可行性研究与项目决策；

（2）概预算编制与审核；（3）项目实施与价款支付；（4）竣工决算与竣工审计。

2、办理工程项目业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。

办理工程项目会计业务的人员应当熟悉国家法律法规及工程项目管理方面的专业知识。

3、单位的工程项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节，必须由财经领导小组集体审核，并设置相应的记录和凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。

4、单位会计人员应对工程合同约定的价款支付方式、价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审查和复核，复核无误后方可办理价款支付手续。

5、应当及时提请主管部门及人员对竣工决算进行审核、审计，重点审查决算依据是否完备、相关文件资料是否齐全、竣工清理是否完成、决算编制是否正确。

6、应当及时组织或提请主管部门进行工程项目竣工验收，确保工程质量符合设计要求。

7、验收合格的工程项目，应当及时编制财产清单，办理资产移交手续，登记相关账目，加强对资产的管理。

Ⅹ、财务会计分析制度

1、事业单位应当定期向主管部门和财政部门等提供财务报告。

单位会计在每年末必须完成财务报告和财务分析的编制、送审和上报工作。

2、事业单位财务报告包括财务报表和财务情况说明书。

财务报表由资产负债表、收支情况表、事业支出明细表和有关附表组成。

财务情况说明书主要说明事业单位收入、支出和结余及其分配、资产负债变动情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

每年末必须全面、真实、及时地编制财务报告。

3、在编制财务报告之前，要做好前期准备工作：

一是及时进行年终清理，核对收支数字，清理现金和银行存款，清理往来账款，清查财产物资；二是进行年终结账和转账。

做好这些工作之后，才能正式编制财务报告。

4、财务报告必须做到内容完整、数字真实、统一连贯、编报及时。

5、事业单位财务分析是指运用事业计划、财会报表、统计数据和其他有关资料，对一定时期内单位财务活动和经济活动过程进行比较、分析和研究，并进行总结、做出正确评价的一种方法。

要通过财务分析，客观地总结事业单位财务管理经验，揭示存在的问题，逐步认识和掌握财务活动规律，改进财务管理工作，提高财务管理水平。

6、财务分析的主要内容包括：

（1）分析单位预算的编制和执行情况；

（2）分析资产、负债的构成及资产使用情况；（3）分析收入、支出情况及经费自给水平；（4）分析定员定额情况；（5）分析财务管理情况。

7、财务分析评价的主要指标包括：

（1）经费自给率；

（2）人员支出、公用支出占事业支出比率；（3）资产负债率；（4）生均公用经费支出标准。

8、财务分析报告的内容应包括：

（1）反映基本情况，列出分析数据；

（2）分析影响财务状况的主要因素、影响程度等；（3）总结经验，发现问题；（4）提出工作建议。

附：

重要说明

1、《单位内部会计管理制度（参考资料）》的编选依据是：

《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》、《会计基础工作规范》、《事业单位财务规则》和《中小学校财务制度》。

2、各个教育单位都应该建立或重新修订内部会计管理制度。

单位内部会计管理制度，加上财经领导组织名单，是学校规范化管理的必备要件，应该全部张贴上墙，同时存入档案；有关领导应该经常检查督促，保证认真贯彻执行。

3、参考资料只列出了通用的、仅供参考的条目，各学校应该增加符合本单位实际的内容；有些通用条目还应该增加细化的内容或根据单位实际作出调整。

也可以选用部分内容。

例如：

内部会计管理体系中，不设总务主任的，可由会计员兼任财务部门负责人；不单设保管员岗位的，可由出纳员兼任保管职责。

4、由于时间仓促，水平有限，疏漏之处敬请校正。

如有与相关法规不符之处，以国家法规或上级规章为准。

各单位不必照搬参考资料。

5、本资料已经根据“农教字【2011】60号”文件规定修订，以后会根据最新法律规章及规范化文件及时修订，并且在审计工作群内免费共享（群号130621597）。

编制人：

于晨光

二○○六年十月编制二○一一年十月第三次修订