企业内部控制流程手册Word下载.docx
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6．2．1固定资产请购流程53
6．2．2固定资产租赁流程55
第7章企业内部控制流程——无形资产57
7．1无形资产审批与业务控制57
7．1．1外购资产请购审批流程57
7．1．2无形资产业务流程59
7．2资产取得与验收控制62
7．2．1无形资产投资预算流程62
7．2．2无形资产交付验收流程64
第8章企业内部控制流程—长期股权投资66
8．1长期股权管理与审批控制66
8．1．1长期股权投资管理流程66
8．1．2投资项目减值准备审批流程69
8．2投资分析与决策控制71
8．2．1投资评估分析流程71
8．2．2投资决策审批流程73
第9章企业内部控制流程——筹资75
9．1筹资与授权审批控制75
9．1．1筹资业务管理流程75
9．1．2筹资授权批准流程77
9．2筹资决策与审批控制79
9．2．1筹资决策管理流程79
9．2．2重大筹资方案审批流程81
第10章企业内部控制流程——预算83
10．1预算与授权批准控制83
10．1．1预算工作业务流程83
10．1．2预算业务授权流程85
10．2预算编制与审批控制87
10．2．1预算编制业务流程87
10．2．2预算草案编报流程89
第11章企业内部控制流程——成本费用91
11．1成本费用核算与控制91
11．1．1成本费用核算流程91
11．1．2成本费用控制流程93
11．2成本费用目标与预测控制95
11．2．1成本费用目标确定流程95
11．2．2成本费用预测方案制定流程97
第12章企业内部控制流程——担保99
12．1担保与评估审批控制99
12．1．1担保业务管理流程99
12．1．2担保业务风险评估流程102
12．2担保监督与披露控制104
12．2．1担保项目跟踪监督流程104
12．2．2担保项目信息披露流程106
第13章企业内部控制流程—合同协议108
13．1合同与审批控制108
13．1．1合同管理流程108
13．1．2合同谈判流程110
13．2合同订立登记控制112
13．2．1合同签订流程112
13．2．2合同登记流程114
第14章企业内部控制流程——业务外包116
14．1业务外包与审批控制116
14．1．1核心业务外包申请流程116
14．1．2非核心业务外包申请流程118
14．2项目计划及资质控制120
14．2．1项目计划书审核流程120
14．2．2承包方资质审查流程122
第15章企业内部控制流程——对子公司的控制124
15．1对子公司业务层面的控制124
15．1．1子公司重大投资审核流程124
15．1．2子公司投资项目评估流程126
15．2母子公司合并财务报表控制128
15．2．1母子公司合并抵销分录编制流程128
15．2．2母子公司合并财务报表编制流程130
第16章企业内部控制流程——财务报告编制与披露132
16．1财务报告编制准备及其控制132
16．1．1年度财务报告方案编制流程132
16．1．2重大影响交易会计处理流程134
16．2财务报告编制及其控制136
16．2．1年度财务报告编制流程136
16．2．2合并会计报表编制范围变更流程138
第17章企业内部控制流程——人力资源140
17．1人力资源规划与需求控制140
17．1．1战略规划业务流程140
17．1．2员工需求分析流程142
17．2人员招聘培训与离职控制144
17．2．1职位分析流程144
17．2．2招聘管理流程146
第18章企业内部控制流程——信息系统149
18．1信息系统与审批控制149
18．1．1信息系统战略规划流程149
18．1．2重要信息系统政策制定流程151
18．2系统开发与维护控制153
18．2．1信息系统自行开发流程153
18．2．2信息系统开发招标流程155
第19章企业内部控制流程——衍生工具157
19．1衍生工具与审批控制157
19．1．1衍生工具业务审批流程157
19．1．2衍生工具业务风险评估流程159
19．2衍生工具交易与监督检查控制161
19．2．1衍生工具交易记录审查流程161
19．2．2衍生工具交易检查执行流程163
第20章企业内部控制流程——企业并购165
20．1企业并购与审批控制165
20．1．1潜在并购交易审核流程165
20．1．2并购交易管理控制流程167
20．2并购交易准备与控制169
20．2．1并购意向书编制流程169
20．2．2并购意向书审核流程171
第21章企业内部控制流程——关联交易173
21．1关联方界定及其控制173
21．1．1关联方名录编审流程173
21．1．2关联交易记录审查流程175
21．2关联交易与披露控制177
21．2．1重大关联交易审核流程177
21．2．2关联交易事项询价流程179
第22章企业内部控制流程——内部审计182
22．1审计与检查汇报控制182
22．1．1内部审计流程182
22．1．2后续审计流程184
22．2审计督导与质量控制186
22．2．1内部审计督导流程186
22．2．2自我质量控制流程188
第1章企业内部控制流程—资金
1．1资金与授权批准控制
1．1．1资金支付业务流程
1．资金支付业务流程与风险控制图
资金支付业务流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
财务总监
财务部经理
财务部
相关部门
如果资金记录不准确、不完整，可能会造成账实不符或导致财务报表信息失真；
如果有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失
如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失
如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失
审批
4
审核
3
填写“资金
支付申请单”
资料存档
结束
5
7
6
相关部门按要求使用资金
支付资金
核实“资金支付申请单”
2
1
拟定资金
支付业务
管理制度
明确资金支付要求
开始
D1
D2
D3
2．资金支付业务流程控制表
资金支付业务流程控制
控制事项
详细描述及说明
控制
1．企业财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度
2．财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的相关要求
3．财务部经理根据其自身审批权限审批相应的额度，审批额度超出自身审批权限的，需要由财务总监审批
4．财务总监根据其自身的审批权限审批相应的额度，超出自身审批权限的，需要由总经理审批
5．审批人签署“资金支付申请单”后，资金专员要核实申请单是否符合企业的相关规定
6．通过资金专员审核之后，根据“资金支付申请单”上批准的额度，出纳支付资金给申请部门
7．资金申请部门按照要求使用资金
相关规范
应建
规范
资金支付业务管理制度
参照
《企业内部控制应用指引》
《企业会计准则—基本准则》
《内部会计控制规范—货币资金（试行）》
文件资料
“资金支付申请单”
责任部门
及责任人
财务部、相关部门
总经理、财务总监、财务部经理、资金专员
1．1．2资金授权审批流程
1．资金授权审批流程与风险控制图
资金授权审批流程与风险控制
如果职责分工不明确、机构设置和人员配备不合理或有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失
拟订本部门资金需求计划
核实
“资金需求申请单”
传达资金需求计划
汇总资金需求计划
明确资金需求计划要求
授权审批制度
需求申请单”
按要求
使用资金
2．资金授权审批流程控制表
资金授权审批流程控制
1．企业财务部要根据企业内部控制的相关规范并结合自身情况，拟定资金授权审批制度
2．企业各部门制订出本部门的阶段性（1年、半年、季度）资金需求计划并上报财务部门审核
3．财务部汇总各部门上报的资金需求计划，并上报财务部经理、财务总监审核，由总经理审批
4．相关部门申请资金的额度超过财务部经理审批权限的，需要由财务总监审批
5．相关部门申请资金的额度超过财务总监审批权限的，需要由总经理审批
6．根据“资金需求申请单”批准的额度，出纳支付资金给申请部门
资金授权审批制度
《企业内部控制应用指引》
《企业会计准则—基本准则》
《内部会计控制规范—货币资金（试行）》
“资金需求计划”
总经理、财务总监、财务部经理
1．2现金和银行存款控制
1．2．1借出款项审批流程
1．借出款项审批流程与风险控制图
借出款项审批流程与风险控制
相关部门/个人
如果“现金借款单”填写不完整、不清楚，会导致企业不能按时、按量还款
如果借出款项未经适当审批、超越授权审批或有重大差错及舞弊、欺诈行为，会使企业遭受损失
支付现金
核实“现金借款单”
按照规定使用现金
借款部门负责人
签署意见
填写“现金借款单”
2．借出款项审批流程控制表
借出款项审批流程控制
1．借款人按照规定填写“现金借款单”，并签名、盖章
2．借款人所在部门负责人在借款单上签署意见，并签名、盖章
3．财务部经理在其审批额度内审批，借款数额在元内，财务部经理具有审批权限
4．财务总监在其审批额度内审批，借款数额在元～元，财务总监具有审批权限
5．总经理在其审批额度内审批，借款数额在元以上元以内的，总经理具有审批权限
6．借款人应根据签字手续齐全的“现金借款单”到财务部办理借款，经审核人员审核后交由出纳支付现金
“现金借款单”
总经理、财务总监、财务部经理、出纳、相关部门借款申请人、相关部门负责人
1．2．2银行账户核对流程
1．银行账户核对流程与风险控制图
银行账户核对流程与风险控制
出纳
会计
稽核员
如果资金记录不准确或不完整，从而造成账实不符或导致财务报表信息失真
如果不按相关规定进行银行账户的核对，会导致相关账目核对程序混乱
如果银行账户的开立不符合国家有关法律、法规要求，可能会导致企业受到处罚及资金损失
登记银行存款日记账
填制结算凭证
办理结算业务
登记相关明细账和总账
编制记账凭证
编制“银行存款余额调节表”
调整未达账项
定期核对银行存款日记账、明细账、总分类账及对账单
与银行签订《×
×
结算协议》
申请开户
取得原始凭证
2．银行账户核对流程控制表
银行账户核对流程控制
1．由财务总监授权财务部经理与银行签订《×
2．会计根据收付凭证登记相关明细账；
总会计登记总分类账银行存款科目，并在记账凭证上签章
3．稽核员应定期核对银行账户，每月至少核对一次，并应签字盖章
4．稽核员编制“银行存款余额调节表”，并调整未达账项
5．财务部经理指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。
如调节不符，应当查明原因，及时处理
银行存款管理制度
《×
“银行存款余额调节表”
财务总监、财务部经理、会计、出纳、稽核员、财务部其他相关人员
第2章企业内部控制流程—采购
2．1请购审批与预算控制
2．1．1请购审批业务流程
1．请购审批业务流程与风险控制图
请购审批业务流程与风险控制
采购部经理
采购专员
如果采购未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失
如果请购依据不充分、不合理，会导致企业资源浪费
如果相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或产生舞弊行为
权限外
权限内
否
采购范围内
是
按照预算执行进度办理请购手续
预算内
填写“采购
申请单”
汇总、整理
采购申请
呈交“采购申请单”
检查库存物资储存情况
相关部门提出采购申请
2．请购审批业务流程控制表
请购审批业务流程控制
1．生产部和仓储部等物资需求部门根据企业相关规定及实际需求提出采购申请
2．请购人员应根据库存量基准、用料预算及库存情况填写“采购申请单”，需要说明请购物资的名称、数量、需求日期、质量要求以及预算金额等内容
3．采购部核查采购物资的库存情况，检查该项请购是否在执行后又重复提出，以及是否存在不合理的请购品种和数量
4．如果采购专员认为采购申请合理，则根据所掌握的市场价格，在“采购申请单”上填写采购金额后呈交相关领导审批
5．如果采购事项在申请范围之外的，应由采购部经理、财务总监逐级审核，最终由总经理审批；
如果采购事项在申请范围之内但实际采购金额超出预算的，经采购部经理审核后，财务总监和总经理根据审批权限进行采购审批；
在采购预算之内的，采购部按照预算执行进度办理请购手续
6．采购专员按照审批后的“采购申请单”进行采购
采购申请制度
请购审批制度
采购申请单
采购预算表
采购部、财务部、生产部、仓储部
总经理、财务总监、采购部经理、采购专员
2．1．2采购预算业务流程
1．采购预算业务流程与风险控制图
采购预算业务流程与风险控制
采购部
如果采购预算编制依据不科学、不合理，会造成企业资源浪费
如果请购与审核、审批部门不分离，容易产生徇私枉法行为，造成资产流失
如果采购预算调整未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失
下达新的采购预算方案
资料归档
提出采购
预算调整申请
编制“采购预算调整方案”
执行新的采购预算方案
组织执行
采购预算
编制“年度采购预算表”
严格执行
实施采购活动
各部门编制本部门采购预算
2．采购预算业务流程控制表
采购预算业务流程控制
1．各生产单位根据年度营业目标预测生产计划，据此编制年度物资需求计划，并编制采购预算；
仓储部根据企业相关规定和生产用料计划编制采购预算；
研发部、行政部根据实际需求编制采购预算
2．财务部预算专员负责汇总、整理各部门提交的采购预算
3．财务部预算专员根据上一年度材料单价、次年度汇率、利率等各项预算基准编制企业“年度采购预算表”，财务部经理签字确认后，报财务总监审核、总经理审批后严格执行
4．请购部门根据实际需求提出采购申请，采购部采购专员应根据市场价格填写采购金额，依据企业相关规定以及生产需求情况，判断采购是否合理。
如果采购申请合理，提交相关领导审批；
不合理的采购申请，则退回请购部门
5．调整采购预算的原因包括超范围采购或超预算采购两种。
由于市场环境变化，如采购物资的价格上涨，导致实际采购金额超出采购预算或生产突发事件导致采购预算外支出等。
此时，采购部必须提出采购预算调整申请，即追加采购预算
6．财务部接到采购部的预算调整申请后，根据实际情况，参照企业的相关规定进行核对，并编制采购预算调整方案，提交财务总监审核、总经理审批
预算管理制度
“销售计划”
“生产计划”
“年度采购预算表”
“采购预算调整方案”
采购部、财务部
总经理、财务总监、采购部经理、财务部经理、采购专员、预算专员
2．2采购与采购验收控制
2．2．1采购业务招标流程
1．采购业务招标流程与风险控制图
采购业务招标流程与风险控制
需求部门
供应商
如果采购招标评审不规范、选择了不合格的供应商或签订的合同不符合国家相关法律、法规，可能给企业带来不必要的损失
采购招标工作中，如果违反国家法律、法规，企业会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失
采购招标过程如果违反法律、法规及企业规章制度的规定，企业可能会受到有关部门的处罚，造成资产损失
提供相关资料
参与论证
9
签订合同
选取
最终中标者
组织论证
8
宣布
中标单位
初步评审
接收标书
发售标书
确定资格
合格的供应商
进行资格审查
发布招标信息
准备招标文件
编制招标书
填报标书
购买标书
填报资格
审查文件
索取资格
2．采购业务招标流程控制表
采购业务招标流程控制
1．对需要进行招标的采购业务，采购部准备采购招标文件，编制《采购招标书》，报采购部经理审核
2．采购部发布招标信息，包括招标方式、招标项目（含名称、用途、规格、质量要求及数量或规模）、履行合同期限与地点、投标保证金、投标截止时间及投标书投递地点、开标的时间与地点、对投标单位的资质要求以及其他必要的内容
3．采购部收到供应商的资格审查文件后，对供应商资质、信誉等方面进行审查
4．采购部通过审查供应商各方面指标确定合格的供应商
5．采购部向合格的供应商发售标书，供应商填写完毕后递交到采购部
6．采购部对供应商的投标书进行初步审核，淘汰明显不符合要求的供应商
7．采购部经理组织需求部门、技术部门、财务部门等相关人员或专家对筛选通过的投标书进行论证，选出最终的中标者
8．最终中标者经总经理签字确认后，由采购部相关人员宣布中标单位
9．采购部经理代表招标方签订《采购合同
升级会员 