中级财务会计学A作业题及答案汇总Word文件下载.docx

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在途物资40000

应交税费——应交增值税（进项税额）6800

银行存款46800

第三章应收及预付款项

1、教材P59练习题第1题

2、教材P59练习题第2题第

（1）

（2）问

3、教材P60练习题第3题

4、教材P60练习题第4题

参考答案：

1、08年10月

借：

坏账准备12500

贷：

应收账款12500

08年底坏账准备账户余额应为1200000*3%=36000

应补提36000-（24000-12500）=24500

资产减值损失24500

坏账准备24500

09年6月

银行存款3000

坏账准备3000

或：

（借：

应收账款3000

借：

应收账款3000）

09年底坏账准备账户余额应为1000000*5%=50000

应补提50000-（36000+3000）=11000

资产减值损失11000

坏账准备11000

2、

（1）贴现天数=50

到期值=100000+100000*90/360*6%=101500

贴现利息=101500*9%*50/360=1268.75

到期净值（贴现额）=100231.25

（2）6月5日借：

应收票据1000006月30日借：

应收票据416.67

应收账款100000贷：

财务费用416.67

7月15日借：

银行存款100231.25

财务费用185.42

应收票据100000+416.67

3、

（1）借：

应收账款85240

主营业务收入72000

应交税费-应交增值税（销项税额）12240

银行存款1000

（2）借：

应收账款：

585000

主营业务收入500000

应交税费-应交增值税（销项税额）85000

第8日：

银行存款575000

财务费用10000

贷:

应收账款585000

第18日：

银行存款580000

财务费用5000

第22日：

银行存款585000

4、

预付账款100000

银行存款100000

（2）借：

银行存款6400

原材料80000

应交税费-应交增值税（进项税额）13600

（3）借：

其他应收款2000

库存现金2000

（4）借：

制造费用4500

管理费用480

其他应收款20

银行存款5000

（5）借：

原材料10000

应交税费-应交增值税（进项税额）1700

其他应收款200

银行存款11900

（6）借：

库存现金500

管理费用1500

其他应收款2000

第四章金融资产

1、教材P95练习题第1题

2、教材P96练习题第2题

3、教材P96练习题第3题

4、创意公司于2×

07年1月1日以12000000元购入大新公司股票4000000

股，每股面值1元，占大新公司实际发行在外股数的30%。

2×

07年1月1日，

大新公司所有者权益账面价值为30000000元（与可辨认净资产公允价值相同）。

07年大新公司实现净利润2000000元，提取盈余公积400000元。

08年5月宣告发放07年现金股利1000000元。

08年大新公司发生亏损50000000元。

09年大新公司实现净利润10000000元。

假定不考虑所得税和其他事项。

要求：

编制创意公司有关投资业务的会计分录。

1、单位（万元）

（1）2007年3月6日

交易性金融资产—成本500

应收股利20

投资收益5

银行存款525

（2）2007年3月16日

银行存款20

（3）2007年12月31日

公允价值变动损益50

交易性金融资产—公允价值变动50

（4）2008年2月21日

应收股利30

投资收益30

（5）2008年3月31日

银行存款30

（6）2008年12月31日

交易性金融资产—公允价值变动80

公允价值变动损益80

（7）2009年3月16日

银行存款505

公允价值变动损益30

--公允价值变动30

2、2007年1月3日购入时

持有至到期投资——成本1000000

银行存款1000000

债券平价发行——>

无价差损益——>

实际利率=票面利率——>

实际利息收入（投资收益）=票面利息（现金流入）

2007年12月31日确认实际利息收入时：

应收利息100000

投资收益100000

来年初收到利息时：

2008年12月31日确认实际利息收入时：

2009年12月31日确认实际利息收入时：

来年初收到最后一期利息和本金时：

银行存款1100000

应收利息100000

3、按实际利率计算每年实际利息收入

年份

期初摊余成本

实际利息收入

现金流入

期末摊余成本

2007

1060000

81514

100000

1041514

2008

80092

1021606

2009

78394

1100000

2007年1月3日取得投资时

——利息调整60000

银行存款1060000

2007年12月31日确认实际利息收入时

投资收益81514

持有至到期投资——利息调整18486

2008年12月31日确认实际利息收入时

投资收益80092

持有至到期投资——利息调整19908

2009年12月31日确认实际利息收入时

投资收益78394

持有至到期投资——利息调整21606

来年初收到利息及本金时：

4、权益法单位：

万元

（1）2007.1.1取得投资时

确认长期股权投资初始投资成本

长期股权投资—成本1200

银行存款1200

权益法核算（1200>

3000*30%，无需调整初始投资成本）

（2）2007年年末被投资单位大新公司实现利润200万

长期股权投资—损益调整60

投资收益60

提取盈余公积不会使得被投资单位所有者权益总额变化，因此创意公司无需账务处理

（3）2008年5月投资单位大新公司宣告发放07年现金股利100万

长期股权投资——损益调整30

（4）2008年年末被投资单位大新公司亏损5000万时

创意公司应确认的亏损（即长期股权投资账面应冲减的金额）5000*30%=1500

长期股权投资现有账面价值1200+60-30=1230

投资收益1230

长期股权投资—损益调整1230

同时在备查簿中登记还有270万损失尚未确认；

（5）2009年年末大新公司盈利1000万时

甲公司应享有乙公司300万元利润，扣除尚未确认亏损270万后确认投资收益。

长期股权投资—损益调整30

贷：

第五章存货

1、教材P139练习题第1题

2、教材P139练习题第2题

参考答案

1、

原材料1000000

应交税费——应交增值税（进项税额）170000

其他货币资金——银行汇票存款1170000

在途物资160000

应交税费——应交增值税（进项税额）27200

银行存款187200

（3）借：

原材料160000

（4）借：

原材料89000

应付账款——暂估应付款89000

（5）借：

原材料46000

委托加工物资46000

（6）借：

生产成本200000

销售费用15000

管理费用5000

委托加工物资60000

原材料280000

（7）先进先出法

发出产品成本：

210000+14500*75=1297500

主营业务成本1297500

库存商品1297500

后进先出法（注意：

按现行会计准则，企业存货核算不能采用后进先出法）

17000*75+500*210000/3000=1310000

分录略

加权平均法

加权平均成本：

（210000+17000*75）/（3000+17000）=74.25

17500*74.25=1299375

材料采购——甲材料50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

银行存款58500

预付账款10000

银行存款10000

材料采购——丙材料15000

应交税费——应交增值税（进项税额）2550

银行存款7550

材料采购——乙材料60000

应交税费——应交增值税（进项税额）10200

银行存款70200

原材料——丁材料30000

应付账款——暂估应付款30000

原材料——甲材料52000

——丙材料16000

——丙材料15000

材料成本差异3000

（7）借：

原材料25000

材料成本差异2000

生产成本27000

（8）借：

（9）本月材料成本差异率=（-2000-1000+2000-1000）/（52000+16000+25000+30000）

=-1.6%

生产成本-3200

管理费用-80

销售费用-240

委托加工物资-960

材料成本差异-4480

（上面分录金额也可以用正数，但需要调换借贷方向）

第六章固定资产

1、长江公司为增值税一般纳税人，2×

11年至2×

15年有关固定资产业务的资料如下：

（1）2×

11年12月30日，购入需安装的生产用设备一台。

买价24000元，增值税4080元。

在该设备安装过程中，领用原材料一批，该批材料的实际成本1300元，购入材料时支付增值税进项税额221元；

发生安装人员工资费用1000元。

12月31日该设备安装工程完工并交付使用。

（2）该设备预计使用年限为5年，预计净残值为3800元，采用年数总和法计提折旧。

（3）2×

15年4月30日将该设备出售，收到货款共计10530元存入银行，应支付增值税销项税额1530元。

另以现金支付清理费用200元。

⑴编制设备购入、安装和交付使用的会计分录；

⑵计算该设备2×

12年、2×

13年、2×

14年和2×

15年应计提的折旧额；

⑶编制出售该设备的会计分录。

11年12月30日购入时

在建工程24000

应交税费——应交增值税（进项税额）4080

银行存款28080

安装时借：

在建工程2300

原材料1300

应付职工薪酬——工资1000

11年12月31日安装完毕交付使用时

固定资产26300

在建工程26300

（2）计算各年应计提的折旧额

12年应计提的折旧额＝（26300-3800）×

5/（1＋2＋3＋4＋5）＝7500（元）

13年应计提的折旧额＝（26300-3800）×

4/（1＋2＋3＋4＋5）＝6000（元）

14年应计提的折旧额＝（26300-3800）×

3/（1＋2＋3＋4＋5）＝4500（元）

15年1至4月应计提的折旧额＝（26300-3800）×

2/（1＋2＋3＋4＋5）×

4/12＝1000（元）

（3）2×

15年4月30日

固定资产清理7300

累计折旧19000

银行存款10530

固定资产清理9000

应交税费——应交增值税（销项税额）1530

固定资产清理200

库存现金200

固定资产清理1500

营业外收入1500

第七章无形资产

1、九龙公司2×

14年无形资产业务有关的资料如下：

11年1月1日，以银行存款3600000元购入一项无形资产（不考虑相关税费）并开始使用，该无形资产的预计使用年限为10年，预计残值为0，采用直线法摊销。

（2）2×

12年12月31日该无形资产可收回金额为2400000元,发生减值后原预计使用年限不变。

14年1月1日将该无形资产出售，取得收入2200000元收存银行（营业税税率为5%）。

（1）编制2×

11年1月1日购入该无形资产的会计分录；

（2）编制2×

11年、2×

12年无形资产摊销的会计分录；

（3）编制2×

12年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录；

（4）编制2×

14年1月1日无形资产出售的会计分录。

11年1月1日购入该无形资产时：

无形资产3600000

银行存款3600000

12年每月对无形资产进行摊销时：

月摊销额=3600000/10*12=30000（元）

管理费用30000

累计摊销30000

12年12月31日

摊余成本为3600000-24*30000=2880000（元），可收回金额为2400000元，应计提减值准备480000元。

资产减值损失480000

无形资产减值准备480000

（4）2×

14年1月1日出售无形资产时：

13年无形资产年摊销额为2400000/8=300000（元）

银行存款2200000

累计摊销1020000

营业外支出10000

应交税费——应交营业税110000

第八章流动负债

1、华意公司为增值税一般纳税人，2010年6月发生以下业务：

（1）根据销货合同预收大发公司购买商品款60000元存入银行。

（2）购入材料一批，价款20000000元，增值税额3400000元，价税合计23400000元。

材料采用按实际成本计价的核算方法，材料已入库，货款尚未支付。

（3）购入作为原材料的免税农产品一批，实际支付价款650000元，未取得增值税专用发票，可计算进项税额的税率为13%，货款已付，农产品已验收入库。

（4）从小规模企业购入材料一批，价款580000元，企业开出商业承兑汇票一张，材料已入库。

（5）支付上述购入材料的货款23400000元。

（6）在建工程领用外购材料用于办公楼建设，材料实际成本为5000000元，进项税额为850000元。

（7）以银行存款购入生产设备一台，价款1400000元，增值税款238000元，设备已投入使用。

（8）华意公司开出的一张银行承兑汇票50000元期限已到，因公司无力支付，银行代付，并将其转作企业逾期贷款。

（9）华意公司转让商标权的产权，转让所得价款200000元存入银行，该商标权账面价值为75000元，假设无摊销无减值，营业税税率为5%，不考虑其他税费。

（10）销售产品售价6000000元，增值税额1020000元，货款尚未收到。

（11）销售产品给小规模纳税企业，共收价税款117000元，其中17000元为增值税额。

款项已收到存入银行。

（12）销售厂房一栋，所得价款2500000元，已存入银行，营业税税率为5%。

该厂房原值6000000元，已提折旧4000000元。

不考虑其他税费。

（13）原已从外购入的材料买价20000元，增值税进项税额3400元，材料已验收入库但材料货款一直未付。

当月准备付款时，供货方已结算关闭，款项无法付出，经批准予以核销。

（14）用银行存款交纳本月增值税4800000元。

（15）将本月应交增值税账户余额转入未交增值税。

银行存款60000

预收账款60000

原材料20000000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400000

应付账款23400000

原材料565500

应交税费——应交增值税（进项税额）84500

银行存款650000

原材料580000

应付票据580000

银行存款23400000

在建工程5850000

原材料5000000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）850000

固定资产1400000

应交税费——应交增值税（进项税额）238000

银行存款1638000

应付票据50000

短期借款50000

（9）借：

银行存款200000

无形资产75000

应交税费——应交营业税10000

营业外收入115000

（10）借：

应收账款7020000

主营业务收入6000000

应交税费——应交增值税（销项税额）1020000

（11）借：

银行存款117000

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

（12）借：

固定资产清理2000000

累计折旧4000000

固定资产6000000

银行存款2500000

固定资产清理2375000

应交税费——应交营业税125000

固定资产清理375000

营业外收入375000

（13）借：

应付账款23400

营业外收入23400

（14）借：

应交税费——应交增值税（已交税金）4800000

银行存款4800000

（15）借：

应交税费——未交增值税6635500

应交税费——应交增值税（转出多交增值税）6635500

第九章非流动负债

1、2×

10年1月1日，拓石公司经批准发行3年期面值为5000000元的公司债券。

该债券每年初付息、到期一次还本，票面年利率为3%，发行价格为4861265元，发行债券筹集的资金已收到用于补充流动资金。

利息调整采用实际利率法摊销，经计算的实际利率为4%。

编制拓石公司发行债券、每年计提、支付利息和到期偿还的有关会计分录。

（1）编制发行债券的会计分录：

借:

银行存款　　　　　　　　 

4861265

应付债券——利息调整　　 

138735

贷:

应付债券——面值　　　 

　　5000000

（2）年末计提利息的会计分录：

10年末应确认的利息费用＝4861265×

4%＝194450.6

应摊销的利息调整金额＝194450.6-5000000×

3%＝44450.6

财务费用　　　　　　　 

194450.6

应付利息　　　　　　　　　　 

150000

应付债券——利息调整　　　 

44450.6

应付利息150000

银行存款150000

11年末应确认的利息费用＝（4861265＋194