中级财务会计学A作业题及答案汇总Word文件下载.docx

1、 在途物资 40 000 应交税费应交增值税（进项税额） 6 800 银行存款 46 800第三章 应收及预付款项1、教材P59 练习题第1题 2、教材P59 练习题第2题 第（1）（2）问3、教材P60 练习题第3题4、教材P60 练习题第4题参考答案：1、08年10月 借：坏账准备 12 500贷：应收账款 12 500 08年底坏账准备账户余额应为1 200 000*3%=36 000 应补提36 000-（24 000-12 500）=24 500资产减值损失 24 500坏账准备 24 50009年6月银行存款 3 000坏账准备 3 000 或：（ 借：应收账款 3 000借：应收

2、账款 3 000 ） 09年底坏账准备账户余额应为1 000 000*5%=50 000 应补提50 000-（36 000+3 000）=11 000资产减值损失 11 000坏账准备 11 0002、（1）贴现天数=50 到期值=100 000+100 000*90/360*6%=101 500贴现利息=101 500*9%*50/360=1 268.75到期净值（贴现额）=100 231.25（2）6月5日 借：应收票据 100 000 6月30日 借：应收票据 416.67应收账款 100 000 贷：财务费用416.67 7月15日 借：银行存款 100 231.25 财务费用 18

3、5.42应收票据 100 000+416.673、（1） 借：应收账款 85 240主营业务收入 72 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 12 240 银行存款 1 000 （2）借：应收账款： 585 000主营业务收入 500 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 85 000 第8日：银行存款 575 000 财务费用 10 000 贷:应收账款 585 000 第18日：银行存款 580 000 财务费用 5 000 第22日：银行存款 585 0004、预付账款 100 000银行存款 100 000（2） 借：银行存款 6 400 原材料 80 000 应交税费-应交增

4、值税（进项税额） 13 600（3） 借： 其他应收款 2 000库存现金 2 000（4） 借： 制造费用 4 500 管理费用 480 其他应收款 20银行存款 5 000（5） 借：原材料 10 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 1 700 其他应收款 200银行存款 11 900（6） 借：库存现金 500 管理费用 1 500其他应收款 2 000第四章 金融资产1、教材P95 练习题第1题2、教材P96 练习题第2题3、教材P96 练习题第3题4、创意公司于207年1月1日以12 000 000元购入大新公司股票4 000 000股，每股面值1元，占大新公司实际发行在外股数

5、的30%。207年1月1日，大新公司所有者权益账面价值为30 000 000元（与可辨认净资产公允价值相同）。07年大新公司实现净利润2 000 000元，提取盈余公积400 000元。08年5月宣告发放07年现金股利1 000 000元。08年大新公司发生亏损50 000 000元。09年大新公司实现净利润10 000 000元。假定不考虑所得税和其他事项。要求：编制创意公司有关投资业务的会计分录。1、单位（万元）（1）2007年3月6日交易性金融资产成本 500应收股利 20投资收益 5银行存款 525（2）2007年3月16日银行存款 20（3）2007年12月31日公允价值变动损益 5

6、0交易性金融资产公允价值变动 50（4）2008年2月21日应收股利 30投资收益 30（5）2008年3月31日银行存款 30（6）2008年12月31日交易性金融资产公允价值变动 80公允价值变动损益 80（7）2009年3月16日银行存款 505 公允价值变动损益 30 -公允价值变动 302、2007年1月3日购入时 持有至到期投资成本 1 000 000银行存款 1 000 000债券平价发行无价差损益实际利率=票面利率实际利息收入（投资收益）=票面利息（现金流入） 2007年12月31日确认实际利息收入时：应收利息 100 000投资收益 100 000 来年初收到利息时：2008

7、年12月31日确认实际利息收入时：2009年12月31日确认实际利息收入时： 来年初收到最后一期利息和本金时：银行存款 1 100 000 应收利息 100 0003、按实际利率计算每年实际利息收入年份期初摊余成本实际利息收入现金流入期末摊余成本20071 060 00081 514100 0001 041 514200880 0921 021 606200978 3941100 0002007年1月3日取得投资时 利息调整 60 000银行存款 1 060 0002007年12月31日确认实际利息收入时投资收益 81 514 持有至到期投资利息调整 18 4862008年12月31日确认实际

8、利息收入时投资收益 80 092 持有至到期投资利息调整 19 9082009年12月31日确认实际利息收入时投资收益 78 394 持有至到期投资利息调整 21 606 来年初收到利息及本金时：4、权益法 单位：万元（1）2007.1.1取得投资时确认长期股权投资初始投资成本长期股权投资成本 1200银行存款 1200权益法核算（12003000*30%，无需调整初始投资成本）（2）2007年年末被投资单位大新公司实现利润200万长期股权投资损益调整 60投资收益 60提取盈余公积不会使得被投资单位所有者权益总额变化，因此创意公司无需账务处理（3）2008年5月投资单位大新公司宣告发放07年

9、现金股利100万长期股权投资损益调整 30（4）2008年年末被投资单位大新公司亏损5000万时创意公司应确认的亏损（即长期股权投资账面应冲减的金额）5000*30%=1500长期股权投资现有账面价值1200+60-30=1230投资收益 1230长期股权投资损益调整 1230同时在备查簿中登记还有270万损失尚未确认；（5）2009年年末大新公司盈利1000万时甲公司应享有乙公司300万元利润，扣除尚未确认亏损270万后确认投资收益。长期股权投资损益调整 30 贷：第五章 存货1、教材P139 练习题第1题2、教材P139 练习题第2题参考答案1、原材料 1 000 000 应交税费应交增值

10、税（进项税额） 170 000其他货币资金银行汇票存款 1 170 000在途物资 160 000 应交税费应交增值税（进项税额） 27 200银行存款 187 200（3）借：原材料 160 000（4）借：原材料 89 000应付账款暂估应付款 89 000（5）借：原材料 46 000委托加工物资 46 000（6）借：生产成本 200 000 销售费用 15 000 管理费用 5 000 委托加工物资 60 000原材料 280 000（7）先进先出法 发出产品成本：210 000+14 500*75=1 297 500主营业务成本 1 297 500库存商品 1 297 500 后进

11、先出法（注意：按现行会计准则，企业存货核算不能采用后进先出法）17 000*75+500*210 000/3 000=1310 000 分录略 加权平均法 加权平均成本：（210 000+17 000*75）/（3 000+17 000） =74.2517500*74.25=1 299 375材料采购甲材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500银行存款 58 500预付账款 10 000银行存款 10 000材料采购丙材料 15 000 应交税费应交增值税（进项税额） 2 550 银行存款 7 550材料采购乙材料 60 000应交税费应交增值税（进项税额） 10 200银

12、行存款 70 200原材料丁材料 30 000应付账款暂估应付款 30 000原材料甲材料 52 000 丙材料 16 000 丙材料 15 000 材料成本差异 3 000（7）借：原材料 25 000 材料成本差异 2 000生产成本 27 000（8）借：（9）本月材料成本差异率=（-2000-1000+2000-1000）/（52000+16000+25000+30000）= -1.6%生产成本 -3 200管理费用 -80销售费用 -240委托加工物资 -960材料成本差异 -4 480（上面分录金额也可以用正数，但需要调换借贷方向）第六章 固定资产1、长江公司为增值税一般纳税人，

13、211年至215年有关固定资产业务的资料如下：（1）211年12月30日，购入需安装的生产用设备一台。买价24 000元，增值税4 080元。在该设备安装过程中，领用原材料一批，该批材料的实际成本1 300元，购入材料时支付增值税进项税额221元；发生安装人员工资费用1 000元。12月31日该设备安装工程完工并交付使用。（2）该设备预计使用年限为5年，预计净残值为3 800元，采用年数总和法计提折旧。（3）215年4月30日将该设备出售，收到货款共计10 530元存入银行，应支付增值税销项税额1 530元。另以现金支付清理费用200元。编制设备购入、安装和交付使用的会计分录；计算该设备212

14、年、213年、214年和215年应计提的折旧额；编制出售该设备的会计分录。11年12月30日购入时在建工程 24 000 应交税费应交增值税（进项税额） 4 080银行存款 28 080 安装时 借：在建工程 2 300原材料 1 300 应付职工薪酬工资 1 00011年12月31日安装完毕交付使用时 固定资产 26 300在建工程 26 300（2）计算各年应计提的折旧额12年应计提的折旧额（26 300-3 800）5 /（12345）7 500（元）13年应计提的折旧额（26 300-3 800）4 /（12345）6 000（元）14年应计提的折旧额（26 300-3 800）3 /

15、（12345）4 500（元）15年1至4月应计提的折旧额（26 300-3 800）2 /（12345）4/121 000（元） （3）215年4月30日固定资产清理 7 300 累计折旧 19 000银行存款 10 530固定资产清理 9 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 530固定资产清理 200库存现金 200固定资产清理 1 500营业外收入 1 500第七章 无形资产1、九龙公司214年无形资产业务有关的资料如下：11年1月1日，以银行存款3 600 000元购入一项无形资产（不考虑相关税费）并开始使用，该无形资产的预计使用年限为10年，预计残值为0，采用直线法摊销。（2

16、）212年12月31日该无形资产可收回金额为2 400 000元,发生减值后原预计使用年限不变。14年1月1日将该无形资产出售，取得收入2 200 000元收存银行（营业税税率为5%）。（1）编制211年1月1日购入该无形资产的会计分录；（2）编制211年、212年无形资产摊销的会计分录； （3）编制212年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录；（4）编制214年1月1日无形资产出售的会计分录。11年1月1日购入该无形资产时：无形资产 3 600 000银行存款 3 600 00012年每月对无形资产进行摊销时： 月摊销额=3 600 000/10*12 = 30 000（元）管理费用

17、 30 000累计摊销 30 00012年12月31日 摊余成本为3 600 000-24*30 000=2 880 000（元），可收回金额为2 400 000元，应计提减值准备480 000元。资产减值损失 480 000无形资产减值准备 480 000（4）214年1月1日出售无形资产时：13年无形资产年摊销额为2 400 000/8=300 000（元）银行存款 2 200 000 累计摊销 1 020 000营业外支出 10 000 应交税费应交营业税 110 000第八章 流动负债1、华意公司为增值税一般纳税人，2010年6月发生以下业务：（1）根据销货合同预收大发公司购买商品款6

18、0 000元存入银行。（2）购入材料一批，价款20 000 000元，增值税额3 400 000元，价税合计23 400 000元。材料采用按实际成本计价的核算方法，材料已入库，货款尚未支付。（3）购入作为原材料的免税农产品一批，实际支付价款650 000元，未取得增值税专用发票，可计算进项税额的税率为13%，货款已付，农产品已验收入库。（4）从小规模企业购入材料一批，价款580 000元，企业开出商业承兑汇票一张，材料已入库。（5）支付上述购入材料的货款23 400 000元。（6）在建工程领用外购材料用于办公楼建设，材料实际成本为5 000 000元，进项税额为850 000元。（7）以银

19、行存款购入生产设备一台，价款1 400 000元，增值税款238 000元，设备已投入使用。（8）华意公司开出的一张银行承兑汇票50 000元期限已到，因公司无力支付，银行代付，并将其转作企业逾期贷款。（9）华意公司转让商标权的产权，转让所得价款200 000元存入银行，该商标权账面价值为75 000元，假设无摊销无减值，营业税税率为5%，不考虑其他税费。（10）销售产品售价6 000 000元，增值税额1 020 000元，货款尚未收到。（11）销售产品给小规模纳税企业，共收价税款117 000元，其中17 000元为增值税额。款项已收到存入银行。（12）销售厂房一栋，所得价款2 500 0

20、00元，已存入银行，营业税税率为5%。该厂房原值6 000 000元，已提折旧4 000 000元。不考虑其他税费。（13）原已从外购入的材料买价20 000元，增值税进项税额3 400元，材料已验收入库但材料货款一直未付。当月准备付款时，供货方已结算关闭，款项无法付出，经批准予以核销。（14）用银行存款交纳本月增值税4 800 000元。（15）将本月应交增值税账户余额转入未交增值税。银行存款 60 000预收账款 60 000原材料 20 000 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 000应付账款 23 400 000原材料 565 500 应交税费应交增值税（进项税额）

21、84 500银行存款 650 000原材料 580 000应付票据 580 000银行存款 23 400 000在建工程 5 850 000原材料 5 000 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 850 000固定资产 1 400 000 应交税费应交增值税（进项税额） 238 000银行存款 1 638 000应付票据 50 000短期借款 50 000（9）借：银行存款 200 000无形资产 75 000 应交税费应交营业税 10 000 营业外收入 115 000（10）借：应收账款 7 020 000主营业务收入 6 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 020

22、 000（11）借：银行存款 117 000主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000（12）借：固定资产清理 2 000 000 累计折旧 4 000 000固定资产 6 000 000银行存款 2 500 000固定资产清理 2 375 000 应交税费应交营业税 125 000固定资产清理 375 000营业外收入 375 000 （13）借：应付账款 23 400营业外收入 23 400（14）借：应交税费应交增值税（已交税金）4 800 000银行存款 4 800 000（15）借：应交税费未交增值税 6 635 500应交税费应交增值税（转出多交增值

23、税） 6 635 500第九章 非流动负债1、210年1月1日，拓石公司经批准发行3年期面值为 5 000 000元的公司债券。该债券每年初付息、到期一次还本，票面年利率为3%，发行价格为4 861 265元，发行债券筹集的资金已收到用于补充流动资金。利息调整采用实际利率法摊销，经计算的实际利率为4%。编制拓石公司发行债券、每年计提、支付利息和到期偿还的有关会计分录。（1）编制发行债券的会计分录：借: 银行存款 4 861 265应付债券利息调整 138 735贷: 应付债券面值 5 000 000（2）年末计提利息的会计分录：10年末应确认的利息费用4 861 2654%194 450.6应摊销的利息调整金额194 450.6-5 000 0003%44 450.6财务费用 194 450.6应付利息 150 000应付债券利息调整 44 450.6应付利息 150 000银行存款 150 00011年末应确认的利息费用（4 861 265194