高级财务会计学习题答案彭浪Word格式.docx

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以换出资产的账面价值作为确定换入资产的价值基础。

B产品的入账价值=300－30+270×

17%+10－280×

17%=278.3

10.C

未来牌货车的入账价值=（100－16+80－26）×

（130－20）÷

（50－10+130－20）=101.2

二、多选题

1.AB

2.AD

3.ABE

4.ACE

5.ABCE

6.BE

7.ABC

8.ABC

三、计算题

1.甲公司的账务处理

40÷

（100+50+350×

（1+17%））=7.1%<

25%，并且非货币性资产交换不具有商业实质，因此以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值。

换出资产账面价值总额=150－30+120－60+300+350×

17%=539.5

换入资产的成本=539.5－40=499.5

办公楼的入账价值：

499.5×

（150－50）÷

（150－50+200－90+300－80）=116.2

轿车的入账价值：

（200－90）÷

（150－50+200－90+300－80）=127.8

客车的入账价值：

（300－80）÷

（150－50+200－90+300－80）=255.5

借：

固定资产清理180

累计折旧90

贷：

固定资产——厂房150

——机床120

固定资产——办公楼116.2

——轿车127.8

——客车255.5

银行存款40

原材料300

应交税费——应交增值税（销项）59.5

乙公司的账务处理

（150－50+200－90+300－80+40）=8.5%<

换出资产账面价值总额=150－50+200－90+300－80=430

换入资产的成本=430+40=470

换入资产的成本=470－350×

17%=410.5（按教材P15）

厂房的入账价值：

470×

（150－30）÷

（150－30+120－60+300+350×

17%）=104.5

410.5×

（150－30+120－60+300）=102.63（按教材P15）

机床的入账价值：

（120－60）÷

17%）=52.3

（150－30+120－60+300）=51.31（按教材P15）

原材料的入账价值：

（300+350×

17%）÷

17%）=313.2

300÷

（150－30+120－60+300）=256.56（按教材P15）

固定资产清理430

累计折旧220

固定资产——办公楼150

——轿车200

——客车300

固定资产——厂房104.5

——机床52.3

原材料313.2－59.5=253.7

应交税费——应交增值税（进项）59.5

银行存款40

按教材会计分录：

其余分录相同

固定资产——厂房102.63

——机床51.31

原材料256.56

2.东海公司的账务处理

非货币性资产交换具有商业实质，因此以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。

换出资产的公允价值=220+150×

（1+17%）=395.5

换入资产的公允价值=280+90×

（1+17%）=385.3

换入资产的成本=395.5－90×

17%=380.2（按教材P15计算）

X汽车的入账价值=395.5×

280÷

（280+90×

（1+17%））=287.4

X汽车的入账价值=（395.5－90×

17%）×

（280+90）=287.7（按教材P15计算）

N商品的入账价值=395.5×

（90×

（1+17%））÷

（1+17%））=108.1

N商品的入账价值=（395.5－90×

90÷

（280+90）=92.5（按教材P15计算）

固定资产清理250

累计折旧30

固定资产减值准备20

固定资产——X车床300

固定资产——X汽车287.4

库存商品——N商品108.1－15.3=92.8

应交税费——应交增值税（进项）15.3

营业外支出30

主营业务收入150

应交税费——应交增值税（销项）25.5

固定资产——X汽车287.7

库存商品——N商品92.5

应交税费——应交增值税（进项）15.3

主营业务收入150

主营业务成本160

存货跌价准备20

库存商品——M商品180

西南公司的账务处理

换出资产的公允价值=280+90×

换入资产的公允价值=220+150×

换入资产的成本=385.3－150×

17%）=359.17（按教材P15计算）

X车床的入账价值=385.3×

220÷

（220+150×

（1+17%））=214.3

X车床的入账价值=（385.3－150×

（220+150）=213.9（按教材P15计算）

M商品的入账价值=385.3×

（150×

（1+17%））=171

M商品的入账价值=（385.3－150×

150÷

（220+150）=145.9（按教材P15计算）借：

固定资产清理300

累计折旧150

固定资产——X汽车450

固定资产——X车床214.3

库存商品——M商品171－25.5=145.5

应交税费——应交增值税（进项）25.5

营业外支出20

主营业务收入90

应交税费——应交增值税（销项）15.3

固定资产——X车床213.9

库存商品——M商品145.9

主营业务成本100

存货跌价准备80

库存商品——N商品180

四、综合题

1.2005年2月1日甲公司接受投资

固定资产200

实收资本160

资本公积40

2005年3月1日购买材料

原材料102.86

应交税费——应交增值税（进项）17.14

银行存款120

2005年12月31日

由于丙材料用于生产A产品，应以A产品的可变现净值为基础计提丙材料的减值准备。

A产品的可变现净值=225－10=215

A产品生产成本=250

因此A产品发生了减值，用于生产A产品的丙材料也发生了减值。

丙材料的可变现净值=225－10－100=115

应计提减值准备：

150－115=35

资产减值损失35

贷：

存货跌价准备35

接受投资的设备账面价值=200－200×

（1－4%）÷

5÷

12×

10=168

计提减值=168－140=28

资产减值损失28

固定资产减值准备28

2006年7月1日

银行存款58.5

其他业务收入50

应交税费——应交增值税（销项）8.5

其他业务支出35

原材料70

2006年9月5日

2006年1－9月计提折旧

（140－0.8）÷

4÷

9=26.1

6.4÷

100=6.4%<

25%，由于非货币性资产交换不具有商业实质，因此以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值。

交换时设备的账面价值=200－200×

10－28－26.1

=113.9

固定资产清理113.9

累计折旧58.1

工程物资107.5

银行存款6.4

2.A公司账务处理：

换出资产的公允价值=130++80+100×

（1+17%）=327

换入资产的公允价值=140+100+90×

（1+17%）=345.3

换入资产的成本=327+20=347

换入资产的成本=327+20－90×

17%=331.7（按教材P15计算）

客运汽车的入账价值=347×

140÷

（140+100+90×

（1+17%））=140.69

客运汽车的入账价值=（327+20－90×

（140+100+90）=140.72（按教材P15计算）

货运汽车的入账价值=347×

100÷

（1+17%））=100.49

货运汽车的入账价值=（327+20－90×

（140+100+90）=100.52（按教材P15计算）

乙商品的入账价值=347×

90×

（1+17%）÷

（1+17%））=105.82

乙商品的入账价值=（327+20－90×

（140+100+90）=90.46（按教材P15计算）

固定资产清理110

固定资产——机床140

固定资产——客运汽车140.69

货运汽车100.49

库存商品——乙商品105.82－15.3=90.52

累计摊销10

无形资产减值准备20

无形资产100

主营业务收入100

应交税费——应交增值税（销项）17

银行存款20

营业外收入30

固定资产——客运汽车140.72

货运汽车100.52

库存商品——乙商品90.46

银行存款20

主营业务成本80

库存商品——乙商品80

B公司的账务处理

换出资产的公允价值=140+100+90×

换入资产的公允价值=130+80+100×

换入资产的成本=345.3－20=325.3

换入资产的成本=345.3－20－100×

17%=308.3（按教材P15计算）

机床的入账价值=325.3×

130÷

（130+80+100×

（1+17%））=129.32

机床的入账价值=（345.3－20－100×

（130+80+100）=129.29（按教材P15计算）

专利权的入账价值=325.3×

80÷

（1+17%））=79.58

专利权的入账价值=（345.3－20－100×

（130+80+100）=79.56

甲商品的入账价值=325.3×

100×

（1+17%））=116.40

甲商品的入账价值=（345.3－20－100×

（130+80+100）=99.45（会计分录略）

固定资产清理230

固定资产——客运汽车140

货运汽车120

固定资产——机床129.32

无形资产——专利权79.58

库存商品——M商品116.40－17=99.40

应交税费——应交增值税（进项）17

银行存款20

营业外收入10

固定资产——机床129.29

无形资产——专利权79.56

库存商品——M商品99.45

营业外收入10

主营业务成本90

库存商品——N商品90

第二章或有事项

1.C

经营租赁合同不可撤销，并无转让价值，继续支付租金，形成一项亏损合同。

2.C

确认预计负债，并满足基本确认能够收到第三方赔偿时，可以确认一项资产。

3.D

发生保修费存在连续一区间范围，取中间值。

本期计提A产品保修费（预计负债）=100×

（1%+2%）÷

2=1.5，本期计提B产品保修费（预计负债）=80×

（2%+3%）÷

2=2

本期C产品保修过期，对应剩余的保修费4万（预计负债）冲销。

期末预计负债余额=10－4+1.5+2=9.5

4.B

本期计提预计负债（保修费）=2000×

2=30，期末余额=10+30－12=28

甲公司很可能败诉，支付额为一区间，取中间值。

预计负债=（60+80）÷

2+2=72

单项或有事项，选最可能金额。

60%可能赔150万元，为最大可能。

诉讼很可能败诉，最可能赔偿50万元，确认预计负债为50万元，能从第三方获得的补偿基本确定能够收到，满足资产确认条件。

确认30万元的其他应收款。

8.B

诉讼很可能败诉，80%赔偿60万元，确认预计负债为60万元，能从第三方获得的补偿基本确定能够收到，满足资产确认条件。

确认40万元的其他应收款。

9.C

本案例是资产负债表日后调整事项的会计处理。

由于上年相关账户已经结账，所有账户已结平，日后调整事项通过以前年度损益调整处理。

10.D

A公司很可能败诉，支付额为一区间，取中间值。

预计负债=（90+120）÷

2+3=108

1.ABCDE

2.ACDE

3.ABCD

5.ABD

6.ACD

7.ACE

8.ABCD

1.解：

（1）借：

营业外支出125

理费用——诉讼费2

预计负债127

基本确定收到的保险赔偿金

借：

其他应收款50

营业外支出50

递延所得税资产　　41.91（127×

33%）

所得税费用　　　　41.91

所得税费用16.5（50×

递延所得税负债16.5

（2）属于资产负债表日后的调整事项，通过以前年度损益调整处理。

其他应付款117

以前年度损益调整10

以前年度损益调整3.3

递延所得税资产3.3

以前年度损益调整6.7

利润分配——未分配利润6.7

利润分配——提取盈余公积金1.34

盈余公积——法定盈余公积0.67

——任意盈余公积0.67

（3）借：

银行存款50

其他应收款50

银行存款117

以前年度损益调整　38.61

递延所得税资产　　38.61（41.91-3.3）

以前年度损益调整16.5

2.解：

B公司对或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。

C公司对诉讼事项应在财务报表中披露：

或有负债的种类及其形成原因、经济利益流出不确定性的说明；

或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；

无法预计的，应当说明原因。

3.解

（1）第一季度确认的预计负债

1500×

2%=30

销售费用——产品质量保证30

预计负债——产品质量保证30

发生质量保证费用

预计负债——产品质量保证22.5

原材料15

应付职工薪酬5.5

银行存款2

第二季度确认的预计负债

1200×

2%=24

销售费用——产品质量保证24

预计负债——产品质量保证24

预计负债——产品质量保证15

原材料12

应付职工薪酬2

银行存款1

（2）2006年度确认的预计负债

（1500+1200+1800+900）×

2%=108

销售费用——产品质量保证108

预计负债——产品质量保证108

预计负债——产品质量保证112.5

原材料64.5

应付职工薪酬21.5

银行存款26.5

4.解：

（1）购入商品的会计分录

库存商品7500

应交税费——应交增值税（进项）1275

银行存款8775

（2）计提存货跌价准备

资产减值损失2500

存货跌价准备2500

（3）销售商品会计分录

银行存款5850

主营业务收入5000

应交税费——应交增值税（销项）850

主营业务成本5000

存货跌价准备2500

三、综合题

（1）编制会计分录

事项

（1）甲公司逾期债务预计需支付的罚息和诉讼费用

管理费用15

营业外支出150【（100+200）/2】

预计负债165

事项

（2）因农业银行贷款提起的诉讼，预计获得赔偿400万元的可能性为40%，可获得500万元赔偿的可能性为35%，均未达到很可能的标准。

因此，事项不应披露，更不应确认。

事项（3）甲公司与丁企业销售业务应计提的保修费用机实际发生的保修费用

第一，销售A产品应计提及发生的保修费用的会计分录

销售费用100（10000×

1%）

预计负债100

预计负债50

应付职工薪酬30

原材料20

第二，销售B产品应计提及发生的保修费用的会计分录

销售费用450（500×

50×

1.8%）

预计负债450

预计负债250

应付职工薪酬100

原材料150

第三，销售C产品应计提及发生的保修费用的会计分录

销售费用20【800×

（2%+3%）／2】

预计负债20

可合并编制分录为：

销售费用570

预计负债570

事项（4）甲公司贴现的商业承兑汇票，由于出票人无力支付的可能性都小于50%，因此不需确认相应的预计负债，但应在财务报表附注中披露相关情况。

事项（5）甲公司涉及的未决诉讼，不符合预计负债的确认条件。

根据或有事项的披露规定，可能发生的或有负债需在会计报表附注中进行披露。

事项（6）甲公司为乙公司借款提供担保，在乙公司无力偿还债务时，甲公司存在或有负债，至12月31日，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%，而很可能导致经济利益流出企业才能确认预计负债，所以不确认预计负债。

20×

6年3月5日判决时，属于资产负债表日后调整事项。

甲公司提起上诉，财务报表报出时，终审判决未出，但估计偿还借款本息60%的可能性为51%，因此确认预计负债。

以前年度损益调整（调营业外支出）6900（11500×

60%）

预计负债6900

利润分配——未分配利润6900

以前年度损益调整（调营业外支出）6900

盈余公积690

利润分配——未分配利润690

（3）甲公司×

5年发生的或有事项对净利润的影响金额（减少净利润）

（165+570+6900）×

67%=515.45万元

（4）产品保修费用余额=（60+150）+10000×

1%+500×

1.8%+800×

（2%+3%）／2－（50+250）=480

第三章债务重组

1.B

甲公司未来应收的本金=－80000=，重组债权的账面价值=－2000=，重组损失=－=78000

4.D

甲公司计入营业外支出的金额=（800－100）－600=100，乙公司计入营业务收入的金额=800－600=200

5.C

6.D

甲公司应确认的重组利得=5000－1600×

3=2