高级财务会计学习题答案彭浪Word格式.docx

1、以换出资产的账面价值作为确定换入资产的价值基础。B产品的入账价值=30030+27017%+1028017%=278.310.C未来牌货车的入账价值=（10016+8026）（13020）（5010+13020）=101.2二、多选题1.AB2.AD3.ABE4.ACE5.ABCE6.BE7.ABC8.ABC三、计算题1.甲公司的账务处理40（100+50+350（1+17%）=7.1%25%，并且非货币性资产交换不具有商业实质，因此以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值。换出资产账面价值总额=15030+12060+300+35017%=539.5换入资产的成本=539.540=4

2、99.5办公楼的入账价值：499.5（15050）（15050+20090+30080）=116.2轿车的入账价值：（20090）（15050+20090+30080）=127.8客车的入账价值：（30080）（15050+20090+30080）=255.5借：固定资产清理 180累计折旧 90贷：固定资产厂房 150 机床 120固定资产办公楼 116.2 轿车 127.8 客车 255.5银行存款 40 原材料 300 应交税费应交增值税（销项） 59.5乙公司的账务处理（15050+20090+30080+40）=8.5%换出资产账面价值总额=15050+20090+30080=430

3、换入资产的成本=430+40=470换入资产的成本=47035017%=410.5（按教材P15）厂房的入账价值：470（15030）（15030+12060+300+35017%）=104.5410.5（15030+12060+300）=102.63（按教材P15）机床的入账价值：（12060）17%）=52.3（15030+12060+300）=51.31（按教材P15）原材料的入账价值：（300+35017%）17%）=313.2300（15030+12060+300）=256.56（按教材P15）固定资产清理 430累计折旧 220固定资产办公楼 150 轿车 200客车 300固定资

4、产厂房 104.5 机床 52.3原材料 313.259.5 =253.7应交税费应交增值税（进项） 59.5 银行存款 40按教材会计分录：其余分录相同固定资产厂房 102.63 机床 51.31原材料 256.562.东海公司的账务处理非货币性资产交换具有商业实质，因此以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。换出资产的公允价值=220+150（1+17%）=395.5换入资产的公允价值=280+90（1+17%）=385.3换入资产的成本=395.59017%=380.2（按教材P15计算）X汽车的入账价值=395.5280（280+90（1+17%）=287.4X汽车的入账价值

5、=（395.59017%）（280+90）=287.7（按教材P15计算）N商品的入账价值=395.5（90（1+17%）（1+17%）=108.1N商品的入账价值=（395.59090（280+90）=92.5（按教材P15计算）固定资产清理 250累计折旧 30固定资产减值准备 20固定资产X车床 300固定资产X汽车 287.4库存商品N商品 108.115.3=92.8应交税费应交增值税（进项） 15.3 营业外支出 30 主营业务收入 150 应交税费应交增值税（销项） 25.5固定资产X汽车 287.7库存商品N商品 92.5应交税费应交增值税（进项） 15.3 主营业务收入 15

6、0主营业务成本 160存货跌价准备 20库存商品M商品 180西南公司的账务处理换出资产的公允价值=280+90换入资产的公允价值=220+150换入资产的成本=385.315017%）=359.17（按教材P15计算）X车床的入账价值=385.3220（220+150（1+17%）=214.3X车床的入账价值=（385.3150（220+150）=213.9（按教材P15计算）M商品的入账价值=385.3（150（1+17%）=171M商品的入账价值=（385.3150150（220+150）=145.9（按教材P15计算）借：固定资产清理 300累计折旧 150固定资产X汽车 450固定资

7、产X车床 214.3库存商品M商品 17125.5=145.5应交税费应交增值税（进项） 25.5 营业外支出 20 主营业务收入 90 应交税费应交增值税（销项） 15.3固定资产X车床 213.9库存商品M商品 145.9主营业务成本 100存货跌价准备 80库存商品N商品 180四、综合题1.2005年2月1日甲公司接受投资固定资产 200实收资本 160 资本公积 402005年3月1日购买材料原材料 102.86 应交税费应交增值税（进项） 17.14银行存款 1202005年12月31日由于丙材料用于生产A产品，应以A产品的可变现净值为基础计提丙材料的减值准备。A产品的可变现净值=

8、22510=215A产品生产成本=250因此A产品发生了减值，用于生产A产品的丙材料也发生了减值。丙材料的可变现净值=22510100=115应计提减值准备：150115=35资产减值损失 35 贷：存货跌价准备 35接受投资的设备账面价值=200200（14%）51210=168计提减值=168140=28资产减值损失 28固定资产减值准备 282006年7月1日银行存款 58.5其他业务收入 50 应交税费应交增值税（销项） 8.5其他业务支出 35原材料 702006年9月5日2006年19月计提折旧（1400.8）49=26.16.4100=6.4%25%，由于非货币性资产交换不具有商

9、业实质，因此以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值。交换时设备的账面价值=200200102826.1 =113.9固定资产清理 113.9累计折旧 58.1工程物资 107.5 银行存款 6.42.A公司账务处理：换出资产的公允价值=130+80+100（1+17%）=327换入资产的公允价值=140+100+90（1+17%）=345.3换入资产的成本=327+20=347换入资产的成本=327+209017%=331.7（按教材P15计算）客运汽车的入账价值=347140（140+100+90（1+17%）=140.69客运汽车的入账价值=（327+2090（140+100+9

10、0）=140.72（按教材P15计算）货运汽车的入账价值=347100（1+17%）=100.49货运汽车的入账价值=（327+2090（140+100+90）=100.52（按教材P15计算）乙商品的入账价值=34790（1+17%）（1+17%）=105.82乙商品的入账价值=（327+2090（140+100+90）=90.46（按教材P15计算）固定资产清理 110固定资产机床 140固定资产客运汽车 140.69 货运汽车 100.49库存商品乙商品 105.8215.3=90.52累计摊销 10无形资产减值准备 20 无形资产 100主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项）

11、 17 银行存款 20营业外收入 30固定资产客运汽车 140.72 货运汽车 100.52库存商品乙商品 90.46 银行存款 20主营业务成本 80库存商品乙商品 80B公司的账务处理换出资产的公允价值=140+100+90换入资产的公允价值=130+80+100换入资产的成本=345.320=325.3换入资产的成本=345.32010017%=308.3（按教材P15计算）机床的入账价值=325.3130（130+80+100（1+17%）=129.32机床的入账价值=（345.320100（130+80+100）=129.29（按教材P15计算）专利权的入账价值=325.380（1+

12、17%）=79.58专利权的入账价值=（345.320100（130+80+100）=79.56甲商品的入账价值=325.3100（1+17%）=116.40甲商品的入账价值=（345.320100（130+80+100）=99.45（会计分录略）固定资产清理 230固定资产客运汽车 140 货运汽车 120固定资产机床 129.32无形资产专利权 79.58库存商品M商品 116.4017=99.40应交税费应交增值税（进项） 17 银行存款 20 营业外收入 10固定资产机床 129.29无形资产专利权 79.56库存商品M商品 99.45 营业外收入 10主营业务成本 90库存商品N商品

13、 90 第二章 或有事项1.C经营租赁合同不可撤销，并无转让价值，继续支付租金，形成一项亏损合同。2.C确认预计负债，并满足基本确认能够收到第三方赔偿时，可以确认一项资产。3.D发生保修费存在连续一区间范围，取中间值。本期计提A产品保修费（预计负债）=100（1%+2%）2=1.5，本期计提B产品保修费（预计负债）=80（2%+3%）2=2本期C产品保修过期，对应剩余的保修费4万（预计负债）冲销。期末预计负债余额=104+1.5+2=9.54.B本期计提预计负债（保修费）=20002=30，期末余额=10+3012=28甲公司很可能败诉，支付额为一区间，取中间值。预计负债=（60+80）2+2

14、=72单项或有事项，选最可能金额。60%可能赔150万元，为最大可能。诉讼很可能败诉，最可能赔偿50万元，确认预计负债为50万元，能从第三方获得的补偿基本确定能够收到，满足资产确认条件。确认30万元的其他应收款。8.B诉讼很可能败诉，80%赔偿60万元，确认预计负债为60万元，能从第三方获得的补偿基本确定能够收到，满足资产确认条件。确认40万元的其他应收款。9.C本案例是资产负债表日后调整事项的会计处理。由于上年相关账户已经结账，所有账户已结平，日后调整事项通过以前年度损益调整处理。10.DA公司很可能败诉，支付额为一区间，取中间值。预计负债=（90+120）2+3=1081.ABCDE2.A

15、CDE3.ABCD5.ABD6.ACD7.ACE8.ABCD1.解：（1）借：营业外支出 125 理费用诉讼费 2预计负债 127 基本确定收到的保险赔偿金 借：其他应收款 50营业外支出 50递延所得税资产41.91（12733%）所得税费用41.91所得税费用 16.5（50递延所得税负债 16.5 （2）属于资产负债表日后的调整事项，通过以前年度损益调整处理。其他应付款 117 以前年度损益调整 10以前年度损益调整 3.3递延所得税资产 3.3以前年度损益调整 6.7利润分配未分配利润 6.7利润分配提取盈余公积金 1.34盈余公积法定盈余公积 0.67 任意盈余公积 0.67 （3）

16、借：银行存款 50其他应收款 50银行存款 117以前年度损益调整 38.61递延所得税资产38.61（41.91-3.3）以前年度损益调整 16.52.解：B公司对或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。C公司对诉讼事项应在财务报表中披露：或有负债的种类及其形成原因、经济利益流出不确定性的说明；或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。3.解（1）第一季度确认的预计负债15002%=30销售费用产品质量保证 30预计负债产品质量保证 30发生质量保证费用预计负债产品质量保证 22.5原材料 15 应付职工薪酬 5.5

17、 银行存款 2第二季度确认的预计负债12002%=24销售费用产品质量保证 24预计负债产品质量保证 24预计负债产品质量保证 15原材料 12 应付职工薪酬 2 银行存款 1（2）2006年度确认的预计负债（1500+1200+1800+900）2%=108销售费用产品质量保证 108预计负债产品质量保证 108预计负债产品质量保证 112.5原材料 64.5 应付职工薪酬 21.5 银行存款 26.54.解：（1）购入商品的会计分录库存商品 7500 应交税费应交增值税（进项） 1275银行存款 8775 （2）计提存货跌价准备资产减值损失 2500存货跌价准备 2500 （3）销售商品会

18、计分录银行存款 5850主营业务收入 5000 应交税费应交增值税（销项） 850主营业务成本 5000 存货跌价准备 2500三、综合题（1）编制会计分录 事项（1）甲公司逾期债务预计需支付的罚息和诉讼费用管理费用 15营业外支出 150【（100+200）/2】预计负债 165事项（2）因农业银行贷款提起的诉讼，预计获得赔偿400万元的可能性为40%，可获得500万元赔偿的可能性为35%，均未达到很可能的标准。因此，事项不应披露，更不应确认。事项（3）甲公司与丁企业销售业务应计提的保修费用机实际发生的保修费用第一，销售A产品应计提及发生的保修费用的会计分录销售费用 100（100001%）

19、预计负债 100预计负债 50应付职工薪酬 30 原材料 20第二，销售B产品应计提及发生的保修费用的会计分录销售费用 450（500501.8%）预计负债 450预计负债 250应付职工薪酬 100 原材料 150第三，销售C产品应计提及发生的保修费用的会计分录销售费用 20【800（2%+3%）2】预计负债 20可合并编制分录为：销售费用 570预计负债 570事项（4）甲公司贴现的商业承兑汇票，由于出票人无力支付的可能性都小于50%，因此不需确认相应的预计负债，但应在财务报表附注中披露相关情况。事项（5）甲公司涉及的未决诉讼，不符合预计负债的确认条件。根据或有事项的披露规定，可能发生的或

20、有负债需在会计报表附注中进行披露。事项（6）甲公司为乙公司借款提供担保，在乙公司无力偿还债务时，甲公司存在或有负债，至12月31日，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%，而很可能导致经济利益流出企业才能确认预计负债，所以不确认预计负债。206年3月5日判决时，属于资产负债表日后调整事项。甲公司提起上诉，财务报表报出时，终审判决未出，但估计偿还借款本息60%的可能性为51%，因此确认预计负债。以前年度损益调整（调营业外支出） 6900（1150060%）预计负债 6900利润分配未分配利润 6900以前年度损益调整（调营业外支出） 6900盈余公积 690利润分配未分配利润 690（3）甲公司5年发生的或有事项对净利润的影响金额（减少净利润）（165+570+6900）67%=515.45万元（4）产品保修费用余额=（60+150）+100001%+5001.8%+800（2%+3%）2（50+250）=480 第三章 债务重组1.B甲公司未来应收的本金=80000=，重组债权的账面价值=2000=，重组损失=780004.D甲公司计入营业外支出的金额=（800100）600=100，乙公司计入营业务收入的金额=800600=2005.C6.D甲公司应确认的重组利得=500016003=2