会计实操之模拟企业文件及期初建账Word格式.docx
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（1）企业规模专门小
差不多类似代理记账，但还得负责两个头儿——填制原始单据和会计资料归档，及财产清查。
现在，治理（内控）也不太重要。
（2）大中型企业
作为出纳、会计等财务人员每天都要处理相关事务。
比如出纳填支票、开发票收据、给职员报销等→编记账凭证→登日记账→现金的账实核对；
会计审核出纳做的一些记账凭证，并登记明细账；
会计主管审核部分原始单据等。
其他的账簿登记、报表编制、报税、资料归档、工商年检等也必须处理。
模块一 模拟企业资料及期初建账
一、教材及讲解框架
1.教材框架
全书分为两篇。
上篇介绍了模拟实训会计主体的差不多情况及会计政策，给出了期初余额、明细科目设置、12月份经济业务（按时刻先后发生顺序列示）等核算所需资料，介绍了从建账一直到建档各个工作环节的工作内容及要求并附参考答案以供核对；
下篇是经济业务事项中涉及到的原始凭证，及一些空白的记账凭证、专用账页和会计报表。
2.讲解框架，分4个模块
模块一模拟企业资料及期初建账
模块二会计业务处理
1.采购业务；
2.生产与成本核算业务；
3.销售业务；
4.筹资与投资业务（包括固定资产和无形资产业务）；
5.工资业务；
6.一般日常业务；
7.损益结转及税费计算业务.
模块三期末对账结账及报表编制
模块四会计资料整理归档
二、企业概况及会计政策、核算方法（要紧自己看）
大部分在企业注册成立过程中，即没有账簿信息时就已确定。
如企业名称，在第一步的名称预先核准确定；
企业地址、法定代表人、注册资本等，企业章程、营业执照、税务登记证中均有体现；
固定资产折旧方法等，在办理税务登记证过程中填的税务登记表中也都记录。
三、建账
（一）企业刚成立建账
1.依照企业的规模等，选择适用《企业会计准则》或《企业会计制度》或《小企业会计制度》
教材中北京福瑞机械股份有限企业，选用的是《企业会计准则》。
2.购买账簿
工业企业由于会计核算涉及内容多，又有成本归集与计算问题，因此工业企业建账是最复杂的，一般而言，工业企业应设置的账簿有：
①现金日记账
一般企业只设1本现金日记账。
但如有外币，则应就不同的币种分设现金日记账。
②银行存款日记账
一般应依照每个银行账号单独设立1本账。
假如企业只有1个差不多账户，则就设1本银行存款日记账。
现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。
依照单位业务量大小能够选择购买100页的或200页的。
③总分类账
一般企业只设1本总分类账。
外形使用订本账，依照单位业务量大小能够选择购买100页的或200页的。
这1本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。
④明细分类账
明细分类账要使用活页的，因此不能直接买到现成的。
存货类的明细账要用数量金额式的账页；
收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页；
应交增值税的明细账单有账页；
其他的差不多全用三栏式账页。
因此，我们要分不购买这4种账页，依照所需每种格式账页大概页数分不取部分出来，外加明细账封皮及经管人员一览表，再以鞋带系上即可。
因此，本数的多少依旧是依照单位业务量等情况而不同。
业务简单且专门少的企业能够把所有的明细账户设在1本明细账上；
业务多的企业可依照需要分不就资产、权益、损益类分3本明细账；
也可单独就存货、往来各设1本……无固定情况，完全视企业治理需要来设。
另外，有些大公司固定资产明细账用卡片账。
一般小公司差不多上和其他资产类合在一起。
3.选科目
能够参照会计准则应用指南中的会计科目，结合自己单位所属行业及企业治理需要，依次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应设置的会计科目。
4.填制账簿内容
（1）封皮
（2）扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表
①单位或使用者名称，即会计主体名称，与公章内容一致。
②印鉴，即单位公章。
③使用账簿页数，在本年度结束（12月31日）据实填写。
④经管人员，盖相关人员个人名章。
另外记账人员更换时，应在交接记录中填写交接人员姓名、经管及交出时刻和监交人员职务、姓名。
⑤粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五贴花，其他账簿均按5元每本贴花。
另外，假如明细账分若干本的话，还需在经管人员一览表中填列账簿名称。
（3）总分类账的账户目录
总分类账外形采纳订本式，印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。
但由于所有账户均须在一本总账上体现，故应给每个账户预先留好页码。
如“库存现金”用第1、2页，“银行存款”用第3、4、5、6页，依照单位具体情况设置。
并要把科目名称及其页次填在账户目录中。
明细分类账由于采纳活页式账页，在年底归档前能够增减账页，故不用特不严格的预留账页。
现金或银行存款日记账各自登记在一本上，故不存在预留账页的情况。
（4）账页（不存在期初余额）
现金和银行存款日记账不用对账页特不设置。
①总账账页
按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上，或直接加盖科目章。
②明细账账页
按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左（右）上角或中间的横线上，或直接加盖科目章，包括依照企业具体情况分不设置的明细科目名称。
另外关于成本、收入、费用类明细账还需以多栏式分项目列示，如“治理费用”借方要分成：
办公费、交通费、电话费、水电费、工资等项列示，具体的是按企业治理需要，即费用的分析项目列示，每个企业能够不相同。
另外，为了查找、登记方便，在设置明细账账页时，每一账户的第一张账页外侧粘贴口取纸，并各个账户错开粘贴。
因此口取纸上也要写出会计科目名称。
一般只写一级科目。
另外，也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按红、蓝不同颜色区分开。
（二）企业成立第二年或以后年度，即年初建账
1.应该重新建账的
总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，即新的年度开始时都需要重新建账。
2.能够不重新建账的
有些明细账也能够接着使用，如财产物资明细账和债权、债务明细账等，由于材料等财产物资的品种、规格繁多，债权债务单位也较多，假如更换新账，重抄一遍的工作量相当大，因此，能够跨年度使用，不必每年更换一次；
固定资产卡片等卡片式账簿及各种备查账簿，也都能够跨年度连续使用。
3.重新建账的具体做法
（1）依照所需购买总账、两本日记账，设置明细账；
（2）填制账簿内容
①封皮
②扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表
③总分类账的账户目录
④账页
以上与企业刚成立一致，只是多一步登记期初余额。
不必填制记账凭证，为了衔接，直接将上年该账户的余额，抄入新账户所开第一页的首行，也确实是直接“过账”。
A）现金日记账和银行存款日记账
“日期”栏内，写上“1月1日”或空着；
“摘要”栏内写上“上年结转”或“期初余额”或“年初余额”字样；
将现金实有数或上年末银行存款账面数填在“余额”栏内。
B）非损益类总账和明细账
只是比日记账多一项余额方向的列示。
即在余额列前要表明“借”或“贷”字。
采购业务
采购是指企业在一定的条件下从供应市场猎取产品或服务作为企业资源，以保证企业生产及经营活动正常开展的一项企业经营活动。
采购业务中，企业一般需要依照物料需求时刻打算，以采购订单的形式向供应方发出需求信息，并安排和跟踪整个物流过程，确保物料按时到达企业，以支持企业的正常运营的过程。
一、采购业务概述（法律法规规定）
1.采购对象：
生产用材料（低值易耗品）、机器设备、办公用品
2.采购的实务流程
（1）请购
①填写请购单
②审批：
采购主管、经理、总经理
（2）采购
请购单
项目
品名
数量
单位价格
总金额
1
2
3
4
5
总金额
RMB:
供应商名称及联系电话
报价
到货时刻及付款条件
备注
审批（所有申请）（部门经理）
审批（人民币5千元以下）〔总监〕
审核（所有申请）财务经理
审批（人民币5千元以上）（总经理）
最终审批（人民币15万元以上）（总裁/首席执行官）
总监
总裁
人力资源部
（3）交货、整理付款
①验货
②传递凭证
③会计部门应于结账前，办妥付款手续。
登记入账。
3.结算方式：
现金：
现金、现金支票
转账：
支票、商业汇票、银行本票、银行汇票、汇兑（信汇和电汇）、托付收款、托收承付
和转账结算相比，现金结算具有如下特点：
（1）直接和便利。
（2）不安全。
（3）不易宏观操纵和治理。
（4）费用较高。
二、采购业务会计处理流程
（一）按结算方式划分会计业务处理流程
1.现金结算：
现金使用范围：
个人，结算起点以下
2.转账结算
银行的转账汇款方式常用的有电汇、票汇、电子银行等。
（1）支票
支票是出票人签发的，托付办理存款业务的银行或其他金融机构，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
支票分为一般支票、现金支票、转账支票3种。
※支票结算会计业务处理流程
①购买支票
②支票使用
支票的具体填写：
A.出票日期（大写）：
数字必须大写，大写数字写法：
零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。
a）月份：
b）日期
B.收款人：
a）现金支票收款人可写为本单位名称
b）现金支票收款人可写为收款人个人姓名
c）转账支票收款人应填写为对方单位名称。
转账支票背面本单位不盖章。
C.付款行名称、出票人账号
D.人民币（大写）：
数字大写；
E.人民币小写：
最高金额的前一位空白格用“￥”字头打掉，数字填写要求完整清晰。
F.用途：
G.盖章：
H.常识
【例题】
（业务二十三）12月20日，购入铸件，价款190000元，增值税32300元，货款以支票付清，材料入库。
（2）银行汇票
银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。
与其他银行结算方式相比，银行汇票结算方式具有如下特点：
①适用范围广。
②票随人走，钞票货两清。
③信用度高，安全可靠。
④使用灵活，适应性强。
⑤结算准确，余款自动退回。
※银行汇票结算会计业务处理流程
①申请汇票
②签发汇票
（3）汇兑
汇兑依照划转款项的不同方法以及传递方式的不同能够分为信汇和电汇两种，由汇款人自行选择。
汇兑结算适用范围广，手续简便易行，灵活方便，因而是目前一种应用极为广泛的结算方式。
（业务二十六）12月20日，海滨钢铁厂圆钢发票已到，汇付（电汇）海滨钢铁厂圆钢款价款494650元，应缴增值税83650元，材料已入库。
（4）银行本票
银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
银行本票结算方式适用于单位和个人在同城范围内（票据交换区域）的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算。
※本票结算会计业务处理流程
①申请本票
付款单位收到银行本票和银行退回的“银行本票申请书”存根联后，财务部门依照“银行本票申请书”存根联编制银行存款付款凭证，其会计分录为：
借：
其他货币资金——银行本票
贷：
银行存款
关于银行按规定收取的办理银行本票手续费，付款单位应当编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为：
财务费用——银行手续费
银行存款或现金
②本票使用
付款单位收到银行签发的银行本票后，即可持银行本票向其他单位购买物资，办理货款结算。
付款单位可将银行本票直接交给收款单位，然后依照收款单位的发票账单等有关凭证编制转账凭证，其会计分录（假设不考虑税费）为：
借:
原材料
假如实际购货金额大于银行本票金额，付款单位能够用支票或现金等补齐不足的款项，同时依照有关凭证按照不足款项编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为：
银行存款
假如实际购货金额小于银行本票金额，则由收款单位用支票或现金退回多余的款项，付款单位应依照有关凭证，按照退回的多余款项编制银行存款或现金收款凭证，其会计分录为：
银行存款（或现金）
其他货币资金——银行本票
（5）银行承兑汇票
银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。
适用于具有真实贸易背景的、有延期付款需求的各类国有企业、民营企业、医疗卫生、机关学校等单位。
※银行承兑汇票结算会计业务处理流程
1）申请银行承兑汇票
客户申请银行承兑汇票材料
①银行承兑汇票申请书；
②出票人的资格证明文件；
③出票人经审计的近三年的财务报表、报告，以及最近一期的财务报表；
④董事会决议；
⑤注明以银行承兑汇票作为结算方式的真实商品交易或服务合同；
⑥出票人到期支付票款的资金来源证明，包括：
销售合同、资金打算等；
⑦拟采纳第三方保证、抵押或质押方式担保的，比照保证、抵押或质押贷款提供相应资料。
银行承兑汇票业务流程：
①企业提出银行承兑汇票申请；
②业务受理行对申请人的主体资格、资信情况等进行调查评估；
③双方签订交易协议；
④承兑申请人存入相应比例的保证金；
⑤银行向企业签发银行承兑汇票。
2）签发银行承兑汇票
银行承兑汇票的签发与兑付，大体包括如下步骤：
（1）签订交易合同。
交易双方通过协商，签订商品交易合同，并在合同中注明采纳银行承兑汇票进行结算。
（2）签发汇票。
付款方按照双方签订的合同的规定，签发银行承兑汇票。
（3）汇票承兑。
付款单位出纳员在填制完银行承兑汇票后，应将汇票的有关内容与交易合同进行核对，核对无误后填制“银行承兑协议”，并在“承兑申请人”处盖单位公章。
银行承兑协议一式三联，其内容要紧是汇票的差不多内容，汇票经银行承兑后承兑申请人应遵守的差不多条款等。
（4）支付手续费。
付款单位按规定向银行支付手续费时，应填制银行存款付款凭证，其会计分录为：
财务费用
（5）寄交银行承兑汇票。
付款单位寄交汇票后，编制转账凭证，其会计分录（不考虑税费）为：
材料采购或商品采购
应付票据
出纳员在寄交汇票时，应同时登记“应付票据备查簿”，逐项登记发出票据的种类（银行承兑汇票）、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、收款单位及汇票金额等内容。
（6）交存票款。
按照银行承兑协议的规定，承兑申请人即付款人应于汇票到期前将票款足额地交存其开户银行（即承兑银行），以便承兑银行于汇票到期日将款项划拨给收款单位或贴现银行。
承兑银行按照规定办理银行承兑汇票票款划拨，并向付款单位发出付款通知，付款单位收到银行支付到期汇票的付款通知，编制银行存款付款凭证，其会计分录为：
应付票据
同时在“应付票据备查簿”上登记到期付款的日期和金额，并在注销栏内予以注销。
假如汇票到期，而承兑申请人无款支付或不足支付的，承兑银行将接着向收款单位开户银行划拨资金，同时按照承兑协议规定将不足支付的票款转入承兑申请人的逾期贷款账户，并对不足支付票款每天计收罚息。
按照规定，承兑申请人无款支付时，承兑银行将开送一张特种转账传票，在传票的“转账缘故”栏中注明“×
×
汇票无款支付转入逾期贷款户”字样并加盖银行业务章；
承兑申请单位不足支付时承兑银行将开来两张特种转账传票，在其中一张的“转账缘故”栏中注明“×
汇票因存款不足，未付部分转入逾期贷款户”，另一张的“转账缘故”栏中注明“×
汇票已支付部分款项”。
付款单位因无款支付而收到银行转来的特种转账传票时，应编制转账凭证，其会计分录为：
短期借款
因不足支付时收到银行特种转账传票时，应依照已付款项作银行存款付款凭证，其会计分录为：
依照不足支付部分，作转账凭证，其会计分录为：
同时在“应付票据备查簿”中加以记录。
关于因无款支付或不足支付的罚息，应在收到银行罚息通知时，作银行存款付款凭证，其会计分录为：
营业外支出
（6）电子银行
依照中国银行业监督治理委员会2006年3月1日施行的《电子银行业务治理方法》中的有关定义，电子银行业务是：
商业银行等银行业金融机构利用面向社会公众开放的通讯通道或开放型公众网络，以及银行为特定自助服务设施或客户建立的专用网络，向客户提供的银行服务。
电子银行业务要紧包括利用计算机和互联网开展的网上银行业务，利用电话等声讯设备和电信网络开展的电话银行业务，利用移动电话和无线网络开展的手机银行业务，以及其他利用电子服务设备和网络、由客户通过自助服务方式完成金融交易的业务，如自助终端、ATM、POS等。
电子银行是金融创新与科技创新相结合的产物。
（7）银企互联
“银企互联”则是指将企业网上银行系统（如“工行财e通”）和企业的财务软件系统或ERP系统（以下统称企业资源规划系统）相联接，企业直接通过财务系统的界面就可享受银行账户信息查询、下载、转账支付三大类服务，并可由客户依照需要自行在其财务系统中定制更多个性化功能。
（8）其他结算方式：
商业承兑汇票、托付收款、托收承付
1）托收承付结算,是指依照购销合同由收款人发货后托付银行向异地购货单位收取货款,购货单位依照合同核对单证或验货后,向银行承认付款的一种结算方式。
2）托付收款是收款人托付银行向付款人收取款项的结算方式。
（业务二十）12月17日，从上海明光钢厂处购买钢板，材料已入库，承付（托收承付）货款及运费共计964400元。
（二）按材料入库情况划分会计业务处理流程
1.货已到款已付
原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
银行存款/应付票据等
2.货未到款已付
在途物资
3.货已到款未付：
月末暂估，下月初冲回
应付账款——暂估应付账款
4.途中毁损
合理损耗：
计入存货成本，降低单价
非正常损耗：
有赔偿的计入“其他应收款”；
意外损失先计入“待处理财产损溢”，查明缘故后转入营业外支出等。
三、实操演练
（一）发生短缺
（业务二十二）12月17日，从邯郸钢铁厂购角钢，材料入库，承付货款1103100元。
入库时发觉短缺壹吨，已发函通知。
（业务四十九）12月30日，邯郸钢铁厂短缺角钢1吨，实际成本930元，经协商邯郸钢厂与速通运输公司各赔偿50%。
（二）暂估入账
（业务二十四）12月20日，以红字冲销上月估价入账的从海滨钢铁厂购买的圆钢500000元。
1.（业务十四）12月13日，供应部申请，经审批后，出纳到银行办理汇款手续（电汇），预付福宁电机厂订购A7电机货款50000元。
2.（业务二十八）12月20日，从邯郸钢铁厂购圆钢，承付（托收承付）价款、运费共计574300元，料未入库。
3.（业务二十五）12月20日，长春福宁电机厂A7电机到货，价款62325元，应缴增值税10375元，补汇（信汇）尾款22700元，材料入库。
4.（业务二十一）12月17日，向兴胜铝业购入铝圆，签发商业承兑汇票500000元，信汇64270元，材料入库。
5.（业务五十三）12月31日，付（支票）享通运输公司包装运输费26850元
生产与成本核算业务
一、工作由谁做及如何做
1.现代大中型的生产企业一般都采纳自动化治理，运用ERP（企业资源打算的简称）进行成本核算，如库房的领料、人力部门的考勤、车间的产量及废品率等；
运用财务软件进行账务处理，输入记账凭证、审核、记账、结账及出报表。
在车间专设成本核算员，负责输入、收集及整理与生产产品有关的数据；
在财务上专设成本会计，依照ERP系统调出打印的单据、成本核算员及人力部门提供的各种成本汇总表，输入记账凭证，进行账务处理。
2.小型的生产企业目前一般依旧采纳手工处理，岗位设置不是特不明确、细致，可能会在车间的生产工人中指定一个人，负责收集领料单、工时产量记录单等与产品成本有关的单据，待月中或月底送给会计，再由会计编制汇总表→编制记账凭证进行账务处理。
二、了解企业的产品
只有了解了行业及自己企业的工序（如做服装，裁剪→缝制→熨烫）、生产工艺，及每一个产品的BOM（物料清单），才能真正做好产品的成本核算。
三、成本核算的一般程序
1.区分应计入产品成本的成本和不应计入产品成本的费用。
即对企业的各项支出、费用进行严格地审核和操纵，并按照国家统一会计制度来确定计入产品成本的直接材料、直接人工和制造费用（产品成本的构成项目）。
（1）直接材料，是指为生产产品而耗用的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料。
其中燃料、动力等占用比重大时，也可单独设置项目。
另外如有自制半成品，一般也要单独设置项目。
（2）直接人工，是指企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴等费用。
（3）制造费用，是指企业各生产车间为组织和治理生产所发生的各项间接费用。
包括各生产单位治理人员（如车间主任等）工资和福利费、折旧费、机物料消耗、办公费、水电费、保险费等。
2.将应计入产
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